淺議“營改增”對物流業的影響

肖慶旺

（深圳市鹽田港物流有限公司，廣東 深圳 518000）

“營改增”主要是將我國之前的營業稅政策進行改變，以增值稅為主要形式，對其相關稅收范圍和稅率進行調整。營業稅和增值稅之間的區別較大，兩者的不同主要是體現在計稅方式上。營業稅一般是收取價內稅，其可以在向企業收取所得稅之前實施；但是增值稅是收取價外稅，與營業稅剛好相反。物流行業根據自身的經營特點，主要是屬于交通運輸業，按照相關政策的要求，如果物流企業是屬于小規模納稅人，則增值稅稅率是3%；如果物流企業是一般納稅人，那么其增值稅稅率是9%。我國經濟體系的改革促使相關政策也在不斷更新，“營改增”的產生就是市場經濟發展必經之路。2011年“營改增”方案確定之后開展了試點工作，到2016年“營改增”方案已經獲得了全面的實施。所以，“營改增”的出現，是我國在稅收體制改革上的一大進步，也是產業獲得升級的有效方式，很大程度上促進了我國經濟的發展。

一、“營改增”對物流行業的重要意義

1.促進中小型企業發展

對于我國的產業和經濟發展而言，物流行業的中小型企業占據著重要位置，并對其發揮著比較長遠的影響。根據國家稅務局對于一般納稅人的相應規定，很多中小型企業在進行納稅時，只能被認定為小規模納稅人。根據相關規定，作為小規模納稅人的企業，其增值稅征收率應該為3%，但是其原本的營業稅征收率是3%～5%。從上述的數據可知，“營改增”方案的實施，讓中小型物流企業在一定程度上降低了稅率，緩解了稅務上的壓力，從而實現了自身更加完善的稅務管理，以及更加長遠健康的發展。當物流企業不斷優化稅務管理工作，不僅其自身得到了戰略目標的實現，還進一步帶動著國民經濟的發展。

2.促進物流業專業化發展

互聯網的高速發展讓物流行業也在近些年實現了迅速增長，其幾乎已經成為當前我國國民經濟的重要支撐。當前各類電子商務平臺已經成為了人們主要的消費場所，所以物流行業在電子商務發展之下，逐漸成為了我國第三產業的支柱性行業之一，不僅當前的發展勢頭良好，未來也具備很樂觀的發展前景。在征收營業稅的時期，營業稅的稅負和交易次數之間的關系是成正比的，營業稅的征收從產品的生產到銷售等多個環節都會涉及，在此過程中，企業因此會產生營業稅重復被征收的問題。而“營改增”的出現，剛好將上述問題進行了解決，這讓物流企業降低了不少稅務壓力，整個物流行業也在這樣的背景下朝著更加專業的方向發展著。物流企業在“營改增”的背景下不僅分工越來越細致，且市場開拓的步伐也越來越快，所以“營改增”對于我國第三產業的經濟結構和轉型之路都有著重要的推動作用。

3.促進行業效益的提升

過去的企業營業稅屬于價內稅，一般會涵蓋在企業在對外的報價之中，而增值稅則是屬于價外稅，當企業在進行報價時，需要在報價之外的基礎上另外收取增值稅的費用。根據會計核算的要求，“營改增”之前核算收入會涵蓋營業稅，但是“營改增”之后，增值稅的性質發生了改變，不再是價內稅，所以企業在進行銷售收入確認時不會包含增值稅的價格。當物流企業在進行營業利潤的計算時，營業稅的金額則直接從利潤之中扣除，但是增值稅則不需要從中扣除，會在利潤之外另外核算。這樣的方式讓物流企業在“營改增”的實施之下，獲得更多的企業經營利潤。

