金稅四期企業稅務風險分析與防范

王向前

（德力西集團有限公司，浙江 樂清 325600）

現階段我國經濟發展呈現著如火如荼的態勢，企業稅收風險在市場經濟與全球化的共同作用下，出現了前所未有的變革。企業為了能夠在市場經濟條件下獲得更加豐厚的經濟效益、更為健康的發展空間，需要從自身出發對稅收風險防范進行深化研究，力求能夠提升自身的稅務風險防范水平，在各個經營環節有意識的加強稅務風險的識別與管理，并通過一定的手段來降低風險和控制風險，優化經營模式，才能夠在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

一、企業稅務風險管理概述

1.稅務風險的概念

在企業日常經營過程中，如果忽視稅務風險的管理，很可能面臨巨大的財務危機。稅務風險是企業財務活動風險的集中體現。企業日常經營的最終結果將反映在財務狀況上。企業在經營管理過程中，必須重視稅務風險的管理。我們做任何事都會有一定的風險，有些是不可避免的，有些是不確定因素。稅務風險出現的主要原因是企業自身的內部控制不完善、財務管控不合理、風險預測不規范等因素導致的。企業應當注重觀察市場的經濟發展狀態，根據市場的經濟變化優化自身的經營方式，積極將傳統的管理方式和風險規避行為進行優化和升級，避免在工作中出現更為嚴重的問題，影響自身的成長[1]。

2.稅務風險出現的原因

（1）出現在企業內部的可控風險

相比于外部環境，內部環境中對于企業稅務風險影響的原因主要出現在管理與經營層面上，主要情況如下。

首先，財稅數據未匹配控制。金稅四期落實前相關部門未采取相關技術進行企業財稅數據的深度挖掘，未做到對數據邏輯性、精準性的全面控制，致使數據報送呈現出隨意性、失準性問題。同時，部分企業財務管理受到歷史遺留、缺乏重視等方面的影響，因關聯數據不匹配導致財務處理難以規范化開展。而得益于金稅四期的落實，可實現以金稅四期系統為載體進行大數據的采集、挖掘、分析及其比對，依據分析結果判定數據邏輯問題，并實現對企業涉稅數據問題的界定。

其次，財務處理風險。若企業業務處理期間財務人員出現人為失誤，如發票收取不合規、業務審核不到位、發票審核不嚴謹等問題，會增大企業在繳納增值稅、所得稅等過程中出現風險的可能[2]。

（2）外部不可控風險

企業稅務風險的外部影響因素較多，主要由以下幾個部分組成。

首先，宏觀經濟環境對企業成長具有鮮明的導向作用，一旦宏觀經濟的發展方向或者相關政策出現變化，極易影響企業原有的生產經營方式。且我國企業涉及的行業十分廣泛，不同行業中的發展趨勢和特點也存在較大差異，宏觀經濟政策的影響十分深遠，對企業的建設工作也具有顯著的導向作用。

其次，在經濟市場中，各個企業所承擔的責任不盡相同，每一個行業所競爭的項目也有所不同，每一類行業都有自身的特點，資本市場所反饋的收益價值也有著較大的差別，所以人們在經濟市場中所面臨的投資風險也一定是不一樣的。

除了經濟體系中的必要因素，國家各項政策的制定也是影響各類企業經營風險的主要因素。企業在建設階段面臨的市場環境差異，會直接影響自身的經營模式和發展前景。尤其是國家稅收政策調整、財務監管監督中心變化等，都會導致企業成長出現較為嚴峻的不確定性[3]。

二、企業稅務風險防范管理的意義

1.降低成本增長效益

企業縮減經營成本、增加經濟效益的最為理想方式便是開展企業稅收管理工作，企業能夠利用稅率差和稅基差降低稅收壓力。對于企業而言，現階段市場經營的風險和難度進一步增加，如果在整體的經濟狀態資金流動不大的情況下，稅收的金額卻出現了相反的增長關系，這種情況下，稅金的收取會成為企業巨大的生存壓力之一，讓企業能夠獲取到的經濟利潤進一步降低。所以在這種情況下，企業需要做好相應的管理工作，避免因稅金問題對企業經營造成影響。

2.降低成本，維持企業平穩發展

從我國與市場經濟相關的文獻資料可以看出，我國的市場經濟伴隨著企業種類的增多也呈現出復雜化的形式。為了進一步加快我國的市場經濟建設，推動企業的建設與發展是必然的策略。我國目前的稅款金額有60%是依靠企業來上繳的，只有注重發展企業、讓企業的類型不斷增多、推動我國各項經濟體的形成、讓我國的各個行業迎來全新的發展，才可以真正地實現國民經濟實力的提升。隨著企業種類的多樣化，如果依舊采用傳統的管理方案投入到企業的稅收管理工作中，便難以實現理想的經營管理效果，極易導致后續企業資金流轉的過程中出現嚴重的問題，甚至會導致企業受到嚴峻的的財務風險。所以，在企業的經營過程中，需要根據市場經濟發展狀態對于企業的經營目標進行更改，讓企業可以實現更加高效的改革，逐漸實現規模的擴大。這種方式雖然能夠提升整體的經濟效益，但是面對的經營風險也是很大的。在企業擴展規模與改革的期間做好風險管理工作，尤其是展開稅務風險管理工作具有極強的經濟價值和企業價值[4]。

