企業集團財務集中核算模式研究

李 韻

（杭州市公共交通集團有限公司，浙江 杭州 310000）

社會經濟體制的改革進程加速，企業間的競爭越演愈烈，倒逼著企業集團優化財會管理模式，以推動資金的會計信息質量持續改進，通過全程監督財政資金使用情況，從源頭上規避腐敗思想問題，以加速企業集團的財務改革進程。要想實現財務集中核算作用價值的充分發揮，還需在制度保障與人才保障及技術保障等方面下功夫，切實滿足企業集團現代化發展的需要。

一、企業集團加強財務集中核算的意義

企業集團財務集中核算工作的展開是系統性工程，主要是在總部設立財務核算中心，明確中心人員的崗位職責和工作內容，使其規范展開對分子公司的資金使用監管與經濟業務的賬務核算。分子公司相對于財務核算活動展開，更注重收集與整理經濟業務的單據，嚴格按照規定的路徑與時間，向財務核算中心傳遞單據。統一并優化會計核算標準，是企業集團展開財務集中核算工作的前提，確保財務數據的真實完整性，通過人力資源的高效配置，實現集中核算在服務與指導等方面作用價值的充分發揮，從而達到降低管理成本等目的。加強對資金使用情況的監管，可帶動資金配置效益的提升，促使財務管理部門職能得以充分發揮，滿足企業集團穩中求進發展的需要。財務集中核算實現了核算與指導和監督及服務的一體化，對企業的業財融合建設與財務工作轉型升級等方面有著積極推動作用。企業集團優化財務集中核算模式的意義，主要體現在以下幾方面：

1.提高投資管理水平

財務集中核算可提高企業集團的資金管理水平，通過對重點投資項目的投資把控，切實規避投資分散引起的各種問題，從而實現資金的高效利用，確保企業集團對項目資金運作情況監管的全面覆蓋，實現投資方向的有效把控。企業集團傳統的財務分散管理模式，逐步向財務集中核算過渡后，實現了現有存量資金的合理使用，扭轉了傳統核算模式下難以控制成本費用和分子公司獨立運作及財權分散等不良局面。

2.規避企業潛虧

潛虧是企業集團普遍存在的問題，施行財務集中核算模式后，幫助財務人員規避外界因素的影響，在不違背財務制度的基礎上，規范合理地處理業務，及時向企業提供核算結果，對及時性與真實性的反饋經營成果，夯實財務工作的制度化保障等方面有著積極意義。

3.提高會計核算專業水平

通過采取財務權限集中，決策和操作等職能分離的措施，得以專業化處理財務核算工作，拓展規模效益的發展空間，切實提高管理水平。核算中心在適應企業現代化發展的過程中，采取了分離戰略決策性職能與財務操作性職能的手段，通過財務管理與財務核算等職能的分離，促使財務管理職能逐步優化。

4.提高財會人員素質水平

企業集團以往采取的財務分散核算的模式，普遍存在核算主觀隨意與各項目業務單一及財會人員素質水平參差不齊等問題。財會人員設置會計科目不規范，導致財會資料失真與賬表不符的現象普遍。施行財務集中核算模式后，會計核算方法逐步統一，財務核算內容的真實性與完整性提升，規避了工作的主觀隨意性，對外提供的財務信息與對內提供的經營指標真實可靠。除此之外，財會人員在財務集中核算模式中的溝通交流更加便利，更利于帶動工作人員能力水平的逐步提升。

5.源頭上規避腐敗

企業集團采取財務分散核算模式時，各分子公司經理的工作量與強度較大，負責安全生產與經營管理及應付財務檢查等工作。施行財務集中核算模式后，企業統一對外接受財務檢查，各分子公司經理從以往的工作模式與觀念中脫離出來，各分子公司經理與財會人員的職能發生轉變，有更多的時間與精力投入到監督和管理等方面。財會人員可直接參與監督工作，加大了業務審核力度，通過對不合規支出的拒付，能夠從源頭上遏制腐敗等不良思想行為的發生。

