企業全面預算管理與ERP的結合應用策略分析

彭貴華

（航天江南集團有限公司，貴州 貴陽 550009）

隨著全面預算管理的不斷發展及廣泛運用，已經成為當前階段企業經營發展中的重要管理工具之一，無論其扮演的角色，還是發揮的作用均愈發突出。信息技術的不斷發展為企業的預算管理手段優化帶來契機[1]。當前階段，ERP系統得到廣泛應用，并在企業經營管理中發揮了重要功能。全面預算管理與ERP系統存在高度的相似之處，主要表現在資源觀和管理理念等兩個方面，ERP系統能夠接納全面預算管理理念，對于強化全面預算管理的深入研究有著積極的促進作用。二者的契合性也表明，全面預算管理與ERP系統間的結合應用很大程度上能夠有效滿足時代發展對于企業管理運行所提出的更高要求，二者的結合應用不僅有助于增強企業的經營管理質量和水平，同時對于事前計劃、事中控制、事后分析等全流程的協調配合有著積極的促進作用，進而讓企業能夠更加充分地實現自身價值[2]。因此，企業要想在激烈的市場競爭中取得又好又快發展，不僅要在經營發展中始終秉承著以人為本的管理模式，同時也要積極做好ERP系統與全面預算管理的結合，以此從整體上對企業的經營活動做出更好控制，促進企業內部各部門資源管理效率得到提升、資源配置水平得到優化，進而為企業實現戰略發展目標提供良好的支持和保障。

一、全面預算管理與ERP系統結合的必要性及可行性

1.全面預算管理與ERP系統結合的必要性

首先，二者的結合應用能夠有效提高編制效率，以此緩解預算編制任務量大所帶來的工作壓力。就全面預算來說，在編制過程中需多個部門根據相關業務共同完成，而以傳統手工方式進行編制，不僅耗費大量時間，同時也需要大量的人力、物力支持。雖然可以利用計算機表格為預算編制提供協助，但各部門預算間的協調性以及信息傳遞的共享性無法得到有效保障。而ERP系統作為集成化的系統，能夠替代傳統手工編制方法，更大程度上縮減預算編制成本，并且能夠為部門協調以及信息共享提供有效支持[3]。此外，ERP系統可以通過建立模型、動態分析來充分發揮自動化分析能力，能夠為企業經營管理決策提供有益指導。

其次，有效控制預算周期，確保預算編制合理性。傳統預算編制會涉及到大量數據信息，一旦無法對此做出及時把握，則會對其他環節造成延誤，進而對預算結果的準確性造成嚴重的不利影響。如果在全面預算執行的過程中無法有效獲取動態數據，那么便無法對預算的實際開展情況做出有效的監督和管理，進而無法充分發揮事中控制的實效性。而ERP系統能夠對數據信息做出快速處理，可以利用模塊自動化生成的功能大幅度增強數據信息處理的時效性，以此提高預算管理的效率及質量[4]。

再次，以全面預算分析提高預算的精準性與可靠性。企業目前所應用的財務軟件通常均可以對數據進行分析，在信息錄入、保存和分析等方面能夠發揮預期功能。然而財務軟件主要是從事后層面對數據信息進行分析，如生成的企業利潤表、資產負債表、現金流量表等，無法對預算執行效果做出有效分析，也無法確保事中控制的實效性[5]。而ERP系統能夠對各項業務的數據信息進行實時收集，以此就預算數據和執行數據做出對比分析，能夠有效避免傳統預算分析中數據信息量大、信息缺乏對稱性等問題。在先進IT技術的支持下，ERP系統還可以針對不同業務數據指標做出準確分析，擺脫了傳統人工或財務軟件分析的局限性。由此可見，ERP系統與全面預算管理的結合應用，很大程度上提高了預算管理的效率及質量，對于企業實現長期戰略管理有著積極的促進作用。

2.全面預算管理與ERP系統結合的可行性

一方面，企業全面預算管理與ERP系統在資源觀上表現出一致性。預算管理在企業中的初期應用，僅圍繞成本、費用等方面的管理展開，但隨著社會經濟發展對于預算管理提出的更高要求，預算管理對象會拓展到企業的各個組織部門中。為了確保企業內部資源能夠得到更加科學的管理配置，則需要通過全面預算對多個部門以及諸多經營管理環節進行管理。從本質上來看，預算編制則是對于部門業務以及經營環節所做出的資源分配，可見預算管理與資源配置之間存在密切關聯。而ERP系統能夠為企業財務管理工作的穩定運行提供良好幫助，讓各部門能夠對自身資源做出更好地平衡與協調，以此保障企業供、產、銷等經營環節的穩定性，并提升資源配置的合理性，進而促進企業健康穩定發展。由此可見，從資源觀念上來看，全面預算管理與ERP系統表現出一致性[6]。

