新時期如何強化企業會計財務管理的內部控制工作

安梓寧

（中石化保險經紀有限公司，北京 100000）

現階段，我國市場經濟體制改革不斷深入，為企業的生產經營活動帶來了諸多挑戰，這就對企業會計財務管理的內部控制工作提出了更加嚴格的要求。對于企業的日常運營及其未來發展而言，會計財務管理的內部控制工作發揮著至關重要的作用，這項工作主要是企業為高效完成自身發展目標而開展的相關管理制度，能夠有效防范企業經營風險，若企業無法有效把控內部控制工作，將會導致財務成本增加，阻礙到企業的可持續發展[1]。基于此，企業必須提高對會計財務管理中內部控制工作的重視程度，采取有效措施來進一步強化內部控制，從而切實提高企業內部控制水平和效率，保障企業目標和計劃的順利實現。

一、新時期企業會計財務管理中開展內部控制的意義

1.有利于確保資金安全

資金是所有企業賴以生存和發展的重要支撐，只有確保資金的正常流轉，才能夠確保企業的正常運行。為此，企業必須高度重視資金管理工作，對企業的實際運營狀況加以全面分析，制定科學合理的發展目標，確保目標的可行性。要想確保企業各項決策的可行性、科學性，就必須確保企業會計財務信息數據的完整性、真實性、合理性，而內部控制是企業財務信息管理的核心環節，可以說，企業財務會計管理內部控制工作的實效性直接關系到整個企業的生存與發展[2]。通過強化資金管理，有利于提升財務會計管理內部控制效果，更好地保證資金的安全性，所以企業應放眼未來，堅持可持續發展理念，不斷強化會計財務管理的內部控制工作。

2.有利于確保會計信息的精準性

在企業經營管理中，往往會受到多種因素的影響和限制，導致會計信息不夠準確，從而嚴重影響到其正常運行。針對這一問題，企業通過落實內部控制工作，加大對員工工作的問責力度，科學規劃不同部門、不同崗位的職責與權力，根據企業的具體情況制定行之有效的內部控制管理機制，并有效開展會計信息審核工作，堅決杜絕信息失真、模糊等問題，從而切實提高企業會計財務管理的效果和質量，提高會計信息的準確性，為管理者作出相關決策提供精確地數據支持。

3.有利于實現企業資金的充分利用

會計財務管理工作的主要目標在于：管控企業的成本開銷，提高企業的利潤。也就是有效節約企業的財力和物力，全面發揮支出價值。在企業會計財務管理工作中，通過強化內部控制，可顯著提高資金利用率，即結合企業的實際發展需求與當下市場形勢，制定科學、合理的資金規劃方案，從而保證資金得到更加充分的利用，為企業創造最大化的經濟效益[3]。

二、企業會計財務管理內部控制工作的現狀

1.企業財務權力分散，缺乏內部控制意識

就當前大多數企業的發展規模而言，一般可分成大型企業、中型企業及小微企業。小微企業的不足之處在于：業務少、資金少、人員少。需將更多的精力、物力、人力都投入到業務上，往往比較忽視會計財務管理與內部控制，而隨著企業不斷發展和壯大，成為大中型企業以后，將會出現財務權利逐漸分散、財務管理機構逐漸膨脹等情況，從而大大增加了財務風險，一旦企業財務人員做出違規違法甚至侵占企業財產等行為時，企業管理者和財務管理部門往往無法及時發現且進行有效處理，不能發揮出內部控制的作用。同時，一些企業的管理者與財務人員為了謀取私利，而利用自己手中的權利來非法偷取企業財產。上述問題的發生，主要原因在于：企業缺乏內部控制意識，內部控制力度薄弱，未能對企業內部的領導層、管理者、員工等進行有效管控。

2.缺乏完善的財務管理機制

現如今，我國部分企業在日常經營管理中都比較重視會計財務管理與內部控制工作，且根據自身的具體狀況制定了相應的財務管理機制。然而在企業內部控制層面上，大部分企業對會計內部控制欠缺足夠的重視，并未結合自身具體發展需求，制定科學完善的會計內部控制制度，即便制定了內部控制制度，但依然存在諸多不足之處，包括內部控制制度不夠詳盡、缺乏一定的可行性、制度的實施情況缺乏監督等，這些問題都直接造成企業會計財務管理成效大大降低。同時，在內部控制工作中，有的企業沒有對企業的費用支出加以定期核算，沒有依據預算進行應用，往往會造成企業運營過程中由于費用支出不合理而出現嚴重的虧損問題，而針對企業的固定資產損失，財務人們并沒有將設備報廢、滯銷等信息納入到財務統計系統之中，這就造成財務管理細節工作沒有做到位，極易造成財產損失[4]。另外，預算管理制度是企業會計財務管理和內部控制的關鍵環節，借助該制度能夠讓企業依據預算計劃來更加科學地發展和進步，并為企業開展投融資工作提供必要的指導，但是很多企業在開展內控控制工作時，并沒有制定有效、完善的預算管理制度，導致企業無法充分按照預算制度開展工作，無形中增加了企業的運營風險。