6.與信息技術深入整合

財務集中核算工作在轉型升級的過程中，緊跟信息時代的發展步伐，依托現代信息技術實現財會數據的集中處理與共享互通。尤其是母子公司的核算軟件統一，便于企業集團遠程了解子單位的財務情況。財務集中核算從企業集團的長遠發展角度入手，利用財務信息管理系統處理項目核算工作，各系統的對接，更利于帶動企業整體管理水平的提升。

7.提高信用等級

企業集團施行財務集中核算后，各分子公司不直接與銀行形成信貸關系，而是以集團的名義展開信貸工作，可帶動子公司信貸的信用等級提升，獲取銀行融資貸款的便利度與市場發展競爭力得以逐步提高。

二、企業集團財務集中核算的現狀

1.會計監督職能發揮受限

在財務集中核算的背景下，會計人員掌握各核算單位業務情況的難度增大。核算人員的工作量增大，負責多個被核算單位的賬務處理工作，對業務細節的把握難以投入更多的時間與精力，難以履行會計監督的職能。核算中心在工作模式上，主要以核算中心辦公和大廳式作業的方式為主，對于單位的采購計劃與花費及經紀業務的可行性分析結果等內容，在沒有報賬核算中心前，會計人員是無法了解這些情況的。會計人員只能根據核算中心的單位報賬信息，執行對單位資金使用情況的監督職能。因此，通常采取事后監督的方式。尤其是核算中心施行會計電算化后，計算機只有在賬表與賬賬和賬證一致的情況下才能執行下一個程序，當三者不統一的情況下，計算機不執行程序。但實際上，做到賬實相符的難度較大。會計人員主要依據單位報賬的信息進行單據合法性的判斷，在單據合法且單據反映的經濟業務難以把控真實性的情況下，會計需及時辦理報銷業務。因此，在施行財務核算模式后，會計信息的質量仍得到制度化的保障。

2.缺乏專業人才

企業集團財務管理信息系統的受眾廣泛，通常采取層次化的用戶管理方式，母子公司分別負責管理本地的用戶，但總部忽視用戶信息的統一性。施行財務集中核算模式后，財務部門在銀行開設統一核算賬戶，對各項資金收付的業務集中處理，會計核算中心整合各單位的財務工作。但會計核算中心的正常運行離不開專業人才的支撐，但核算中心的工作人員方面，普遍存在人員數量少與工作量大等問題，難以達到理想的工作效果。報賬員在核算中心報賬的工作效率低，需等候較長的時間，促使委派會計與單位間的矛盾加劇。隨著核算中心核算業務量的增大，工作沖突問題更加多樣化。

3.核算中心制度不完善

會計核算中心存在起步時間晚與缺乏優秀經驗借鑒等問題，導致各項規章制度的建設進程明顯滯后與業務的發展速度，內部交易只能體現在企業內部資源的動態配置方面，對會計業務發展的制約性較強。首先，核算中心的會計人員職責定位與職能定位間尚未實現無縫銜接，會計核算中心在核算與監督和管理及服務等職能上的定位不明確，促使會計人員難以規范履行職責。其次，會計人員的職業道德素養缺失，堅持原則與制度的立場不堅定。最后，在控制會計人員的崗位風險方面，普遍存在長效機制缺位的情況。

4.公司信息化程度低

在財務集中核算模式下，各分子公司的會計信息系統與財務服務器的對接工作不到位，管理層獲取會計信息的難度較大，集中核算中心與分子公司間的信息溝通渠道不順暢，大量冗余數據信息存儲在共享系統中，難以為決策分析等工作展開提供有價值的信息參照，不利于企業集團信息化的建設進程加速，也是影響財務集中核算工作規范展開的重要原因。

