企業開展全面預算管理的難點和對策

任振海

（中鹽吉蘭泰鹽化集團有限公司，內蒙古 阿拉善 750336）

全面預算管理是現代企業普遍采用的一種管理方式，主要將企業戰略目標為導向，合理編制預算方案，制定預算目標，并對整體預算目標進行詳細劃分，將劃分后的小目標落實在具體工作環節中，便于整體目標的實施，管控各項成本支出，優化資源配置，提高企業管理水平與核心競爭力。在面對激烈的市場競爭時，企業應從內部管理出發，發揮全面預算管理優勢，保持核心競爭力，能夠有效應對外部復雜的市場環境。現階段，大部分企業均能夠意識到全面預算管理的重要性，在企業內部也在逐步落實全面預算管理，但在實際實施過程中，問題仍未突出，整體預算管理水平低下。結合企業全面預算管理中存在的實質性問題，企業應規范預算編制方法、建立健全預算管理機制、提高預算方案執行力度，做好各環節監督工作，為預算工作有序開展奠定基礎，助力企業戰略目標落實，實現企業全面發展。

一、全面預算管理論述

1.概念

在現代企業中，全面預算管理應用較為廣泛，是一種新型管理手段。主要是圍繞企業戰略目標及企業發展現狀，針對不同工作環節，制定預算目標與方案，引導企業內部各部門及所有員工均積極參與其中，從而對企業生產與經營全過程進行管理，助力企業規范管理與經營，實現發展目標。企業在日常運營過程中，應將內部各項資源使用情況與使用效益作為基礎，編制具有科學性及針對性的預算方案，將預算方案落實在不同環節中，實現預算目標。在預算方案落實中，還應采用動態監控方式，對內部各項支出進行管控，合理預算企業現金流量及利潤情況，改善原有資源浪費等問題。在推動全面預算管理工作實施中，企業應當整體發展目標為基礎，將實現目標利潤作為主要目標，制定相應指標，在工作落實中，實現企業發展目標。

2.全面預算管理特點

（1）與市場經濟充分對接

在現代企業中，全面預算管理是企業管理手段之一，相較于傳統預算管理工作，全面預算管理具有顯著的適應性與綜合性特征，能夠將企業現狀為基準，指定恰當的管理方案，幫助企業管理，確保企業競爭力。企業通過實施全面預算管理工作，能夠深入探究企業發展現狀，并從外部市場環境出發，合理制定預算管理目標，將企業內部分散的資源進行整合，為企業各項決策提供支持。

（2）強化管理

企業在運營中，積極開展全面預算管理，不僅能夠整合內部財務及非財務資源，還能夠實現對內部員工的管理，提高管控質量。其次全面預算管理工作在開展中，能夠利用企業內部各項數據進行分析，結合市場變化，掌握企業未來的發展情況，分析企業運營過程中可能存在的風險問題，幫助企業及時發現風險，制定風險管控方案，降低風險對企業的影響力，提高內部管理質量。

（3）戰略目標實現

企業推動并實施全面預算管理工作，是實現戰略目標的重要措施之一，同時這也是預算管理的顯著特征之一。在預算方案編制階段，則會發揮企業戰略目標的導向作用，一切工作均是為了實現戰略目標而開展。在實施過程中，也會強化對員工的考核工作，要求依據流程開展各項工作，確保預算管理工作規范性開展，助力企業戰略目標落實，帶動企業發展。

（4）統一認知

統一認知是全面預算管理實施的特征之一。在實施過程中，往往需要企業內部所有員工均參與其中，在這一過程中，員工不僅能夠掌握全面預算管理的實施要點，還能夠對企業管理有著全新認識，明確整體目標與階段性目標，掌握本部門的工作任務。其次員工在管理過程中，能夠了解自身在管理全過程中的作用及定位，提供充足的數據信息。在這一過程中，員工及部門的認知由分散逐漸統一，有助于企業目標實施。

3.企業開展全面預算管理的重要性

（1）降低財務風險發生幾率

降低財務風險發生幾率，是全面預算管理工作開展的作用之一。在全面預算管理工作中，能夠對企業內部及外部發展情況進行合理分析，制定預算方案，明確預算指標，發揮市場導向作用，完善決策機制，確保各項決策指定的科學性，降低風險發生幾率。同時在實施階段，通過數據分析與研究，明確企業未來一段時間內的發展情況及潛在風險問題，結合具體風險制定應對方案，降低風險發生幾率。

