保險公司財務管理轉型現狀及改進措施

靳鵬立

（中國人壽財產保險股份有限公司山西省分公司，山西 太原 030001）

一、前言

隨著市場經濟形勢變化，傳統的財務管理模式顯然已不能適應當前保險公司的發展節奏，財務參與經營管理、參與企業經濟業務將成為常態，財務將會全面滲透至保險公司的各個經營流程中，全力發揮財務的監督和管理職能。財務管理轉型是市場發展的必然趨勢，保險公司在經營發展期間必須高度重視財務轉型，集中資源改革財務管理，調整財務管理職能，使財務管理更好地服務于保險公司戰略發展，實現公司價值最大化，驅動公司高質量發展。目前保險公司的財務管理轉型仍存在著一些問題，保險公司應當按照總部指導和市場環境變化，調整轉型措施，將財務管理轉型計劃落到實處。

二、保險公司財務管理轉型必要性

保險公司的內外經營環境已經發生較大的變化，自2018年銀監會與保監會合并，新的金融監管體系逐步形成，嚴格監管已經步入常態化，同時國內金融業開放速度快速提升，保險公司產品同質化嚴重，行業內競爭激烈。國民對保險的需求增加，各類數據技術在保險公司管理中充分應用，保險公司經營發展期間機遇和挑戰共存，直接影響財務管理定位、方向、方式、職能等，財務管理只有適應保險公司的經營環境、作出轉型表率，從基礎財務核算轉向戰略管理，財務會計與管理會計融合，方能促進保險公司實現整體升級，在同行競爭中占據足夠多的優勢。

三、保險公司財務管理特點以及轉型現狀

1.保險公司財務管理特點

總分管理模式是大多數保險公司采用的組織架構，此架構直接為保險公司集權式財務管理定下基調，保險總公司具有絕對的經濟管理決策權，分公司則必須嚴格落實總部下發的各項決策指令，在總部授權范圍內實施經營管理活動，分公司的財務資源由總部計劃執行情況和考核結果共同決定。此財務管理模式有利于總部對分公司進行統籌規劃，合理分配資源，加速資源整合，減少財務風險。在集中財務管理模式下，分公司的財務管理職能主要在政策落實、核算監管、財務規劃、績效考核、財會管控、決策支持方面，而且分公司也負責拓展新客戶和維護老客戶，相對于總部的財務來說分公司的財務與業務前端距離更近，更需要清楚地掌握保險業務明細，并且還要具備服務業務意識，要更快地響應市場變化帶來的新財務需求[1]。

2.保險公司財務管理轉型現狀

（1）管理會計應用環境有待改善

保險公司對財務管理的重視程度日趨加深，財務制度內容不斷完善，財務管理的決策支持以及管控作用得到了一定程度的發揮，但是由于整體財務工作量大且財務人員數量以及信息系統等因素的影響，導致目前公司的財務管理還未能完全從“核算型、執行型”轉向“管控型、決策支持型”。財務會計思想對保險公司的影響較深，致使公司的管理會計應用環境改善緩慢，保險公司按照總部要求持續擴大保險業務范圍，新增保單業務數量雖多，但是對財務管理轉型投入的精力卻較少，財務未能及時跟進業務，加劇了新業務的風險。

（2）業務財務融合不足

保險公司的日常財務工作仍然占據著財務人員的大量時間和精力，財務部門通常是管控業務，未能深入了解業務實質，缺乏主動參與業務的意識和手段，整體業財融合效果不理想。而且業財部門之間因局部利益沖突、管理目標不同，導致融合難度進一步增加，限制了公司的財務管理轉型工作。

四、保險公司財務管理轉型面對的新形勢

1.財務共享理念下財務管理權限更加集中

財務共享是以集中核算、共享服務為一體的新財務管理模式，市場中大多數保險公司都開始通過搭建財務共享中心平臺來收回分支機構的財務工作權限，對分支機構的財務管控力度持續加大。基于財務共享理念，財務管理權限集中度明顯提升，保險分公司財務人員有更多的時間和精力投身于管理會計，致力于服務業務、服務決策，但是保險分公司的財務人員素質卻面臨著嚴峻考驗。