三、企業集團加強財務集中核算模式建設的策略

高度集中的信息系統管理，統一的數據庫和操作權限管理，是企業集團展開財務集中核算的重要前提。在集中的制度和流程方面，需做到統一的會計科目與組織結構設置及核算規則、財務報表體系、主數據管理、業務流程配置。集團的財務部利用系統監控管理規范的執行情況，從而達到建立統一內控制度與核算基礎、保證采取信息正確有效、解決內部對賬難、提供對外分子公司的財務報告與對內戰略單元報告、集團動態監管分子公司的財務情況等財務集中核算的目標。

1.嚴格執行會計監督職能

首先，優化管理流程。企業集團在財務集中核算模式建設前，需通過組織調研等方法，加強對各專業板塊與企業業務流程及生產經營理念等方面情況的深入掌握，采取專家優化論證等措施，促使各板塊標準化的業務流程與管理理念盡快成型，將以往企業集團個性化的管理模式，逐步向程式化管理模式過渡，使各分子公司不會因管理者的變更等原因影響，而出現業務流程與管理理念向標準化方向脫離的情況。精簡化處理財務報告流程，促使內部交易抵消流程更加統一，直接抵消集團內部與各分子公司之間和各板塊之間的內部交易及往來。統一集團與各分子公司間的合并流程，通過母子公司的有效合并，促使關聯交易核算流程更加規范，確保關聯交易數據的質量與完整性。

其次，加大會計核算中心的內部監控力度。企業集團不能忽視對會計集中核算中心的內部監督工作展開。提高企業集團的內控管理水平，促使內控的制度與審計工作更加完善，加強約束會計核算工作的展開。加強對核算程序的優化，促使會計核算管理工作規范展開。在會計集中核算中心內部，選拔工作經驗豐富的工作人員組成監督小組。監督小組依托現代信息技術動態監督內部員工的會計核算工作展開情況，確保會計核算信息持續改進。合理建立財務結算中心，作為財務集中管理的金融平臺與企業資金管理的職能部門，財務結算中心的作用，是依托結算中心管理系統把控集團的資金流向情況，統一管理各銀行分散的賬戶，從而提高集團的資金統籌調劑監管與財務管理水平。結算中心對各分子公司的資金情況全面掌控，幫助企業集團合理調配資金，解決資金緊張的問題。結算中心通過對資金運營狀況的充分把控，可靈活性地調劑余缺，實現資金等資源的整合優化與高效利用。企業集團依托結算中心可提高對各分子公司的監督水平，及時發現存在與潛在的違規費用開支要素，采取有效的控制進行控制，促使資金管理水平不斷提升。結算中心資金籌集的方式多樣化，如申請銀行貸款等籌措方式。結算中心將所籌資金，通過信貸方式在內部進行調控，進一步強化了企業集團的整體性。結算中心對企業集團的運作，采取了事前與事中及事后的全程動態監督手段，更利于財務管理監控職能的落地，提高內部結算工作效率的同時，幫助決策工作展開提供資金運營相關數據信息的參照，切實提高了財務管理在企業集團經營發展中的地位。

最后，發揮內部審計工作的作用價值。內部審計是企業施行事后控制與內部監督的有效手段。內部審計的業務范疇較廣，包括內部控制審計與專案審計及離任審計和專項審計等。內部審計對子公司審計，發揮著以下幾方面的職責：一是財務審計。負責審計監督企業集團的財務狀況與經營成果和子公司制定財務預算的情況、財務收支與經濟活動的合法性、內部控制制度等方面，確保企業集團的財產的完整與安全和合法使用。二是審計企業集團在規章制度與國家現行財經法規等方面的執行情況，達到堵塞財務漏洞與防范經濟犯罪等目的，引導企業合法合規地執行制度與政策及策略和經營方針。三是管理審計，利用先進與客觀及綜合性的分析方式，檢查企業計集團的職能與控制和組織等，審查企業集團各職能部門執行管控制度的情況，及時發現管控方面的不足之處，提出建設性的整改意見，協助管理層合理展開管控活動，實現企業集團現有資源的高效利用，帶動經濟效益和管理水平的逐步提升。

