探索財政專項資金使用管理中存在的問題及對策

孫 萍

（山東省濱州市博興縣審計局，山東 博興 256500）

近年來，我國利用貨幣監管模式對金融市場進行宏觀調控。目前，資本市場流動性差、風險高，導致融資渠道受阻，銀行貸款業務范圍縮小，導致大多數企業經濟發展受阻，缺少項目啟動資金。以維持地方經濟發展的國企為例，企業需要具備預判經濟風險能力。企業應該形成多層次、多元化的發展，確保自身具有穩定的經濟來源，保證資本金足額，保證債務融資和資本融資匹配、平衡。需要學會利用現代化思想方案對財政專項資金進行使用、管理，要維持企業正常運轉，及時對內部資源進行完善和優化，保障企業效能達到最大。

一、財政專用資金概述

1.定義

財政專項資金是由國家政府部門根據行政區域情況和財政政策，分配給行政事業單位或企業的專項資金，這些資金在企業中具有特殊用途，起到推動和引導企業發展的作用。

2.特點

目前，隨著我國經濟體制不斷革新，財政用途出現多方面發展且支出不斷增加，財政專項資金也隨之增加。在財政支出過程中，財政專項資金占比較大，應用范圍更廣泛，它具有特殊性、來源特定等特點，企業能否正常使用資金，直接關系著財政政策實施，也就這意味著能否將財政利用率達到最大化。

3.使用方式

財政專項資金，顧名思義，該項資金的用途具有專門性、特殊性。從資金范疇上看，它屬于財政支出管理部分，具體分為兩類：專項撥款和專項借款，而專項撥款又可分為兩方面，即體制補助和結算補助。隨著財政專項資金支出逐年遞增，多數用于基礎設施建設和新興科學技術研究上，還有部分分配給具有發展潛能的企業當中，推動企業經濟、科研發展，基本用在于保障民生和國家基礎研究上，促進科學技術飛速發展。

二、財政專用資金管理的重要性

1.有利于企業穩定發展，幫扶企業生存

企業資金是企業發展的命脈，企業管理的各個環節都需要資金來維持，是企業管理的核心。近年來，國家科技、經濟飛速發展，國企規模不斷拓展。資金管理在企業財務管理工作中具有重要作用，在資金管理上企業應該加大管理力度，只有確保資金不出現問題，才能夠保證企業發展、運營質量。而且需要拓展資金來源，確保資本金投入，通過上述方法可以保證工程質量的同時，減少投入成本。另外，要降低運營成本，將資金量入化出，可以推動企業經營活動開展。這就要求企業相關財務管理人員需要定期進行賬面核對，并對日常流通環節做出合理分析，要求相關人員掌握資金支出情況。企業若想平穩發展，需要具有穩定的融資方案和融資來源，企業管理人員要分析金融市場行情，了解金融產品性質，不斷優化財務管理體系，有效降低財務成本，在低風險的情況下有效獲取資金收益。

2.有利于提升企業內部管理水平

目前企業基礎管理涉及領域廣泛，工作內容綜合性強，主要項目實施、生產生活、質量安全、財務管理、黨建管理等，這些領域的日常工作內容相互獨立，但資金鏈將其相互聯合，各個工作領域、部門相互協調、相互配合、相互監督，能夠避免公司內部業務出現邊界化、獨立性以及排他性，防止企業內部出現腐敗行為，對業務帶來一定風險。國家當前處于經濟新常態下，企業之間具有一定的競爭性，又要面臨時代發展帶來的機遇和挑戰。由于互聯網技術發展，企業開始進行自我創新，整體業務朝著多元化發展，在一些新領域發展過程中存在技術、經驗不足問題，在風險評估方面和應急措施掌握上還存在一定問題，導致出現金融風險，使企業財務管理整體出現漏洞。企業應該根據時代發展現狀制定科學管理方案，促進企業管理工作發展，在企業資金管理方面需要選擇高效管理措施。加強資金管理能夠保障企業內部管理健康、透明、穩定發展，為企業總體發展提供動力。

三、財政專項資金使用管理過程中影響因素分析

首先，專項資金審批流程比較復雜，政府管理人員需要根據實際發展規劃、未來發展方向對科研技術領域、重點扶持企業進行監管，并進行層層篩選，在整體評估過程中，需要投入大量的人力、物力、財力，確保扶持對象符合近期發展規劃和未來發展方向。確定對象后需要制定嚴格的管理計劃，確保分配資金能夠做到?？顚Ｓ茫褂弥С龊侠恚旐椖拷Y束產生結余時需要如數返還。

其次，由于不同企業管理者理念不同，對于專項資金認知存在差異，所以相關部門對于資金申請和使用提出新的要求，在提交報告過程中，需要嚴格說明該項資金的使用方向和設立原因。在實際執行過程中需要按照預算方案自主支配，相關人員需要嚴格落實支出情況。