二、“營改增”對物流行業的影響

1.有利影響

物流行業涉及到運輸、倉儲、裝卸和配送等多個領域的工作內容，所以其可以算作混合型服務產業。“營改增”之后，物流行業成為我國最早進入試點的行業之一。根據我國物流行業的特點，其工作是交通運輸服務為主，同時兼顧了倉儲和裝卸等工作，這些都是物流輔助服務。“營改增”的實施，對各行各業都產生了不小的影響，而作為服務型產業的物流業來說，更是得到了這場稅制改革帶來的福利。

一方面，“營改增”讓物流行業實現了更好的分工協作。因為物流行業涉及的行業比較多，從生產商到銷售商等，所以物流行業的專業化程度也有一定的要求。為了保證物流行業的發展始終高效率，很多物流企業會將一部分業務交給第三方進行處理，但是由于營業稅的原因，第三方的介入可能會產生更多的營業稅款，導致許多物流企業為了減少這部分稅款而選擇自行處理相關業務，這樣的結果就是物流企業整體工作效率不高。“營改增”方案實施之后，物流企業就轉變了原本經營方式，更多企業會選擇外包的方式來處理各項業務，這樣不僅讓各個企業對于工作內容區分得更加細致，而且每個企業還能發揮出各自最大的作用，企業之間還能實現良好的協作。物流行業將業務交由第三方處理之后，不管何種工作業務，其服務范圍都能得到擴展，整個服務業也可以因此實現更好地融合。

另一方面，“營改增”的實施，讓物流行業在對業務范圍進行劃分時更加規范和嚴格。物流企業在處理日常稅務時，經常會遇到判別企業的混淆和兼營的問題，一旦該現象產生，那么物流企業在判別風險上就會產生較大的影響。除此之外，物流企業還有許多交易業務不能明確屬性，這樣就導致物流企業在營業稅之下很難實現高效的內部管理，稅收部門在進行稅務征收時也會遇到較多的阻礙。“營改增”的出現，讓物流行業能區分開各項業務，比如交通運輸和物流輔助等。同時，物流行業會在內部建立起完善的管理體系來處理稅務問題，財務人員的專業化水平也會進行提高。總之，“營改增”的實施，讓物流企業更加重視業務分辨，通過培養專業化的人員，最大程度上做到應納稅額的正確計算。

2.不利影響

任何稅制改革都會是一把雙刃劍，物流行業不僅能從“營改增”得到有利的發展機會，也會面臨一些挑戰，具體而言，有以下各個方面：

一是作為一般納稅人的物流業稅負會得到提高。根據應稅營業額的大小和企業會計管理制度的情況，國家會將企業劃分為一般納稅企業和小規模納稅企業。在稅制改革的最初階段，小規模納稅企業從原先3%到5%的營業稅率直接降到了3%，將營業稅直接改為增值稅進行繳納，這對于物流行業的小型企業來說，無疑是這場稅制改革中的受益者。但是一般納稅人的情況則沒有小規模納稅企業那樣樂觀，其不但沒有獲得稅務上的降低，反而還出現了增長的趨勢。這一情況的出現，主要是因為交通運輸業的稅率在“營改增”的實施之下進行了提高，將原本只有3%的營業稅提升到了9%的增值稅，而物流輔助業的稅率也增加了1%。除此之外，物流行業之中支出費用比較大的高速公路過路過橋費用也不能用相應的發票進行抵扣，在物流行業運輸需求量以及固定資產需求量都不大的情況下，能夠用于固定資產進項稅額抵扣的費用也隨之減少了。綜上所述，由于一般納稅人在“營改增”初期制度不完善的情況下，其整體稅負并沒有獲得減少反而還增加了。

二是“營改增”讓稅收征管的難度也加大了。“營改增”實施之后，我國增值稅稅率從原本的兩檔變為了六檔，這與稅收的中性原則相沖突了，在這樣的情況下，物流企業在處理稅收工作時就會受到一定的影響。同時，不同工作環節和不同的稅率讓物流企業在處理相關賬務時，也變得困難起來。如果物流企業的稅率不統一，之后也會讓別的企業很難與之合作。因此，“營改增”的出現，讓稅收征管工作出現了一定的阻礙。

