稅收征管風險數字化管理：時代契機、掣肘因素與行動邏輯

閆亞琴

（蘭州財經大學 甘肅蘭州 730030）

一、背景

云計算、大數據等新一代信息技術的推廣，成為數字經濟發展的重要抓手，推動了數字經濟的快速發展，為稅收征管帶來了全新的機遇和挑戰。我國“十四五”規劃明確提出，要重點推進數字化發展，推動數字中國的建設步伐。在稅收領域的改革和發展中，我國構建了智慧稅務建設藍圖，主要是以電子發票改革為突破口，以稅收大數據為驅動力，全面推進稅收征管領域的數字化升級和智能化改造。近年來，我國稅務機關不斷要求將大數據、云計算、物聯網等技術引入到稅收征管工作中，充分發揮信息技術的作用，加強對涉稅數據的挖掘分析和有效利用，不斷提高稅收征管效率，加速稅收現代化步伐。

隨著稅收征管工作的不斷細化，各級稅務部門越來越認識到加強稅收征管風險的迫切性，數字化稅收征管作為一種全新的稅收征管模式，稅收征管風險的管控，在稅收征管中扮演著越來越重要的角色。目前我國的稅收政策對于新興的數字產業來說不夠完善，存在著一定的滯后性，使稅收征管工作面臨一定難題。稅收在社會經濟生活中起著至關重要的作用，稅務機關必須具備未雨綢繆的能力，建設數字化經濟發展的稅收征管體系。如何推動稅收信息協同發展和促進稅收數字化管理高質量發展，從而有效避免稅收征管風險是本文的研究背景。

二、意義

推進稅收征管風險數字化管理，一方面可以有效促進稅務系統的高效運轉，提高稅收征管效率，降低稅收征管環節的信息收集成本，促進稅收征管模式的不斷優化，從而助推稅收治理現代化。另一方面可以極大地提高風險應對能力，提升稅務部門的服務質量，從而滿足納稅主體的不同需求，為納稅繳費人提供便利，努力打造稅負更輕、納稅便利、服務更好的稅收營商環境，進一步提升納稅主體的獲得感和滿意度。

（一）以稅收大數據助推國家治理現代化

通過對稅收數據進行采集，運用數字技術對數據進行深度挖掘和合理分析，得出比較準確的結果，對處于不同區域的產業和企業的發展情況進行精確反映，能夠協同各個部門針對不同發展情況，采取不同措施，提高管理效能。通過稅收數字化管理，對經濟行為的預測和政策目標的預期都將更加貼合實際，為經濟決策提供依據，從而有助于國家治理現代化目標的實現。

（二）構建數字化的稅收體系，提高多部門監管和風險應對能力

稅務部門通過持續深度挖掘規模大、類型多、價值高、顆粒度細的稅收大數據的價值，可以在技術上為宏觀經濟的風險研判提供強有力的支持。通過運用大數據、云計算、人工智能等技術，減少了信息不對稱的問題，促進了各個部門間信息的溝通與協同。同時利用數字技術，構建全新的稅收精準監管體系，有助于促進多部門參與監管，做到事前、事中和事后的有效監管，提高了監管效率，從而有助于嚴格把控稅收征管風險，及時提出風險應對方案，將損失降至最低。

（三）數字化管理有助于實現有為征管、有效征管和透明征管

數字化、信息化、智能化的稅收征管體系，在一定程度上對稅收征管雙方的行為進行了約束，使征納雙方做到有所為、有所不為。對于稅務機關而言，有助于更好地服務于納稅人，減少稅務機關內部的貪污腐敗問題，做到公正執法，減少稅源的流失，實現應收盡收的目標。對于納稅人來說，必須遵守法律法規，做到依法納稅，不能偷稅漏稅，做一個依法納稅的好公民，有助于提高納稅人納稅光榮和主人翁的獲得感，進一步提高納稅人的納稅意識。