最后，企業申請資金獲得審批后，需要細化責任，將項目專項資金的用途落實到企業具體部門和個人，要讓責任人明確自身職責，企業需要制定嚴格的管理制度和獎懲制度，定期查閱使用情況，監督使用者工作內容。

四、新時代下財政專用資金存在的問題

1.企業不重視財政專項資金預算方案的制定

預算管理工作能夠幫助企業認知未來財政專項資金使用方向，在工程或者科研項目正常實施前，需要高效計算，資金需要根據具體情況及時協調，給予工程管理人員足夠的心理準備，對專項資金用途更加明確。預算管理屬于會計管理范圍，在企業正常資金使用范圍上起著至關重要的作用，合理的預算能夠幫助企業降低不必要的成本支出，讓資金利用更加高效、合理。目前，國內財政專項資金的分配比例不斷增長，各地區財政主管部門對于專項資金申請管理，要求申報企業必須提供詳細科學合理的預算評估方案，由于大多數申請資金企業涉獵多領域，主體申請情況較為復雜，企業在制定預算方案過程中具有一定的隨意性和主觀性。

2.財政專項資金使用過程中管理意識薄弱

通過大量的參考文獻分析比對，國內部分公司對財政專項資金管理意識薄弱，不重視日常管理工作，缺乏管理意識，整體行為過于片面、敷衍。管理人員在日常工作中缺少主動性，他們對于財務專項資金認識不夠全面，很難深入掌握管理理念，僅能夠完成日常支付任務和審核任務等事務工作，多數管理人員不夠了解企業體制內的技術、產品，不能理解工程、技術等業務資金需求，處理專項資金項目申報書經驗不足，導致內容空洞，對于資金管理缺乏深度認知，在專項資金使用過程中缺乏規范性。這就體現出企業對于專項資金管理和使用制度上缺乏完整性和全面性，也說明管理人員對于專項資金的使用意識薄弱。

3.財政專項資金使用過程中未做到專款專用

企業在申請財政專項資金時，需要全面分析項目預期情況，制定項目實施方案，申請過程中，需要遵循項目申請書中所申請的目標，根據項目目標的必要性、關聯性以及企業內部資產的共享性等特征明確資金的用途，并且制定資金支出明細，部分企業在實際應用中，不嚴格按照預算方案執行，資金使用具有隨意性。根據大數據調查分析，在市場經濟發展中，仍然有公司未建立單獨賬戶對財政專項資金進行管理，致使整體使用賬目混亂，監管人員很難單獨核算，專項資金時常與其他資金混在一起，很難明確劃分。這嚴重說明了相關管理者對于專款專用意識認知不足，他們片面的認為只要是公司賬戶上的資金就可以投入到企業日常建設中。由于管理人員的疏忽，在具體項目實施過程中，企業中出現資金挪用問題，根據多數企業管理人員反饋，發現此類資金多被用于補貼員工福利或者其他項目。這種挪用情況導致國家公共財產被占用，整體使用效率降低，方向性變差。在項目完成后，給結算和上繳環節帶來了嚴重干擾，監管人員很難對賬目進行細分。

4.政府部門對于企業財政專項資金管控力度弱

近年來，基礎設施建設增加，科學研究領域拓寬，財政專項資金支出不斷增加，財政管理部門針對相關問題，不斷總結經驗，制定了財務審計和財政支出績效管理辦法。但在實際應用當中，對于企業監管和政策落實依舊存在問題，導致這些方法無法在實際監測中使用。目前，對于項目資金挪用的管控力度進行明確要求，賬戶上的資金必須在項目完工或科研結題后，對剩余資金進行結算并上繳，如果需要暫時挪用項目資金，必須向相關財政部門進行報備，獲得審批后，才能使用。當前政府財務主管部門重點工作側重于審批和撥款環節，在最終結算過程不予以重視，他們僅關注如何支出、支出多少的問題，并沒有嚴肅考慮完工后應該結余多少，上繳多少，所以，相關管理部門應該加大監督管理力度，對于按年、按季結算必須要落到實處。

5.財政專項資金分配體系不科學

在經濟新常態下，國家財政專項資金宏觀政策更傾向預期計劃和撥付方式，相關管理部門目前還沒有對專項資金進行科學界定，相關部委和主管部門的體系制度存在一定差異性，導致在專項資金的認知上出現差異，企業管理人員自身法律理論意識薄弱，導致資金規劃和預案不全面。另外，在實際資金應用時，出現編制預算與預期執行方案存在不一致現象，部分企業存在違規使用現象，導致財政專項資金使用效率減低，加劇了國家公共資源負擔。