3.提高企業經營管理水平

管理工作是所有企業都應當重視的。因為管理工作并非是企業的經營環節，所以部分企業會對管理工作進行忽視，這種問題的存在，讓很多企業很難進一步發展。雖然企業經營管理工作無法直接實現企業經營效益的提升，但是卻可以讓企業的各個部門的工作緊密地配合起來，更加明確的劃分責任，讓更多人能夠在管理工作的監督下提高自身的工作水平。隨著市場經濟體系的不斷完善，企業在經營過程中會有更多的資金往來項目，充足的資金調配是企業能否實現可持續發展的關鍵因素。管理工作可以讓各個工作緊密配合，讓企業中每一筆流動資金落實到實處，讓企業的各項資金能夠高效地利用起來，為企業的各項工作開展提供保障，更好地規避經營風險，對各個項目的投入成本進行全面控制，獲取到更高的經濟效益，因此，應當注重提高企業經營管理水平，讓企業實現更好的發展[5]。

4.優化企業的產業結構

在企業經營的過程中，應當對可能對企業經營造成風險的項目進行調整，規避更多風險，實現企業的穩定發展。也要對市場經營中的結構進行規劃，優化整體的產業結構，根據市場的經濟變化狀態調整企業經營模式，提升整體的經營效益[6]。應當對企業內部不同部門的經營規劃進行全面的分析，了解企業在未來的經營中所面對的風險，在前期制定有效的規避風險的措施。風險管理是企業經營發展中的關鍵步驟之一，各個部門對現階段企業經營措施進行詳細分析，并且得出未來一段時間之內企業即將面臨的經營風險，并且對風險的類型、產生的具體原因、風險蔓延之后的嚴峻影響進行研究，在此基礎上提出企業規避風險的有效措施，力求能夠在不影響企業經濟效益的同時規避風險。加強企業稅務風險的管理工作不但能夠促進企業多樣化發展，還能夠優化產業結構，使企業的產業結構更加多樣；加強企業稅務風險管理能夠幫助企業規避風險所帶來的一系列弊端，幫助企業樹立正確的發展方向，同時能夠優化企業的生產效率，提升企業的整體經濟結構，使企業的產業結構變得更加多樣且全面。

三、我國企業稅務風險防范中存在的問題

1.利益目標不明確

我國經濟發展和建設的整體水平可以通過稅收實現，但是對于企業而言，大金額的稅收極易導致企業經營階段的風險加劇。國家支持國企的經營，這種方法雖然讓企業的經營狀態更加平穩，但是這些企業卻很難擁有大額稅款對企業的影響意識，這些企業在經營中沒有利益的目標，導致企業人員稅務風險防范意識較低，很多工作人員認為無論納稅與否企業的效益基本都歸企業所有，因此在實際工作過程中，很多工作人員出現了懈怠心理，認為企業收入與自身的關聯性較弱，雖然企業在發展過程中能夠獲取大量利潤，但是自身實際工作所獲得的報酬仍然不變，因此，對于稅收管理工作重視度較弱，工作人員無法提升對企業納稅工作的重視度，就會導致其在工作過程中，無法激發自身的工作潛能，因此導致企業的稅務風險管理意識普遍不高[7]。

2.定位不明確

自1979年以來，我國經濟社會的發展和變化十分鮮明，并且結合經濟建設的整體趨勢作出了多次調整。我國眾多民營企業在經濟發展、產業結構優化升級的過程中也需要審視自身成長的軌跡，明確在未來一段時間內的經營計劃和發展前景。企業在制定未來發展計劃的同時也需要了解自身成長的軌跡，明確稅收工作在企業經營中的重要地位。

但是當前仍有部分民營企業尚未做到對稅務工作正確定位，認為稅務工作與自身經濟效益創造并無直接關聯，致使稅務管理工作開展受到多方面限制。僅是交由財務部門負責納稅籌劃、管理等，未結合實際情況進行稅務管理與企業各部門的有效對接，再加上未對稅務管理落實針對性、科學性的對策措施，使得部分企業因稅務風險管理意識的薄弱而限制自身發展[8]。