另一方面，從管理思想上來看，全面預算管理與ERP系統也表現出一致性。通過ERP系統能夠實現對于資源的分配整合，表現出適時生產、快速制造和精益生產等重要思想。適時生產是在確保最小庫存基礎上根據需求開展生產活動，以此提升庫存成本的管控效果，提升企業現金流水平，其與全面預算管理中的“全面”存在相似之處，均關注生產能力和生產過程；快速制造是指可以快速抓住新的市場機會，在與供應商開展合作的同時確立銷售渠道，以更高的時效將自身所制造的高質量產品推入市場，全面預算管理的主要目的是為企業經營決策提供必要支持，故二者在此方面有所趨同；精益生產指的是關注利益共享鏈條的重要性，要在供應商、客戶、銷售渠道等方面下足功夫，并將其寓于生產體系中，這與全面預算管理理念也高度重合。由此可見，全面預算管理與ERP系統的結合應用具有可行性。

二、企業全面預算管理與ERP系統結合應用存在的不足

1.預算管理與ERP系統的結合應用思維亟待轉變

從部分企業全面預算管理的實際情況不難看出，企業管理層仍保持著“重生產”的傳統思想觀念。受到全面預算管理與ERP系統結合應用時間較短的影響，并未完全擺脫傳統工作理念的影響，特別是企業內部年齡較大的財務人員，無法有效脫離傳統手工會計核算手段，也并未樹立起良好的管理型工作理念，無法充分滿足全新的工作需求[7]。與此同時，部分企業并未充分開發ERP系統的部分模塊功能，在具體應用過程中無法實現對于數據來源的全面、深入挖掘。

2.預算考核指標缺乏足夠的科學性

部分企業在對預算指標進行制定時并未充分考慮自身的長期戰略規劃，單純強調成本費用和利潤目標，導致無法切實貼合企業發展戰略。與此同時，預算管理委員會在選取預算指標時，會把相關責任部門和負責人預算指標完成情況與績效獎金相掛鉤，以期通過完成更多的銷售目標來更好地控制成本費用，進而獲取到更大的利益。但通過這種預算指標考核方式容易導致預算松弛，會對企業戰略發展造成一定的不利影響。預算執行部門可能為了獲取更高的績效而在實際工作中投機取巧，比如在確立預算目標時降低預算標準，以此讓預算目標更易實現，進而增加獎勵空間；為獲取短期利益，執行部門易通過短期決策加速企業后期資源消耗，不僅會無形中增加企業財務風險，同時也會對企業長期發展戰略目標的實現造成不利影響。

3.信息系統集成化程度有待提升

當前階段，部分企業已經在開展全面預算管理工作的過程中引入ERP系統，并與其他業務系統并行，這便對其他信息系統的集成程度提出了更高要求。然而從目前的實際情況可以看出，受到格式、核算方式等方面差異性的影響，使得系統設置的一致性不足，最終所得數據信息結果的準確性、全面性不足，預算管理的實時控制作用也因此無法得到充分發揮[5]。此外，各系統數據終端缺乏完整對接，財務數據信息無法在此條件下實現有效的互聯互通，不同系統中的數據信息可能較大差異，如此一來，便無法為企業的經營決策提供及時、有效的指導。

三、企業全面預算管理與ERP系統的結合應用優化策略

1.基于ERP環境樹立全新的預算管理思維

首先，企業要進一步加強對于內部財務隊伍建設，促進財務人員的角色定位從“賬房先生”向管理者進行轉變，讓財務人員能夠更好地運用ERP系統開展預算管理工作。企業要為財務人員提供教育培訓的機會，讓其能夠了解和掌握有關ERP系統與全面預算管理相結合的知識和技能，并積極引導企業內部樹立起管理型的財務思維，以此促進全員綜合素質的提升，確保財務會計工作思維能夠充分滿足現階段的發展需求。企業可結合實際情況制定和實行獎懲機制，以此激發財務人員對于應用ERP系統的熱情，從根本上轉變財務管理思想并提升預算管理工作質量。其次，進一步提高財務人員對于ERP系統的重視程度，讓財務人員能夠利用系統獲取、分析并有效運用數據信息。ERP系統的高度集成性以及信息資源共享性對于財務人員的綜合能力提出了更高要求，財務人員需要不斷增強信息的提煉和分析能力，切實提高系統應用實效性，為企業內部控制提供良好支持。此外，財務人員在實際工作過程中既要了解和掌握自身專業領域的知識技能，同時要時刻關注企業的ERP系統建設，不斷加深對于系統應用的理解，確保系統功能能夠更好地滿足實際需求，為企業經營管理決策提供更加有效的財務指導。