三、稅收征管風險數字化管理的時代契機

（一）運用數字化管理提升稅收征管效率

稅收征管數字化管理，避免了傳統稅收征管過程中的人工審核環節，運用數字技術，既節約了人工成本，又提高了稅收征管效率。稅務機關在稅收征管方面一直面臨著或多或少的困難，“互聯網+稅務”的出現和發展，不受時間、空間及形態的影響，納稅人可以通過互聯網這個媒介，實現足不出戶就可以繳稅的目的，既給納稅人帶來了便利，又減少了稅務機關的工作量，實現了雙贏互利的局面。在風險管理方面，稅務機關可以充分運用大數據、云計算等工具構建風險特征工程，實現對稅收風險的精準識別，更好地防范稅收征管風險，從而有效提升稅收征管效率。

（二）數字化管理助力稅收征管信息化

稅務機關必須充分運用數字技術，對稅收征管進行數字化管理，推動稅收征管實現信息化。第一，加大對新興的數字經濟行業管理者和經營者的鼓勵力度，鼓勵納稅人運用信息化平臺進行稅務登記，既減輕了稅務機關的工作量，又避免了納稅人進行排隊登記的繁瑣，節約了時間成本，提高了工作效率。第二，充分利用數字技術，在涉稅數據共享平臺對稅款進行代收代征，以便于稅務機關能對企業的納稅申報情況做一個詳細的了解，對納稅申報人的納稅情況進行實時監控，方便稅務機關進行及時催收，有利于加快稅款的征收進度。第三，稅務機關與第三方涉稅平臺的數據實現共享，既有助于稅務機關獲取涉稅數據，又有助于減少雙方信息不對稱的問題，從而保障了稅務機關的稅收征管工作，在一定程度上促進了稅收征管的信息化。

（三）數字化管理為決策提供數據支撐

大數據時代的稅收征管工作，與傳統的稅收征管工作大不相同。在大數據時代，在對涉稅數據采集工作完成的基礎上，通過運用數字技術，對采集到的數據進行深入挖掘和篩選，就可以從大量的稅收數據中篩選出管理者最需要的資料，節約了人工和時間成本，同時還為相關部門進行決策提供了數據支持，提高了決策效率。除此之外，還可以對微觀層面上的數據進行分析，例如可以對當地的經濟狀況和稅收情況進行深入分析，為管理人員決策提供依據，便于更好地預測稅收走勢，使稅務機關稅收工作的可預見性得到進一步加強。

四、稅收征管風險數字化管理的掣肘因素

（一）技術支持不足，大數據平臺構建不完善

1.技術資源利用不足，風險管理平臺構建困難

云計算、區塊鏈、物聯網等技術的不斷發展和深入，為我國稅收征管提供了新的機遇，帶來了較為豐富的發展資源，稅收征管迎來了新的變革。機遇與挑戰并存，對于稅務機關而言，未能將這些資源進行有效利用，未能將這些較為前沿的技術資源開發利用成較為成熟的稅收征管風險管理系統，在一定程度上阻礙了稅收征管工作的順利開展，增加了稅收征管風險。同時這些資源的開發、分析、利用需要一個很漫長的過程，大數據平臺的構建也不能一蹴而就，再加上在全國推廣開來也需要花費大量時間，而數字化經濟又具有一定的時效性，最終阻礙了稅收征管的步伐。

2.缺少技術創新，無法對涉稅信息進行有效整合

如何把涉稅信息真正地連接起來，納入統一的數據庫之中，技術支持是必不可少的條件。數字經濟是大數據經濟，大數據的發展與應用，可以讓稅務部門運用大數據和云計算加強對納稅遵從度的分析和管理，也可以提高服務質量，更好地服務于納稅人，提高征納稅雙方的配合度，提高工作效率，減少稅源流失。而當前，稅務機關對征稅業務的調查還不夠全面和系統，并沒有做到對管理辦法進行實質意義上的創新，不能充分分析和利用有關的涉稅信息，涉稅信息沒有進行完全的整合。同時沒有進行新技術的創新，依照先前的涉稅信息整理方式，整理出來的信息比較復雜和混亂，無法對涉稅信息進行有效整合，就無法實現對涉稅信息的有效分析和利用，阻礙了稅收管理效能的進一步提升。