三是“營改增”方案提升了增值稅發票的管理難度。在“營改增”之前，很多企業專門處理稅務的相關人員并沒有增值稅代開發票的意識，所以在“營改增”實施之后，該項工作的進展并不很快。物流企業都能拿到增值稅專用發票，對于企業自身的稅務管理來說是十分重要的，稅負的降低離不開增值稅發票的處理，所以在“營改增”之后，不少企業才開始了有了增值稅發票的收取意識。但是企業的相關人員是否能落實增值稅發票收取的工作，還是由人員自身的主動性決定的。由于物業行業的復雜性和業務眾多等問題，發票金額往往并不是很高但是種類非常繁雜，財務人員在管理發票上面的難度不小，且應繳稅款的計算問題也成為了物流行業中的一大問題，如果增值稅發票不能得到有效管理，則物流行業就會面臨較多的稅務風險。基于此，物流行業處理稅務相關人員的專業性就要進行提升，通過培養財務人員對于增值稅發票的管理以及主動收取發票的意識等方式，來促進物流行業的稅務管理工作。

三、物流行業應對“營改增”的有效對策

1.轉變經營方式

根據我國物流行業的特點，其是交通運輸行業和物流輔助服務業的混合結合體。在“營改增”實施之前，物流業的營業稅是3%到5%，為了交通運輸業的稅率執行為3%，很多物流企業在進行貨物運輸代理業務時，會將其轉為與運輸公司聯合運輸的方式來執行相關業務，這樣就能避開繳納稅務運輸代理業所要求的5%營業稅，物流企業也正是通過上述方式降低的稅負，但是“營改增”的實施，讓物流企業聯合運輸方式降低稅負的目的難以實現了，如果繼續采用聯合運輸，物流企業不僅不能降低稅負，還會讓企業的稅務壓力因此加大。此時的貨物運輸代理公司，就需要轉變經營方式，不再與物流企業進行聯合運輸，而是自身單獨進行貨運代理業務，將聯合運輸的業務減少，從原本的共同承擔變為業務輔助進行，將物流輔助服務的收入提高，從而減少主營業務帶來的收入。

2.加強發票管理

針對“營改增”實施之后物流行業在發票管理方面出現的問題，可以從以下幾個方面來進行處理。首先，物流企業在之后的發展工作中，需要重視起增值稅專用發票的管理工作。當物流企業在選擇合作單位時，盡量選擇可以開具增值稅發票的企業。其次，物流企業要對增值稅專用發票的開具流程進行規定，讓增值稅專用發票在開具時，更加符合相關標準且更加規范。與此同時，物流企業的財務人員還需要掌握相關的稅收政策，只有明確了政策的要求，財務人員才能在當前政策的指導下結合物流企業本身的經營情況，對稅收工作實行合理的籌劃。在符合政策的條件下，做好合理的避稅，以降低企業在運營過程中的成本。所以財務人員綜合能力的提升是十分重要的，物流企業還要定期為全體員工進行相關稅收知識的培訓，讓各個部門都能認識到稅收制度的重要性，保證部門之間一直能實現協調合作。最后，除了物流企業本身不斷加強發票管理的能力之外，稅務管理部門也需要對企業納稅環節進行規范，讓從事運輸業的物流企業能夠上游物流企業之中獲得更多的增值稅專用發票。總之，無論是物流企業還是稅務部門，都要重視增值稅的發票管理工作，通過購買先進的設備，讓增值稅的可抵扣稅額予以增加，也進一步減輕物流企業稅務上的壓力。