五、新時代下解決財政專項資金問題的方法和措施

1.重視財政專項資金管理問題，加強企業預算管理

企業在申請財政專項資金過程中需要制定嚴格的預算方案，優質的預算預案能夠幫助企業在資金使用過程中掌控成本，有條理、有計劃的實施項目工程。在項目申請前，財政管理人員需要與項目主管協商，項目管理部門需要提出詳盡的項目專項資金使用目標，具體包括預期項目成本投入量，具體使用途徑和使用環節。另外，還需要提供項目資金配置和使用，管理人員需要嚴格遵守專項資金申請標準對項目范圍進行把控，確保專項資金申請符合應用范圍。管理人員需要結合專項資金申請相關政策和工程實際需求綜合考量，利用科學論證，對專項資金進行統一管控。項目實施要講求科學，確保實際應用的可行性，符合項目建設資金需求。企業需要加強預算編制，并且落實控制制度，明確專項資金管理流程。對不同項目的資金支出，需要分開管理、記錄，各級部門需要明確簽審權限，要將職責落實到各個部門和個人，保證專項資金?？顚Ｓ茫苊獬霈F風險問題。

2.嚴格遵守專項資金支付流程

政府財政管理部門收到企業上報的項目申請及相關文件后，需要根據相關法律制度和標準進行嚴格審核，當材料出現漏洞或不清晰條款時，需要及時與企業聯系，盡快排除問題所在，對于不符合條文規定或虛假上報的材料應該立即駁回，拒絕撥款。經財政部門審查合格后，財政部門需要與企業方在撥款前進行雙方責任明細，并且簽署《專項資金管理責任書》，必須要求企業按照項目申報書對專項資金進行定向使用，企業方需要定期匹配自籌資金，確保項目資金能夠取得預期預算，保證工程項目能夠達到預期規劃。

3.完善財政專項資金管理制度，加強專項資金管理

財政專項資金管理部門必須按照國家相關政策及法律總要求實施，項目企業需要按照以下標準完成財務制定、資金管理和財務核算：

首先，企業方必須遵守國家相關財經法律，實行財務管理制度，制定財務準則，企業內部需要建立控制機制為專項資金管理與使用提供保障，對于專項資金的收入、管理、支出必須有明確管理方案和制度，在資金流通過程中必須要保留憑證，例如收據、流水單號等。當企業收到專項資金后，財務部門應該根據會計準則和相關條例，正常處理賬務。

其次，在專項項目管理過程中，需要設立專門的會計科目，財務部門需要對專項資金進行單獨記錄、管理，建立單獨賬目和備查本。針對自主研發項目企業來講，在會計核算過程中可以有兩種方式選擇，即會計制度和會計準則。在會計制度管理過程中需要設置“專項應付款”來核算科研經費；在會計準則中需要設置“遞延收益”進行賬目核算。項目專項資金的使用方式分為直接和間接兩種，所謂的直接使用方式為項目研發過程中直接支出的費用，其中包括材料費、設備費、勞動力費用等。

最后，企業在資金分配上必須做到?？顚Ｓ茫谑褂眠^程中不允許出現做虛假賬目、截留、挪用等情況。企業需要利用單獨賬目來保管專項資金，明確收支記錄。企業需要定期對賬戶結余與專項資金核算科目進行核對。資金流向需要各個審批部門簽字確認，相關人員不允許出現虛構支出費用，更不能對專項資金進行挪用。

4.加強項目回訪和跟蹤，定期進行績效考核

在財務專項資金績效管理上，政府部門需要定期對企業賬目進行核查，目的在于保障專項資金使用未出現漏洞，未超出預算，績效考評應該與預算方案相聯系，制定激勵和約束機制，將績效考評結果作為未來資金項目審核的重要依據，主管部門需要根據不同項目類型制定不同申報方案，考評方式存在差異。以科學研究類項目為例，在考核過程中，不僅需要考察其可行性、合理性，還需要考慮未來階段的經濟效益、環保效益以及可持續發展效益等問題。通過績效考評能夠確保專項資金具有積極效果，保證企業資金使用過程的合理性，能夠增加財政專項資金的使用效益。

5.強化法律意識，加強思想宣傳教育，完善員工培訓方案

在專項資金的管理和監管過程中，講求全員參與，對財務人員進行全面監管，確保不出現任何紕漏。企業應該加強財政管理人員的思想教育，為管理人員樹立正確的法律意識，避免財政管理方面出現貪污、挪用、私用等問題。要將財政管理責任進行細分，出現問題時，能夠精準定位，查明原因。財務管理人員需要對資金支出進行統籌、規劃，明確資金流向，財務人員管理應該嚴格按照專項資金監管要求管理，相關人員必須跟蹤項目，了解項目進度和專項資金的使用情況，根據實際情況申請或調整相關支出。

六、結語

加強財務管理是確保項目正常實施的關鍵，企業由于所處的行業、區域環境的不同，導致對于資金管理的關注點存在差異，具體衡量標準應與實際情況結合考慮。企業在發展過程中需要建立監督管理機制，確保資金運轉正常，確保企業有利潤產生，要根據情況合理降低成本，及時適應當前經濟環境，提升企業經濟效益。企業還需要對專項資金的支出流入進行明確的數據記錄，在使用前需要制定預算方案，對相關記錄賬目進行核查檢驗，避免財務出現漏洞，這樣才能保證財務資金的使用效率提高，促進社會發展。