3.會計水平有待提升，內部控制效果不達預期

針對企業會計財務管理存在的問題，除了上述因素以外，還有部分企業會計水平不高，無法獲得區域的內部控制效果的因素。主要體現為：企業在日常管理工作中認識到了財務管理的必要性，聘請了專業的會計人員負責內部控制控制，然而企業的會計核算和內部控制都完全依賴于一名或是幾名會計人員，其他部門和員工并未參與進來，這就導致企業財務的資金管理無法滲透到企業運營的各方面，不能對所有部門、所有業務進行精準審計和核算，導致最終的數據統計和分析結果存在錯誤，從而嚴重影響到財務管理的有效發展，導致企業決策錯誤。

三、新時期下強化企業會計財務管理與內部控制工作的有效途徑

1.遵循內控原則，提升會計財務管理成效

一是合法合規性原則。在實際的會計財務管理內部控制工作中，不論何時何地，企業都必須嚴格遵守合法合規性原則，嚴格依照相關法律法規和規章制度來落實對應的財務控制措施。由于不同企業的性質與特征存在很大的差異，所以在制定會計財務管理內部控制制度時，企業應充分結合現階段我國新會計準則與其他相關法律法規，來對該制度進行合理合法的制定，還應充分保障財務管理內部控制措施契合企業的發展需求和目標，從而有效提升企業的會計財務管理效果[5]。

二是全面性原則。針對會計財務管理內部控制制度與措施的提出，必須立足于企業財務管理的全過程分析結果，體現出全面性原則，以此來確保內部控制措施可以涵蓋到企業會計監督、財務管控及會計核算等多個方面，實現內部控制工作在企業會計財務管理全過程的有效滲透，從而確保企業財務管理部門能夠及時發現可能存在的風險，提前采取有效的防范措施，為企業發展提供更好的服務。

三是內部牽制原則。企業會計財務管理的內部控制可以比作一個自檢系統，但只有確保內部控制工作滿足內部牽制原則，才能夠確保該系統的作用在企業財務管理中得到全面發揮。針對內部牽制原則，主要體現為：通過科學合理地配置企業的職能和工作程序，確保企業每一項業務在內部控制的作用下實現透明化、公開化，從而對企業內每一個部門、每一位管理人員的工作進行有效的相互監管與約束。

四是效益優先原則。對于企業會計財務管理與內部控制工作而言，最終目的在于：有效提高企業的財務管理質量和效果，為企業創造最大化的經營效益，也就是遵循“商”的本質。為此，在具體內部控制工作中，企業應始終將效益作為出發點和落腳點，若內部控制措施或是可預見的結果會損害到企業的長期效益，那么必須為企業利益讓位。同時，企業財務管理部門必須全面考慮企業的成本效益，嚴禁做出不計成本、不顧后果的行為，采用科學合理的方式來減少內控工作中的資金消耗，確保內部控制具備良好的性價比，從而有效發揮出內部控制工作的作用和優勢。

2.建立完善的內部控制機制，貫徹落實財務管理工作

在企業經營發展過程中，管理者和財務管理部門必須充分認識到會計財務管理與內部控制工作的必要性與價值，結合企業的具體情況，建立完善、科學的內部控制機制，并將該機制貫徹落實到財務管理工作之中。具體應做到以下幾點。

一是制定科學的會計財務管理內部控制監督機制。企業需明確規定每一項機制的執行部門，合理劃分各部門、各崗位人員的權利和任務，確保分工、機制運行目標、權利等方面的確定，保障各項機制的有效運行和落實，將各項機制貫穿到財務管理內部控制工作之中，切實提高企業的會計財務管理水平。同時，企業應對各項機制進行全面分析，找出其中存在的漏洞，并加以及時彌補和調整，防止有的人為了一己之私而做出非法行為。另外，企業在建立和調整會計財務管理內部控制監督機制時，注意不可盲目照搬照抄其他企業的內控制度，而是要結合自身實際情況，嚴格遵循上述四點原則來有效構建和完善相關制度。