3.民營企業稅務風險意識不強

盡管當前大部分民營企業已經將稅務管理納入到系統性工作中，但是仍有部分企業尚未認知稅務風險防范的必要性，再加上運營發展期間始終以經濟效益作為唯一目標，致使稅務風險防范未受到企業的高度重視，因風險意識缺失使得企業稅務工作開展頻繁易出現風險隱患。同時，因企業尚未做到對稅務管理理念的創新、變革，致使目前稅務風險防范開展停留于表面形式。另外，部分企業未結合自身發展現狀在稅務風險防范中進行稅務籌劃的納入，甚至認為納稅籌劃工作開展可有可無，因風險意識的缺失導致企業始終受到稅務風險的影響和限制。

4.監管難度較大

隨著市場經濟體系的完善，我國許多企業擴大了規模。規模的擴大讓企業內部的監管工作很難開展。這些大規模的企業經營狀態受到管理工作的影響，同時身上承擔著推動國民經濟發展的責任，也是我國經濟發展中不可或缺的因素之一，在監督監管階段的難度較大，甚至與稅收領域呈現著互相影響的關系。為此，需要開展更加高效的監管工作，才可以讓企業的發展速度得到真正的提升[9]。

四、提升企業稅務風險防范和管理的策略

1.提升企業的監管力度

為了做好企業的稅務風險防范工作，應當明確監管制度。一部分企業的經營發展規模較大，在市場中的影響力十分深遠，稅務部門對一些細節問題卻劃分不明確，造成一部分企業對稅務風險的認識不完整，難以在自身成長階段樹立起端正的態度。政府應當在稅收管理工作中制定相應的制度和法律，約束企業在稅收方面的行為規范，堅決打擊不良行為，為我國企業監督監管工作營造良好的環境[10]。

企業需要建立健全內部控制系統，在企業成長的過程中能夠認識到稅務風險和稅收控制對企業成長的重要作用，企業員工也需要端正自身的工作行為和態度，提升專業技能和基本素養，在自身崗位中強化風險意識、責任意識，將自身的成長與企業發展之間建立嚴謹、密切的聯系。

2.解決歷史遺留問題

結合我國大部分民營企業面臨的稅收風險和財務風險現狀而言，其出現的根本原因主要是企業經營前期由于管理不規范，導致企業對于市場經濟中蔓延的財務風險和稅收風險難以產生端正的認識，帶來一些遺留問題。企業對前期遺留下來不規范的存在涉稅風險的稅務操作，如員工社保、老板私人賬戶等，都對當下的財務管理問題造成了十分嚴重的影響。為了提升我國民營企業的經營效益，當務之急是妥善解決這些留存下來的歷史問題。政府部門不僅需要加大對中小企業尤其是小微企業的監督監管力度，更需要重視企業的稅務輔導工作。對于大中型企業，應當適當給予其更寬廣的發展空間，而對于小微企業，應當重點對其加以扶持，力求其能夠在市場發展中產生良好的經濟效益。而企業自身也需要認識到市場經濟背景下，經營與發展面臨的全新態勢，逐步提升自身的風險管理意識[11]。

3.強化風險防范意識

首先，在企業領導干部人員中端正稅務風險意識，避免領導人員在工作中出現徇私舞弊的不良行為，使得領導認識到企業前行的價值和方式。

其次，在企業文化設定和宣傳階段應當樹立相應的風險管理意識、稅收管理意識。力求在日常經營過程中規避稅收風險，讓企業能夠穩定經營，讓各項工作都能夠順利地完成，明確各個部門的責任，對工作人員的工作狀態進行監督，進一步提升工作效率。提升企業的稅收風險管理效果[12]。

4.加強員工培訓

在稅務風險管控過程中，需要優化人力資源配置，確保企業中的稅務負責人具有良好的職業素養。為了提升企業員工素養，使其能夠保持對工作的熱情和責任，企業應當組織員工進行培訓和教育，在培訓完成后，應當嘗試將一些簡單的工作分給員工，讓他們能夠將培訓中所學到的知識應用在實際的工作中，通過理論與實踐相結合，強化自身的工作能力，改變自身傳統的工作思維，進一步提高工作效率。稅收風險管控理論與稅收知識教育能夠有效提升工作人員的職業素養和工作能力，并且在接受培訓和教育之后，能夠大幅度提升員工的風險防范意識，讓他們能夠在保持著風險防范意識的基礎上開展工作，進一步提高自身的工作效率，利用新型的思維對自身的工作方法進行審視和整理，力求能夠改變滯后的傳統的工作形式。同時，積極學習現階段我國提出的財務管理方式、稅收機制等，使得工作人員與企業領導干部之間形成自上而下的重視機制。

五、結語

由上可知，稅務風險在企業經營管理工作中的重要性是十分顯著的，并且在新時期，更需要強化管理意識、風險意識，避免稅收工作成為遏制企業前行的“絆腳石”。要強化企業中員工的稅收風險意識，讓他們在工作中能夠明確自身責任，強化自身工作能力，高效地完成每一項工作。要制定完善的監管制度，對隱藏在企業經營環節中的風險隱患進行排查。在監管制度明確的情況下，讓企業的各項經營項目順利完成，實現企業的穩定發展。