關于中小民營企業財務內控制度的建立與完善分析

谷鐵鋒

（溫州竭誠財務管理有限公司，浙江 溫州 325000）

我國市場經濟領域中，民營經濟占有很大的比重，其貢獻對于我國經濟發展不可或缺。然而在回顧中小民營企業的發展歷程中，不難發現許多企業內部管理系統存在著較大的缺失，企業的抗風險能力較弱，且缺乏系統的財務內控制度。這類問題不僅縮短了中小民營企業的壽命，同時也在很大程度上制約了企業的發展，不利于中小民營企業實現自身戰略目標。合理、科學、先進的財務內控制度，不僅是中小民營企業的內控依據，更重要的是為企業發展制定了具體的管理準繩，能夠全面提升企業管理效率，使企業內部統一完整穩定，始終朝著戰略目標的方向邁進。可以說財務內控制度是企業穩定發展健康經營的基石，因此構建有效的財務內控系統，建立與完善中小民營企業財務內控制度至關重要。

一、中小民營企業的特點

中小民營企業是區別于國有獨資企業的中小企業。這些企業在營業收入、資產總額、職工數量等方面與大型企業存在一定的差距。同時中小民營企業普遍存在內部控制體系不完善的問題，對財務內控制度的構建與完善缺乏重視。相較于大型企業來說，中小民營企業的運行機制更為靈活，在進入市場時相對較為容易，組建較為簡單，同時具有較強的應變能力和經營靈活性。由于規模較小，可以快速根據市場需求調整產品結構，適應市場變化，并且不需要為了生產投入過多的固定成本。此外，也有一部分中小民營企業采用家族式的管理模式。在這種管理模式下，企業的所有權與運營權合并在一起，經營策略依賴于經營者高度的責任心，能夠最大化地爭取企業利益。但同樣此類管理方式的制度建設較為匱乏，缺少統一的制度標準約束企業內工作人員的行為，因此隨著企業的發展需要不斷優化人力資源、經營權限、組織結構等多個方面。此外，中小民營企業的籌資能力普遍難以滿足企業規模擴大的需要，勢必對企業的抗風險能力造成一定的影響。從決策和組織角度來看，中小民營企業的決策機制不夠完善，主觀性和隨意性較大，組織結構設計較為簡單，難以形成權責利對等的組織結構，因此企業發展受限。最后，制度建設是中小民營企業普遍忽視的問題，即使有些民營企業圍繞著企業的管理與發展制定了具體的制度，但實際的執行卻難以落實。不僅是管理者對制度的認識不夠，員工對于制度的涵義也不是很理解，缺乏制度執行的有效機制及嚴格的處罰標準為制度執行提供保障。

二、加強中小民營企業財務內控制度建設的重要意義

1.保障企業財產安全

降低經營風險是建立財務內控制度的主要目的。財產安全風險是企業最主要的風險。缺乏嚴謹的制度規范，難以建立系統的風險管理體系，無法保障企業的財產安全。財務內控制度是企業財務方面的全面控制，不僅僅是對各類財產、各種經營活動進行嚴格的管控，同時也牽制各個部門及員工的工作行為，有效防范各類操作失誤、舞弊行為，有效保護企業財產的安全與完整。

2.提升財務信息準確性

正確的財務信息既為企業財務管理提供了精確的數據，同時也為企業管理者提供了經營決策的依據。財務信息的可靠，是科學決策的前提。中小民營企業通過財務內控制度的建設能夠制定更為嚴謹的財務處理程序，同時科學的劃分職責與分工，更加高效地處理財務信息，這將大幅度提升財務信息的真實性與完整性。當財務信息更加可靠時，企業的經營決策將更加科學合理，中小民營企業的經營將更加穩定。

3.促進中小企業發展

中小民營企業建設初期，內部結構相對簡單，此時不完整的財務內控制度對企業發展并沒有產生太大的影響，但隨著企業規模不斷擴大，缺少嚴謹的財務內控制度作為管理依托，不僅導致中小企業內部頻繁出現管理漏洞，更重要的是不合規、不合理的現象無法及時糾正，企業勢必在發展道路上受挫。反之通過嚴謹科學的財務內控制度，貫穿于中小民營企業的經營活動中，將通過規范化的財務操作，全面提升企業的經營效率和經濟效益，不僅有助于企業完成合法合規的經營，同時也能夠合理調整職能部門的安排、人員的分工與控制、各項業務流程的協調和考核，促使企業通過提升內部控制能力，提高核心競爭力，獲得發展驅動力[1]。

三、中小民營企業財務內控制度的建立與完善策略

1.提高中小企業進行內控管理的意識

由于中小民營企業受其私營性質所限，管理活動大多數呈現粗放式的經營方法，而管理者也是銷售或技術人員出身為主，很少有專業的經營管理理念，在生產經營過程中，管理者經常出現重市場重業績輕管理的現象，綜合管理水平較低，對企業內控管理的認知落后，部分管理者只認為財務是記賬算賬的部門，不重視財務管理，更沒有意識到財務部在內控中地位。與此同時中小企業在治理結構上也不合理，內部權責不統一，容易出現相互推諉責任的情況。出現這些問題的原因就是管理層不重視內控建設，企業的結構也不夠完善。