（2）有利于提升資源配置效率

在大部分企業中，內部資源相對分散，且資源數量相對有效，為避免出現資源浪費等問題，可利用全面預算管理，將分散資源進行集中并配置，結合企業發展目標及不同部門間的實際需求情況，通過資源合理配置，提高資源使用效益，滿足部門日常工作所需，改善資源浪費等問題。并且企業管理模式發生轉變，逐漸由粗放型管理模式逐漸向精細化管理模式轉變，資源配置效率大大提升。

（3）有利于實現戰略目標

全面預算管理的實施，有助于企業實現戰略目標。在具體實施過程中，全面預算管理具有計劃與管控功能，同時還具備一定協調功能，將全面預算管理中具備的功能應用在不同工作中，提高工作質量。在預算指標制定中，會依據企業戰略目標，優化內部各項資源配置，推動指標實施，幫助企業實現戰略目標。

二、企業全面預算管理現狀

現代企業在日常運營過程中，通常會利用全面預算管理，提高整體管理水平。但從實施情況來看，全面預算管理在落實過程中還存在多種問題，工作質量低下，對企業發展的推動作用不夠顯著，不僅影響企業整體管理水平，還會制約企業進一步發展。現階段，企業全面預算管理主要還面臨著以下困境。

1.預算編制方法單一落后

全面預算管理作為一種高效的管理手段，在企業中的應用相對廣泛，企業旨在通過這一方式，提高經濟效益，減少成本支出。但在實際落實中，企業往往會采用單一預算編制，導致編織出的預算缺乏實踐性與針對性，與企業實際管理需求不一致，繼而影響全面預算管理質量。預算編制是全面預算管理的關鍵環節，編制質量對整體管理結果產生直接影響。隨著全面預算管理工作的重視，出現了多種預算編制方法，能夠適應不同企業的工作需求。但仍存在部分企業，使用單一預算編制模式，預算方案落后。需要明確的是，只有從實際出發，正確選擇預算編制方法，才能夠在最大程度上確保質量。部分企業在預算編制中，通常會將增量預算法作為主要編制方法。由于預算編制是一項復雜工作，僅僅只使用增量預算編制法，必然會導致預算方案不合理，各部門也難以參與其中， 難以為后續工作提供準確的數據參考，導致預算方案缺乏科學性與可行性。其次在編制環節，企業并未從長期發展角度出發，合理編制預算方案，過于重視短期目標實現，使得預算編制缺乏戰略導向性，制約企業發展。

2.管理機制不健全

管理機制不健全將直接影響全面預算管理工作實施。首先存在部分企業，受多種因素影響，在認知方面存在偏差，并未深入探究全面預算管理內涵及作用，導致管理機制缺乏針對性，問題及矛盾突出。其次企業在實施過程中，管理者自身管理水平不高，管理機制不夠完善。再次企業內部組織體系不健全，并未設置獨立性管理部門，由財務部門開展財務管理工作。而財務部門工作壓力較大，需要處理多種工作，易產生工作失誤等問題。財務人員雖然具有扎實的財務管理專業知識，但卻缺乏全面預算管理知識，導致全面預算管理工作質量低下。最后企業預算管理人員數量稀少，缺乏人才支撐，也會對全面預算管理產生一定影響。

3.預算過程控制力度不足

全面預算管理工作落實中，預算過程控制是重點環節，其控制效果將會對管理結果產生多重影響。在實際操作過程中，企業還存在預算過程控制不到位等問題，造成這一現象的原因較為復雜。首先從認知層面出發，企業對全面預算管理存在錯誤認知，甚至部分企業不重視預算管理在，在實際實施過程中，將所有精力放在預算目標及編制環節，在這部分環節中投入了大量精力及資源，忽視預算過程管控。實際操作中，管控不到位，導致實際與預算方案存在一定出入。其次企業監督管控體系制不完善，在預算實施中，缺乏監督與引導，預算人員在執行預算時，行為得不到約束與控制，對待工作較為隨意，影響預算實施質量，資金浪費現象得不到改善。最后企業在崗位設置方面存在不合理等問題，如不相容崗位間并未進行分離，不同崗位間無法相互監督，預算執行不到位。由此可見，企業預算執行過程管控不到位，是影響全面預算管理工作開展的重要因素。