2.建立健全預算考核指標體系

企業要進一步完善ERP系統預算考核指標體系。企業要從實際出發，不斷推進考核技術的更新與完善，同時要建立并應用預算考核模型，例如，通過平衡記分卡模式完成模型構建，關注長、短期目標共同實現的重要性，并促進非財務指標、財務指標一致性發展。如圖1所示，生產制造企業可以結合自身發展戰略，考量財務、客戶、內部運營和學習成長等相關指標，以綜合得分的方式對預算責任單位進行考核，以此增強全面預算管理考核結果的可靠性，同時引導廣大職工積極參與到全面預算管理中。基本的設計思路如圖1所示。

當前階段，部分企業的考核體系過于關注收入、支出和費用等指標的重要性，此方式對于完成當年預算指標有著一定的促進作用，然而卻會對企業長遠的穩定運行造成阻礙。因此，企業要在充分結合行業特征的基礎上以打分法的方式對四個維度的指標權重做出合理設置，將平衡記分卡與企業內部各部門及個人績效相掛鉤，從薪酬或榮譽表彰等方面為綜合得分較高的部門或個人予以激勵，以此激發企業內部廣大職工的積極性。

3.提升系統應用的集成化程度

利用ERP系統能夠實現對大量游離數據的歸集，以此為經營管理提供支持。這便對信息系統調用數據的時效性和精準性提出更高要求。對于ERP系統而言，其各個模塊均擁有強大功能，預算管理模塊作為其中的重要組成部分，與其他子系統有一定集成性，然而企業還存在諸多系統與ERP系統并行。因此，企業要基于現有的信息化平臺不斷強化信息技術的改進與優化。從內部層面來看，要確保采、購、銷、人、財等諸多環節的集成化程度；外部層面則可以將客戶關系管理系統、供應鏈管理系統等引入到ERP系統中，以此進一步提高信息集成化，進而提升企業經營管理水平。此外，如果企業的實際情況無法滿足ERP系統與其他并行系統的融合，則可以對程序做出調整，從格式、設置等方面確保統一性，以此讓預算管理模塊輸出的數據信息可以為其他系統提供及時、準確的支持，以此為經營管理決策提供更加可靠數據指導。高度集成化對于全面預算管理的動態實施有著積極的促進作用，同時助于企業進一步提升自身的經營管理效率和水平，促進企業健康、穩定發展。

4.加強專業人才隊伍建設

企業全面預算管理與ERP系統的結合應用對于財務人員的專業素養和業務能力提出了更高要求。企業要進一步加強專業人才隊伍建設，并對技術部門的組織結構做出合理調整及優化。首先，對于財務人員來說，在具備基本專業財務技能的基礎上還要對企業經營業務的關系做出了解和掌握，并能夠熟練操作ERP系統，積極朝著管理型財務人員進行角色轉變。其次，要加大對于企業信息工作人員的培養力度，定期組織開展技能培訓活動，讓信息工作人員既要了解和掌握 IT知識，同時還要熟悉企業的業務流程，企業要積極培育一批復合型專業人才，為全面預算管理與ERP系統的結合應用提供良好的人才保障。最后，企業還要積極完善人才引進機制，以優異的福利待遇吸引人才；健全內部晉升考核機制，降低人才流失。

四、結語

綜上所述，企業傳統的預算管理模式存在諸多不足，如工作量大、準確性差、執行預算管理時效性無法得到有效保障等，導致預算管理的重要價值和功能無法得到充分發揮。而ERP系統能夠對企業所掌握的資源做出調配，其與全面預算管理的結合應用受到了業界的廣泛關注。二者的結合應用不僅能夠有效緩解傳統預算管理存在的不足，同時能夠更加精準、快速地捕捉到企業財務信息和非財務信息，以此通過動態控制的方式拉近預算目標與企業發展戰略之間的距離，對于實現企業戰略發展目標有著積極的促進作用。因此，企業要進一步拉近預算目標與經營戰略之間的距離，在此基礎上積極轉變預算管理思維，建立健全預算考核指標體系，同時不斷提高ERP系統與其他并行提供的集成化程度，并加強專業人才隊伍建設。