想要建立完善的企業財務內控制度，首先，加強管理層的內控意識，加強內控管控的宣傳，引導其重視財務管理。只有當上級領導意識到其重要性，才能更好的引領員工進行工作，潛移默化的影響員工落實內控工作，使內控管理貫穿到經營活動的每一個環節中。其次，完善法人治理結構，明確股東、董事會的權責，在企業內部形成良好的制衡機制，在保持各自獨立的前提下，進行相互協調監視管理。加強高管人員的專業知識培訓，熟知現代企業科學管理辦法、本企業行業特點和經營特點，同時必須具備一定程度的財務知識，保證管理層看懂財務數據以及報表，科學合理的實行決策以及制定內控制度具體細則。最后，設置合理的部門職責，不相容的崗位職責要進行分離處理，加強各部門按照內控制度執行工作的效率，推動企業內部形成相互協作的良好辦公風氣。

2.完善財務控制活動的設計

盡管中小民營企業經營規模相對較小，但企業的財務內控活動并未減少。資金控制、授權控制，以及預算控制，均屬于企業核心的控制活動內容，每一部分均需要通過嚴格完善的活動設計，促使財務內控制度更為完善、嚴謹。

在資金控制方面，企業要從籌資和投資兩個角度進行嚴格的資金管理。對于規模較小的民營企業來說，籌資更為重要，同時籌資的難度也較大。如果企業存在擴大經營的計劃，需要進行資金的籌集，一方面，要積極拓展籌資渠道；另一方面也要設定合理的籌資目標，不可盲目籌資，一定要考慮企業的償債能力，同時要結合預算方案和資金運行狀況，制定籌資計劃。籌得的資金不可隨意調用，要根據具體的資金規模以及設計的資金用途、資金償還期限等進行明確的資金流動控制，對籌資過程中產生的籌資成本以及引發的風險，均要做好充分的估計。投資方面則要考慮企業的風險，不可一味追求收益，要科學評估投資風險，理性選取投資項目。

授權控制是指企業對各項經營活動進行權限的嚴格控制。一方面，要避免權力的過度集中。另一方面，也要避免過分的放權、無原則的授權。這兩種情況都會給企業經營帶來巨大的風險。因此企業要在財務內部制度中明確具體的權限，不僅要針對各項內容建立具體的界限、明確授權的度，同時也要確保權限對應具體的崗位，落實崗位職責，分配具體的責任。

預算控制是財務內控的關鍵性環節[2]。預算控制是依據企業的年度經營目標，設定具體的預算規劃，從而通過預算的約束，有效調配資金，提高資金利用效率。中小民營企業的預算控制活動要始終與企業經營目標相吻合。經營目標作為總體預算目標，要通過科學的方法完成細化分解。通過預算編制以及目標分解，要向各部門下達預算指標。同時要實時進行預算監督，確保預算的貫徹執行，加大對支出的審核，通過審核制度避免成本支出或資本支出的隨意性。

3.加強風險評估機制的建設

許多中小民營企業管理者一味地將關注點放在企業發展上，或關注點始終落在如何擴大企業資金規模上。而企業發展或資金規模擴大伴隨的風險，卻遭到了忽視，這對于企業的穩定來說是危險的。因此，中小民營企業在建立完善財務內控制度的過程中，不可忽視風險評估機制的建設。企業規模小，意味著企業的經營業務模塊是相似且集中的，此時發生的經營風險將會給企業帶來巨大的損失。中小民營企業要綜合考慮所處的行業以及企業自身特點，建立科學的風險評估體系。一方面，重點分析潛在的風險因素，將所有可能影響企業財務穩定、經營穩定的風險事項羅列出來，并逐一分析其影響程度以及發生的可能性。另一方面，要按照風險的影響程度進行事項排序，并逐一制定具體的風險控制策略。風險評估并不僅僅是要提供評估結果，更重要的是對風險進行分類管理，強化企業對風險的識別能力。這樣企業能夠最大化地保證防范于未然，同時當風險發生時也能夠有效降低風險損失。

4.規范化企業財務治理機構

財務治理機構的設置，對于中小民營企業實施財務內控制度是十分必要的。存在治理機構才能夠對制度的執行發揮監督職能，從而強化財務內控的作用。因此中小民營企業要根據自身實際情況，規范化地設置企業內部財務治理機構。首先，要注意機構設置的職責和權限。財務治理機構與其他管理部門間要形成相互制衡的機制[3]，要最大化地保證風險管理，強調財務治理機構的獨立性。其次，無論是機構本身還是其中崗位的設置，均要確保分工明確，堅持不相同崗位分離的原則。最后，財務治理機構的設置要注意與企業實際情況、業務特點、經營規模相適應。例如對于財稅行業的中小民營企業來說，稅務處理是較為重要的部分，因此財務治理機構的核心職責在于強化稅費及資金的管理，強化監督力度，確保財務內控制度的有效落實。此外也需完成客戶的管理、完善合同管理。此類企業過度強調資產管理或成本管理顯然不合適。