（二）信息不對稱，共享程度低

1.信息采集的廣度和深度不足

一方面涉稅信息共享機制建設的范圍小，信息采集的廣度不足。稅務機關主要對工商、建設、房管等部門進行涉稅信息的采集，而一些特殊行業，例如交通、教育等部門，進行采集的信息較少，涉稅信息的采集不夠全面。另一方面，第三方數據收集難度較大。在采集外部數據時，稅務機關面臨著諸多困難，法律依據的缺失，使稅務機關在對一些行業的涉稅信息進行采集時，容易導致一些企業配合程度低，使涉稅信息采集工作進展緩慢，無法對第三方數據進行深度采集。同時稅務機關想要獲取其他相關部門采集到的涉稅信息，只能借助上級部門的幫助。

2.征納雙方存在信息壁壘

納稅主體與稅務機關之間存在著信息壁壘。稅收制度會隨著經濟社會的發展不斷更新，每出臺新的稅收征收制度、稅收優惠政策、偷稅漏稅處罰制度等，稅務機關要加大宣傳力度，納稅主體也要時刻關注。如果新的政策宣傳不及時或納稅人理解不夠深刻且有偏差，就會導致納稅主體無法及時、準確地履行納稅義務，降低了稅收遵從度。雖然數字化已逐漸引入到稅收征管工作中，但仍存在一定的不足之處，加之納稅主體不主動搜集與自身相關且具有針對性的信息，就會阻礙稅收征管工作的順利開展。

（三）涉稅數據分析利用不足，安全保障機制缺乏

1.涉稅數據分析利用不足

近年來，稅務機關在涉稅數據的分析和利用方面都進行了探索，但效果并不顯著。并未形成一個系統的大數據管理機制，還是傳統的人工分析方式，人工成本較大，無法對涉稅信息進行深入挖掘，大部分仍然停留在數據查詢、基礎統計分析和基本趨勢匯總上，有的稅務人員的專業素質不能滿足現代稅收發展的需要，在數據分析和利用上，可能會出現人工差錯。同時對于已經匯總出來的結果分析也只是宏觀方面的常規性分析，缺乏一定獨特性和可指導性，對于經濟發展的指導性意義降低。

2.涉稅數據缺少安全保障機制

根據相關規定，稅務機關應該對所采集到的涉稅信息進行保密。稅務系統在開發時本身就缺乏對涉稅數據泄露防護的意識，在一定程度上涉稅數據面臨著被泄露的風險。同時，涉稅數據較多，涉及的管理部門也較多，如果對職責的劃分不夠明確且處罰力度較輕，對于敏感性數據如果不進行有效的權限管控，則數據安全將會受到威脅。因此，應該建立安全保障機制，保障涉稅數據安全。

五、稅收征管風險數字化管理的行動邏輯

（一）提高技術支持力度，打造大數據應用平臺

1.構建稅收風險管理平臺，降低稅收征管風險

稅務機關要充分利用大數據優勢，結合數字技術，培育一大批高精尖的技術人才，提高技術支持力度，構建稅收風險管理平臺，通過重點關注風險防控環節，強化大數據監管模式，實現稅收精準監管，從而有效降低稅收征管風險。構建稅收風險管理平臺，有助于進一步完善和發展全國一體化的大數據處理平臺，實現稅收征管風險管理的需求。在各個環節實現對稅收風險的嚴格監控和把握，把風險降低到可控范圍之內。針對稅收征管風險，運用數字化管理，在風險發生前做到實時預測和相關提示，在風險發生的事中進行有效分析，在風險發生的事后進行緊急應對，將風險發生的損失降低到最小。對稅收征管風險的一系列控制行為，形成一個對全過程進行動態分析和可視化監控的鏈條，對風險做到精準控制，降低稅收征管風險，提高稅收征管效能。