二是貫徹落實監督管控工作。要想提高企業會計財務管理和內部控制工作的效率，企業必須加強監督，不斷加大監督管控的力度，即相關管理人員必須高度重視審計部門的工作，依據企業的整體情況來科學構建審計部門，聘用專業能力較強、綜合素質較高的審計人員，確保其能夠嚴格依據我國相關法律法規、制度規范等來獨立地完成審計工作，從而有效保證審計工作的實效性，突出審計工作的優勢和價值[6]。同時，管理人員需明確劃分每一位負責人的責任與權力，一旦出現問題，能夠及時追究問責。另外，實際上企業會計財務管理內部控制工的內容并不只限于財務管理、內部控制，還需全面發揮監督職能，對自身經營發展情況進行嚴格監管，確保企業實現科學化、規范化的發展。

三是強化內控工作的風險預測。當前，我國市場經濟發展形勢越來越嚴峻，企業面臨著更大的壓力，稍不留意就可能陷入萬劫不復的困境。基于此，在企業會計財務管理內部控制工作中，除了要注重對現有問題的發現和解決以外，更要關注對企業財務風險的科學預測，盡量將可能發生的問題扼殺下“搖籃”之中。如：企業在投融資過程中往往會涉及金額較大的財務數目，這就存在很高的財務風險，面對這一風險，財務管理部門必須制定行之有效的財務預算與核算等方面的工作方案，全面發揮出內部控制工作的風險預測作用，全面、準確地評估和預警企業基于財務方案開展的相關投融資活動，以此來實現對風險的有效防范，降低風險事件的出現率，提高企業資金的安全性。

3.與時俱進，創新內部控制工作的方法

隨著現代企業的迅速發展，涌現出更多全新的財務管理理念和方式方法，為企業的會計財務管理內部控制工作提供更加強有力的支撐。基于此，企業應與時俱進，加大對內部控制工作方式方法的創新力度，充分利用先進的信息化技術，創建會計信息化系統。即企業應高度重視會計信息化模式的應用，在經濟條件允許的情況下，投入足夠的資金支持，積極創新財務管理理念，讓財務人們充分認識會計信息化的相關理論知識和操作方式，還需進一步完善企業的會計信息化系統，對大數據、互聯網、云計算等信息化技術的有效應用，從而不斷擴寬財務管理的覆蓋面，在企業經營發展中發揮更大的價值。如：針對企業發展戰略的制定，可基于會計信息化系統的數據分析與決策輔助等方面的功能，來提高發展戰略的有效性與可行性。

4.強化內部控制的人才管理，提高財務管理成效

財務人員的職業技能操作水平高低直接關系到企業會計財務管理與內部控制的質量、效果。基于此，企業必須有效強化財務人員綜合職業素養的提升與培養，定期組織全體財務人員進行系統、專業的培訓，使之能夠充分掌握會計財務管理與內部控制方面的專業基礎知識、實踐技能操作能力，還能夠對日常工作中可能發生的問題進行及時有效的處理；企業應結合財務人員的具體情況，針對能力程度不同的財務人員開展有針對性的財務培訓計劃，合理安排財務人員的工作崗位，確保其價值得到全面發揮，并能夠在工作中獲得成就感，以此來有效提高其工作熱情和積極性。同時，企業應加強對財務人員的管理，建立科學完善的輪崗制度，定期調整財務人員的職能分工，防止其由于長時間從事固定崗位而形成個人私利，也有利于培養更多的復合型人才；還需貫徹落實委派制度，尤其是下屬企業的內部控制工作應由總部委派專人進行管理，以此來避免財務人員與既得利益相互勾連，做出損害企業利益的行為[7]。另外，企業應積極構建獎懲機制，針對工作表現優秀的財務人員，需給予必要的獎勵，提高其成就感與獲得感，針對工作表現較差的財務人員，則需給與一定的懲罰，從而有效調動企業財務管理內部形成“爭先創優”的良性發展氛圍，激勵財務人員不斷提升和完善自我，更好地發揮出內部控制的作用。

四、結語

綜上所述，在新時期背景下，企業要想實現健康可持續發展，必須充分認識到會計財務管理與內部控制工作的必要性和價值，并結合自身實際，對自身當下財務管理與內部控制存在的問題進行全面分析，然后有針對性地提出相應的改進策略，嚴格遵循四項原則，構建科學完善的內部控制機制，創新內部控制方式方法，不斷提高財務人員的職業操作素養，從而切實提高企業財務管理與內部控制工作的質量和效率。