3.積極響應政策

物流企業在“營改增”的背景下從事經營工作，需要有效結合當前的稅收制度，這樣才能保證稅收工作符合企業的發展。一方面，物流企業根據自身經營的現狀以及需求，可以對當前的工作項目進行分類，將不同業務工作歸類到相應的增值稅項目之中，從而減少因為增值稅劃分不清而造成了額外多繳納增值稅的情況產生。另一方面，我國政府應該充分重視物流行業的發展，在“營改增”的背景下，多推出相關優惠政策來支持物流行業的發展。如果物流企業屬于國家鼓勵型企業，在當前市場經濟允許的情況下，甚至能給予適當的政策免稅優惠。此外，當國家出臺了相關優惠政策之后，物流企業應當認真學習國家的相關政策，在相關政策法律法規支持的條件下，對稅務進行合理的籌劃，讓物流企業真正的稅務減負，從而實現長遠健康的發展。

4.加強風險管理

在“營改增”實施的背景下，許多地區的稅收制度也在不斷更新和優化，物流企業稅務管理相關人員需要不斷學習各種新的稅收政策，了解當前政策變化對自身的經營可能帶來的影響，并針對影響的程度來制定相應的解決方案。物流企業做好納稅籌劃可以讓企業在“營改增”背景下，更好地處理稅負增長的問題。同時，物流企業也要將相關的會計核算方法進行優化，如果遇到相關的政策不夠了解的情況，可以向稅務部門及時咨詢，碰到企業不能處理的稅務問題，可以尋找信譽良好的稅務代理機構實行稅收籌劃，從而降低物流企業的稅收成本。針對物流企業的風險管控工作，還可以從建立完善的風險控制體系入手，為企業內部建立期涉稅的預警制度，從而保證企業能夠實現經營項目的事前管理和控制，讓風險的不可預見性得到解決。預警機制的存在是為了將企業面臨的未知數進行分析，據此找出風險存在點，并預測風險可能到來的情況，最快速地作出預防措施，從而減少企業的損失。對于物流企業而言，風險控制體系和風險預警機制不僅能提升其應變能力，還可以有效應對市場的變化，抓住市場發展的先機，逐漸提升物流企業在行業中的知名度，之后當企業面臨激烈的市場競爭時，也能以較強的核心競爭力來應對各種挑戰，并持續長久的在復雜的市場環境下生存。

5.優化統一稅率

“營改增”實施之后，我國出現了稅率檔次過多的問題，隨著市場的不斷發展，這樣的方式不但不能降低企業的稅負，還有可能增加企業的稅務壓力，所以將稅率檔次進行優化是當前稅收改革中的重要環節。對于物流企業而言，在稅收改革推進過程中去尋找一個適合自身發展，同時讓企業經營實現平衡的稅率是十分急切的工作，因為物流企業長期面臨不統一的稅率會讓物流企業面臨較多的問題，除了賬務處理越來越復雜之外，稅負壓力也會增加，整個現代服務業的發展也會受到較多負面的影響。基于此，將稅率檔次進行簡化和優化是非常必要的，通過為物流環節設置合理的稅率水平，讓增值稅的稅收中性優勢更加突出，保證“營改增”最初降低企業稅負的目標能盡快實現。當物流企業得到了統一的稅率之后，作為納稅人的物流企業在處理稅務問題時，會更加方便和快捷，不僅能讓物流企業降低工作難度、提升工作效率，更重要的是能讓稅務部門在處理相關工作時更加輕松。

四、結語

綜上所述，從物流業成為了“營改增”是實施下的試點行業起，該行業就以非常驚人的速度實現著快速發展，現在的物流行業已經成為我國當前不可或缺甚至是支撐國民經濟的重要部分。隨著稅收制度的全面實施和推進，物流企業在重復征稅上的問題得到了有效解決，該企業也實現了在市場上更好地發展。物流行業不僅能在增值稅稅收下減輕相關稅負，同時還可以在這場稅收改革中擴大自身的經營業務。總之，“營改增”這次稅制改革讓物流企業實現了多元化發展，也讓其市場轉型之路獲得了更多的支持。