2.大數據時代背景下財務理念和模式變化顯著

大數據時代背景下，財務管理理念和模式將會發生巨大變化，基于信息技術財務和業務信息可同步和共享，財務人員可利用大數據技術準確分析公司業務經營情況，做好財務預測分析，為決策者提供精確的決策信息，財務在公司戰略發展中的前瞻性作用更突出[2]。

3.國家全面推進管理會計

管理會計是公司管理的重要內容，也是公司內部治理的關鍵，其在提高決策準確性方面作用顯著。政府有關部門大力推行管理會計，出臺一系列政策指導實施管理會計，要求各級財政部門加快發展管理會計。對保險公司而言，這是近些年來財務工作面臨的主要外部環境。

五、保險公司財務管理轉型改進措施

1.不斷完善財務集中管理機制

保險公司需緊跟總部指導實施財務集中管理，合理劃分公司財務人員的職責，確保財務職責清晰明確。實施財務集中管理模式勢必會導致保險公司的財務管理內容發生變化，因而保險公司需要及時進行調整，具體可以從以下三方面入手：第一，調整財務管理細則，按照財務人員資質能力將其安排至合適的財務崗位；第二，將財務核算工作交由財務信息系統完成，解放財務人員，安排財務人員參與業務流程，比如對業務費用發生進行跟蹤監管，從財務角度審核費用發生的合理性和必要性，規避業務風險；第三，規范內部審計工作，對公司的貨幣資金、往來賬款、財務憑證等進行嚴格審計，嚴防公司人員自留、挪用或者貪污資金的行為。

2.加大業財融合力度

保險公司在推動財務管理轉型過程中，首要任務是保證財務和業務部門管理目標統一，避免因目標差異影響業財融合進程。縮短業務和財務差距是財務轉型的基礎，增強部門之間的溝通效率，加快業財數據融合，應用數字化手段管理數據，加快目標統一步伐。其次，提升財務部門的分析能力，從企業全局發展角度出發，為企業決策提供有效數據支持。一是準確分析業務經營行為和實際目標，預警經營目標偏差以及優化內部資源分配，提高資源利用率。二是利用信息技術提升財務分析效率和質量。例如某保險公司將信息技術融入財務管理中，利用信息系統完成財務分析，對數據實施信息化管理，有效改善了傳統財務分析模式的弊端，該公司財務分析水平大幅度提升，公司的經營決策質量穩步提升，同時業務財務風險控制水平不斷提升。

3.提高預算執行效率

預算是加強保險公司財務深度參與業務活動的有效措施，也是保險公司落實財務集中管理的重要基礎，科學的預算管理可最大程度地利用資金，控制成本，實現企業利益最大化[3]。因此，保險公司的財務部門需監督和控制業務部門執行預算，提高預算執行效率。預算需要財務部門和其他職能部門聯合完成，由財務部門對業務部門預算執行工作進行實時監管，控制每一筆業務收支，在預算計劃中提出限額標準，避免業務費用超預算，對于業務費用支出異常的情況，財務部門則要及時指正。

4.夯實管理會計應用基礎

保險公司要實現財務管理轉型，核心是從財務會計向管理會計轉型，理解和掌握管理會計相關概念，落實管理會計不容忽視。首先，公司要做的工作是夯實管理會計應用基礎，明確財務管理具體的轉型方向，結合要求分析現階段保險公司財務管理中的不足，提前做好規劃準備。其次，為更好地做好轉型過渡工作，保險公司應分別對財務會計和管理會計進行對比分析，了解二者的異同。在財務會計體系下，保險公司的財務報表側重于反映公司的歷史經營情況，核算和監督職能突出，在決策支持和業務服務方面作用不大，受車險綜改及競爭日趨激烈的影響，保險公司管理人員在決策時需要更精確的財務信息作為支撐，因而保險公司必須加快財務會計向管理會計轉型，將財務會計提供的資料與管理會計體系下獲取的財務資料進行加工、整理和整合，使得各級管理人員據此對日常發生的事項進行規劃和控制，協助管理人員作出有效決策。保險公司的管理人員在按照總部指示完成保險業務拓展和客戶維護的同時，還需要根據總部財務集中管理模式對自身的財務管理工作進行改革優化，加快推動財務管理向管理會計方向轉變，深化財務與業務的聯系，要求核算型、執行型財務管理轉為管理型、決策支持型財務管理。財務應全面參與保險公司的經濟業務活動和決策制定，同時財務管理轉型期間，保險公司仍需要保留財務會計，并且平衡財務會計和管理會計的關系，按照總部要求制定新的財務會計制度內容，升級財務會計。而且財務會計和管理會計崗位劃分也是重點工作，保險公司需要在財務會計融入管理會計和兩者相互獨立之間找到平衡點，優化崗位和職能配置。另外，確定財務管理轉型的具體路徑，如在流程再造、成本管控、信息化建設等方面推進財務管理轉型、促進財務流程內容優化升級。