2.培養復合性人才

財務集中核算模式的建立與施行，對工作人員的職業素養和業務能力的要求較高。唯有加強復合性人才的儲備，才能得心應手地展開崗位工作。完善人才引進與培訓和激勵等機制，逐步優化專業隊伍的知識結構體系，推動工作人員從以往的單純型，逐步向復合型人才的趨勢過渡。針對于會計核算中心工作人員知識面偏窄與專業人才少的問題，需積極引導會計核算中心工作人員學習專業知識技能，掌握財會學與管理學和計算機學等方面的專業知識，完善知識結構體系，夯實財務集中核算工作展開的理論基礎。提高會計核算中心工作人員的信息素養，要求能夠靈活運用現代信息技術，掌握現代科學的管理方法，加強對系統工程的充分認識，從而全身心的投入到崗位工作中來。積極培養財務核算系統管理員，負責操作、管理系統的使用與維護及權限分配和建立地區標準化平臺等工作，加強管理員隊伍的建設，直接影響財務集中核算的成敗。加強財務人員的培訓，要求其規范操作系統，促使財務核算工作得以高效展開。通過系統性與層次性的培訓，更新工作人員的專業知識技能，形成全員支持與配合財務集中核算工作展開的良好氛圍。在系統建設中，廣泛收集工作人員在操作中的問題，以此作為系統更新優化的依據，確保系統能夠穩定運行。

企業在施行財務集中核算模式后，需加強專業隊伍建設與組織架構的優化，根據工作需要合理設置相關崗位與財務核算人員的安排，實現財務核算人員專業特長的充分發揮。立足企業集團發展的現狀，分層分級管理財務核算管理崗位，貫徹落實崗位不相同的原則，形成各崗位間相互監督和制約的氛圍，確保企業各層級崗位的權責利更加明確。規范各崗位的工作權限與職責和義務，做到責權清晰與實力集中和激發活力，以實現財務集中核算工作價值的最大化。建立完善的財務集中核算制度，嚴格規定各崗位職責與管理制度。規范落實獎懲激勵機制，充分發揮財務集中核算工作人員的潛能與主觀能動性，使其主動學習先進的知識技能，本著引進來與走出去的原則，在財務集中核算工作融入新的工作手段和理念，促使契合企業集團現代化發展需要的財務管理體系盡快成型。

3.完善管理機制

首先，采取全面掌控的措施，做好資金的分散與集中工作。財務管理是企業管理的核心，但財務管理工作展開不能一蹴而就，離不開制度化的保障。因此，應當積極圍繞企業發展現狀，加強對財務管理制度的逐步優化，促使資金管理等工作展開得以有章可循。企業集團施行財務集中核算模式，主要在各分子公司資金所有權與財務自主權不變的前提下，貫徹集中管理與統一開戶和分戶核算的原則，合理調度與管理資金，打破以往資金管理分散與子公司多頭開戶的不良局面，實現資金使用效益最大化。施行財務集中核算后，高度集中企業集團的資金與債權和債務，取消通過內部銀行管控各分子公司資金的環節。同時，對管理資金的要求更高。需采取精細化的資金預算方法，保障工資等固定性支出與子公司項目展開的急需資金。高度集中債權與債務，需加對還款計劃與資金回收規劃的逐步優化，增大資金回收力度，切實降低資產負債率。

其次，完善風險評估與預警機制。為動態性與連續性的展開企業風險管理工作，要求企業加強重視風險管控工作的展開。完善風險管控制度，推動財務集中核算工作質量穩定提升，從而推動企業集團的健康穩定發展。在企業集團內部做好風險內控的宣傳推廣工作，提高各層級員工的重視，引導全員參與到風險控制工作中來，進一步優化風險控制的工作環境，促使風險管控工作得以有序展開。加強建設企業集團文化，貫徹與倡導及樹立正確的價值觀念，引入先進的風險管理理念。加強評估與把控風險因素，通過情景演練等方式，強化全員的風險管控意識。在實踐中發現不足，逐步優化風險預警與應對的機制。企業集團加強對自身發展與行業及市場發展情況的掌握，根據所處的內外環境合理制定風險指標，動態評估與監督風險指標的變化情況。及時分析政策形勢信息，加強對潛在風險因素的把控，對不同類別的風險因素，采取針對性的應對與處理措施。強化全員的風險意識，注重全員應對風險意識與能力的強化，使其能夠客觀看待風險隱患，及時發現并高效處理風險事件，盡可能地減少企業的經濟損失，為企業的財務集中核算工作平穩展開獻計獻策。為提高企業集團的信息可比性，需合理設置基礎科目，各分子公司根據要求與自身發展情況，合理增改明細科目。利用統一報表體系自動生成與匯總各分子公司的會計報表，高效解決企業集團對比分析與監控各分子公司資金與預算和財務核算等工作中的問題，通過企業內外部資源的整合優化，實現企業集團控制與計劃等發展戰略的高效落實。