2.運用區塊鏈技術，促進信息有效整合

運用區塊鏈技術，對涉稅信息進行有效整合，可以解決稅收征管中的“痛點、難點、堵點”問題。積極推動稅收向自動化、智能化和信息化方向發展，更好地服務于納稅人，解決稅收征管所面臨的難題。運用區塊鏈技術，打開稅務信息共享路徑，打破稅務數據與交易數據壁壘，實現技術與數據的融合，加快對涉稅數據的處理，促進對信息的有效整合，提高稅務處理效率，進一步降低稅收征管風險。

（二）促進數字化稅務信息協同共享

1.加大數據采集的廣度和深度，實現數據信息共享

國家應出臺相關的法律法規，使稅務人員在涉稅信息采集時有法可依，減少信息采集難度的同時，拓寬信息采集的廣度。要加大信息采集的廣度和深度，應該充分整合相關的外部數據，加強數據互聯互通，形成內外部數據交換的統一集成管理；可以建立自然人信息共享智慧平臺，通過納稅人之間的交流來進行涉稅信息的共享，增加信息采集的寬度；為了解決信息的共享障礙和問題，可以加強涉稅信息法制建設，統一信息標準，搭建信息共享平臺，加強涉稅數據采集的廣度；同第三方進行深層次和開放式的合作，可以確保第三方數據被及時和全面納入到第三方數據共享平臺，在實現信息共享的同時，以便于對外部數據進行充分利用，強化數據的應用價值，推動稅收工作高質量發展。

2.減少征納雙方信息壁壘，提升稅收征管效率

信息壁壘的減少有賴于稅務部門和納稅人的共同努力，稅務部門需要去提升稅收征管能力和提高稅收征管效率。納稅人需要去降低納稅成本，為了實現共贏，需要雙方合作去減少信息壁壘。稅務部門可以定期向納稅人宣傳對具體交易類型的納稅管理要求，可以為納稅人提供最大限度的便利，提高納稅人的稅收遵從度。同時為納稅人開通信息反饋渠道，收集納稅人關注的稅收問題和在繳稅過程中出現的問題，減少稅企之間的溝通障礙，提升稅務部門的稅收征管效率。

（三）加強涉稅數據分析，提高風險管控能力

1.創新數據分析方式，提高數據的應用層次

創新數據分析方式，打破原有數據分析方式的弊端，針對不同類型的企業，采用不同的方法，為采集到的稅收數據建立一個稅收數據庫，運用稅收數據庫將比較分散的數據進行統一歸集和整合，實現稅收資源在同一區域內的共享，為實現數據的深度挖掘和應用提供基本條件，彌補稅收管理中的遺漏環節，提高涉稅數據的效用。同時加強對數字化分析工具的改造和創新，形成一個完整的、科學的、可以量化的稅收數據分析的決策體系，對數據深度分析，得出科學的結論，為宏觀經濟決策提供依據，提高了數據的應用層次。

2.加強標準化信息建設，建立數據保障機制

稅收數據安全，是稅務機關進行稅收治理的底線。稅務部門需要承擔保護納稅人信息安全的義務。一方面制定數據安全管理辦法，依托信息化支撐手段，在數據的采集、儲存、分析和處理等階段實施職責分離、授權審批等措施，有效防范數據被泄露和被篡改的風險。另一方面要推進稅收信息安全保障體系的不斷完善，做到明確的職責分工，以便于實施監管和確定主體責任，實現全方位的聯防聯控，盡量從源頭上杜絕數據被泄露的風險。同時強化數據安全規范化管理，實現對信息系統的常態化風險管理，降低風險，從而保障涉稅數據的安全。