5.健全企業內部監督的系統

關注財務內部監督，一方面，是保證中小民營企業所建立的財務內控制度能夠發揮有效的約束作用。另一方面，也是在為企業發展奠定良好的內控基礎，保證企業通過監督控制，始終保持健康良好的發展。中小民營企業財務內部監督系統的建設要動靜相宜，動就是動態化的監督，隨時隨地對企業財務內控執行進行監管及評估，一旦發現異常問題，就要快速采取控制措施，消除風險隱患，同時分析問題產生的原因，及時進行整改[4]；靜則是定期的標準化監督管理。例如按年對企業財務內控工作進行全面的評估，并編制財務內控報告。企業的每一個部門及人員均需要涵蓋在財務內部監督系統中，尤其是對于規模較小的企業來說，切不可區別對待。內部監督系統的設立始終要以財務內控制度作為標準。同時要結合考核機制、獎懲策略，確保監督工作發揮實效，全面提高財務內控的效率。

6.加強資金管理，推動內控建設

對于企業來說，必須保證充足的現金流量以及應收賬款周轉，及時進行資金回籠，控制資金流的速度以及周期，避免出現資金鏈斷裂，增加經營成本。同時應健全產銷制度，及時反映存貨數量以及應收賬款的賬期。業務部門為了增加客戶黏性，經常違反企業內控規則，為客戶先提貨后付款，推遲開票的時間，延緩上報真實的業務情況。當客戶要求開票時，才進行合規處理，先開票，后提貨單，出入庫憑證等流程，導致業務活動流程紊亂，財務人員未能及時對賬，賬面上的產銷數量對不上，財務報表未能反映真實的經營情況以及現金流等，不能為企業決策提供科學的數據支持。

對于以上企業出現的問題可以通過加強資金管理以及建立存貨責任崗來優化其缺陷。一方面，對于企業中應收賬賬款的回款問題，企業對外可以相應建立新型支付手段，加快資金回籠。對內加強宣傳，使業務員理解企業現金流的重要性，同時明白占用貨款是違法行為，在根源上杜絕違規操作。另一方面，可以建立信用審核管理部門。該部門負責制定符合國家政策的信用政策，吸納從事過風控、信用管理的專業人才，收集客戶信息，對客戶進行資質分析，為客戶建立專門的來往檔案，記錄客戶每一次的經濟往來，為客戶打造信心政策，根據不同客戶的資質情況調整政策，并且評估客戶的償債能力。同時建立業務部門的績效考核制度，綜合考慮應收賬款回款率，將之與績效掛鉤，可根據客戶的往來檔案，決定是否給客戶延長賬期會給予現金折扣，提高客戶結款的積極性，最大限度的降低企業風險。一旦出現最壞結果，可向保險公司理賠。

中小企業還應建立存貨管理崗位責任制度。一是做好采購環節的業務記錄，引入信息化管理平臺實現全過程監督。二是確定盤點存貨的相關工作流程，明確盤查時間以及方式，及時清查存貨數量和預警存貨減值跡象。盤點存貨中發現盤盈、盤虧等情況，及時查明原因，并與財務部核對，尋找差異原因。重視信息化應用，借助先進的內控軟件來推動管理活動的升級，擴大內控管理的效果；健全EHR系統，在錄入業務數據的基礎上，查找進銷存的進程，確保會計記錄與存貨紀錄保持一致。最重要的是對存貨進行妥善保存，做到防盜、防潮等，防止存貨損耗。三是財務部門需要定期與上下游客戶進行對賬，不僅僅是了解采購情況，更重要的是取得對賬單后完善企業的往來業務活動檔案。在銷售環節健全合同審批制度，通過合法合同與客戶約定價格、結算方式等條款，簽訂時財務、法務部門都應該參加，形成完整的書面約定，確保合同的合規性，使其符合內控建設的流程。同時業務記錄銷售的各個環節，財務設置具體的臺賬，全過程監督銷售，確保其合規。

四、結語

絕大多數中小民營企業在發展過程中，忽視了財務內控的重要性，導致財務內控制度不健全或難以發揮作用。而財務內控制度關系著企業的生存與發展，忽視財務內控制度的建立與完善，勢必會對企業的穩定經營造成巨大的影響。因此，中小民營企業要結合自身業務實際情況，考慮企業經營特點，完成財務控制活動的設計、加強風險評估機制的建設、規范化企業財務治理機構、健全企業內部監督系統，通過一系列的強化措施，建立與完善企業財務內控制度，提高企業財務內控管理水平，為企業擴大經營規模、長期穩定發展，奠定堅實的基礎。