最后，建立完善的考核監控激勵制度。完善的控制制度與對子公司的評價體系，是企業集團展開財務集中核算的基礎性工作，通過分解企業集團發展的總目標，規范展開責任目標的控制考核工作，促使整體目標得以盡快實現。合理選擇評價標準，采取預算標準的方式評價責任人，以綜合指標的方式評價責任單位。同時，注重評價指標體系的完善，在企業集團的發展中，不斷完善財務指標與非財務指標的相關內容。通過財務集中核算結果與薪酬待遇掛鉤等方式，提高負責人的工作積極性。

4.加強信息化建設

企業集團在展開財務集中核算管理工作時，離不開會計信息系統的支撐。因此，需加強對數據信息處理質量的把控，避免會計信息失真等因素引起的整體核算效率下降的問題。依托信息化的手段，促使企業集團的財務集中核算工作有序展開。企業集團需根據實際情況，合理搭建的遠程查賬報賬系統，高效管理財務報賬等信息，利用計算機系統取代以往重復性與基礎性的人工操作，降低員工的工作量與強度。依托現代信息技術實現審核及查賬與報賬和修改等程序的一體化，促使查賬報賬系統更加完善，帶動工作效率和質量的穩步提升，確保數據信息的完整性與真實性及準確性。通過財務集中核算工作與現代信息技術的整合，帶動財務數據管理流程和制度及模式的優化，高效處理各項會計信息，提高數據資源的利用價值，促使企業各項工作得以針對性的展開。

利用信息化手段，加強集團財務集中管控，可提高集團對子公司的實時監管，提高透明度和管理效率，實現資源的優化配置。財務集中核算和管控是企業集團財務管理轉型的重要方向，而信息化建設，是企業實現財務集中管控的有效手段，快速打破企業財務集中核算階段存在的報表合并時間長和效率低等問題。在現代信息技術的支撐下，建立財務集中核算方案，體現在財務核算與業務運作同步更新和緊密相連，做到財務核算與銷售業務及采購業務的集成。合并集團財務報表，統一財務報表的格式，信息系統自動完成合并，合并系統與其他財務子系統集成。依托集成共享的信息流，促使預算管理實現了實時的過程控制，向系統輸入預算目標，建立預警機制，發現目標與業務運作間的差異，尋找財務績效變化的業務動因。通過信息系統控制業務運作，可減少人為的控制。信息化簡化了集團對業務運作的監控，通過流程信息化的手段，及時發現不規范的業務。信息流的集成共享后，數據更加透明化，能夠規避暗箱操作。集中的會計核算系統，強化了集團企業會計信息的現代化，實現集團微觀數據的標準化和一體化，能夠為企業的科學決策提供支持，從而滿足企業集團財務集中管理的要求。

四、結語

企業集團施行財務集中核算，在財務體系制度和政策、信息收集、財務成本、審計手段、績效考核等方面的優勢特征，都是非集中核算模式不能比擬的，實現了遠程監控與數據高度共享及自動出具考核報告等，更符合企業集團財務管理工作的轉型升級需要。但在實踐中需加強對財務集中核算工作展開情況的把控，本著具體問題具體分析的原則，采取多措并舉的方式，促使財務集中核算模式逐步優化。