4.全面預算管理意識薄弱

企業在運營及發展中，積極推動全面預算管理工作開展，能夠充分整合內部資源，并將資源合理分配在不同環節及工作中，為各項工作開展提供充足的資源支持，資源使用效益大大提升。但在企業內部，并未形成良好的全面預算管理意識，企業管理者受傳統思想觀念影響較為嚴重，將全部精力放在企業生產及經營等環節中，重視短期利益，忽視企業長遠發展。由于企業管理者對全面預算管理不重視，必然會影響內部員工認知，員工參與不積極，預算方案執行難度較大。其次在企業內部，全面預算管理具有全員參與特征，而員工思想認知不完善，認為全面預算管理是財務部門的工作，與本部門并無實質性關系，并未參與至預算編制及預算實施等環節中。預算管理無法調動員工及部門積極性，數據信息支持不佳，全面預算管理工作流于形式。

三、企業全面預算管理工作開展路徑

1.合理選擇預算編制方法

首先在預算編制環節中，企業可明確現有的預算編制方法，掌握不同預算編制方法的操作流程及優劣勢，結合實際需求，合理選擇預算編制方法，還可將兩種預算編制方法相融合，保證預算方案的合理性。例如企業可將彈性預算編制方法作為基礎，結合企業內部業務情況，以此為基礎，編制預算方案。其次企業在預算編制環節中，為保證預算編制更加全面，所采用的程序應符合企業實際情況。在通常情況下，企業預算編制工作較為復雜，需要收集企業詳細信息、結合不同部門實際情況編制預算方案，并對預算方案進行審核、調整及修改，繼而得到較為完善的預算方案。在預算方案執行中，每一步驟均需要按照規定流程開展。

2.搭建預算管理機制

企業采用搭建預算管理機制的方式，能夠為預算管理工作開展提供支持與保障，基于此，企業應做好管理機制建設工作，將內控制度及會計核算制度為基礎。從制度層面出發，逐步完善，便于建立完善的預算管理機制。在具體實施過程中，首先需要從企業管理者出發，轉變思想觀念，對全面預算管理形成正確認知，重視此項工作開展，并給予支持。預算管理人員在日常工作中，須明確全面預算管理工作開展的重要性，不斷完善自我，學習更多相關知識，為該項工作順利落實提供充足的保證。其次在機制完善環節，企業可不斷學習其他企業的經驗，通過不斷學習與適當融合，不斷調整現有預算管理機制，使其符合企業管理需求。最后針對企業內部組織體系不完善等問題，應在企業內部設置具有獨立性的預算管理部門，主要負責預算方案制定及預算實施等工作。

3.強化預算過程監督，及時調整預算

在全面預算管理中，預算實施是重要環節，若預算實施過程中監督不到位，將直接影響預算管理質量，資源浪費等問題無法改善。針對這一問題，企業應加強對預算實施過程的監督，在監督中發現問題，可及時調整，避免問題惡化。首先企業可加強對信息技術的應用，發揮信息技術優勢，構建完善的信息化管理平臺，實現對預算過程的監督。同時信息化管理平臺構建，能夠為加強企業內部之間的交流，便于各項信息的及時、快速傳播，從根本上改善信息難以及時傳播的問題，為預算實施提供充足的信息支持。在預算執行環節，若出現問題，相關人員可利用信息化平臺，及時反饋問題，企業管理者能及時掌握問題，指定解決方案，對原有預算方案進行調整。此外企業還可做好監督工作，打造監督隊伍，實施動態監督，完善預算審核機制。通過這一方式，提高預算執行效率，推動企業戰略目標實現。

4.樹立全面預算管理意識

為推動全面預算管理工作的充分落實，企業應轉變傳統思想觀念，樹立全面預算管理意識，為全面預算管理工作開展提供支持。首先企業管理者應摒棄落后觀念，對全面預算管理有著進一步認知，掌握其對企業自身的推動作用。當企業管理者轉變思想觀念后，能夠發揮引導作用，引導員工重視全面預算管理工作，并轉變傳統理念，積極參與其中。其次企業應完善全面預算管理體系，便將預算管理工作與其他環節工作相融合，引導各部門及員工積極參與。在參與過程中，企業可將預算管理目標進行拆分，通過小目標落實處理，主張在日常各項工作中實現目標，明確崗位權責，保證全面預算管理工作實施。最后企業應做好預算管理人才培養工作，定期組織學習與培訓工作，豐富其知識體系，掌握更多技能，為全面預算管理工作提供人才保證，實現企業發展目標。

四、結語

新形勢下，市場競爭較為激烈，企業為提高競爭力，占據一定市場份額，則需要重視并開展全面預算管理工作。在全面預算管理工作落實中，針對現存問題，企業應重視存在問題，積極分析問題出現原因，有針對性的采取應對方案，選擇恰當且科學的預算編制方法，樹立正確理念，重視全面預算管理工作開展，提高企業管理水平與經濟效益，實現企業可持續發展。