5.推動財務實現三個轉變

針對國家全面推動管理會計下的保險公司所處的外部環境，保險公司應當適當向內部財務人員增加壓力，使其產生一定的危機意識，從而積極轉變固有的財務思維，主動推進財務管理轉型。就保險公司的財務管理轉型而言，公司需要推動財務實現三個轉變。一是從核算轉變至管理和服務。保險公司需將財務管理工作的重心從核算、報表編制報送、停留于表面的財務分析轉移到財務規劃、財務預算、財務預測、決策、控制、服務方面，放大財務管理在決策支持、資源配置和風險防控中的作用[4]。二是從關注外部轉變為關注內部。財務管理轉型要求公司的財務人員高度熟悉和掌握業務活動，所以財務工作重點要從外部監管轉移到為企業決策者提供準確的決策依據和為業務活動提供財務服務。三是從總結歷史財務數據轉變至管控當下和規劃未來。根據財務管理的職能分析，財務工作更強調核算和監督職能，而管理會計則要求財務管理將分析歷史、控制當下、規劃未來結合，保險公司的財務部門是公司信息聚集中心，財務管理轉型則應當將財務管理部門作為公司所有業務、財務數據采集、處理、分析的中心，通過財務報告向上反饋公司經營現狀，預測公司未來發展走向。

6.深入應用信息技術推動財務管理轉型

信息技術對保險公司財務管理轉型的作用突出，保險公司在應用管理會計時可充分利用信息技術工具來實現業財動態聯動和業財數據實時交互，也能更好地優化財務系統軟件功能，使得其滿足管理會計應用需求。實踐中，保險公司應加大在信息化建設上的投入，積極引入更先進、功能更完善的財務系統，并將財務系統與公司內部其他業務系統相互對接整合，確保財務系統中的成本、費用、資金、稅務、財務分析等功能模塊可以與前端業務系統無縫對接，使得各環節數據信息可以實時共享。基于此，保險公司的財務人員才可以通過系統平臺獲取及時、真實的財務和業務數據，每一個財務數據都可以追溯到相應的經濟活動，更全面、準確地公司實際業務開展情況，分析和識別業務風險，為業務活動提供精準的財務服務支持。另外，保險公司還必須做好系統安全防護工作，一方面是避免財務信息失真，另一方面則是避免信息泄露、引起財務危機。針對系統安全，主要從內外兩方面防護措施來進行：針對外部攻擊，保險公司可以借助專業人士的協助，優化防火墻、反木馬程序等軟件，避免數據被盜取；針對內部操作風險，公司需要加大對操作人員的培訓，同時聘請專業的技術人員實時監測財務與業務系統接口情況，及時排查和解決系統漏洞，避免財務系統與其他業務系統分離，影響管理會計落實。

在大數據時代背景下，保險公司應當充分利用互聯網、大數據倒逼保險公司財務管理轉型升級。在當前經營環境下，大數據是保險公司寶貴的信息資產，同時對促進企業發展創新和內部融合作用顯著。保險公司應該明確現階段財務管理轉型的具體方向：一是財務管理職能轉變，從基礎財務核算轉向公司戰略執行，重新定位財務管理，即公司的戰略伙伴、決策支持者，全程參與企業經濟業務前端設計；二是財務流程三統一，即語言、行為、流程統一；三是業務財務、共享財務、專業財務三者融合，建立財務共享中心；四是建設數據管理中心，加強財務價值鏈管理，將財務信息鏈對接公司的銷售、承包、理賠等環節。

7.推動建設財務共享中心

保險公司需積極推動建設財務共享中心。首先，以清楚的財務共享中心職能定位為基礎拓展財務服務價值。財務共享中心不應只擁有單據處理職能，還需繼續拓展職能，深挖共享中心在企業價值創造方面的職能。財務共享中心可利用自身強大的數據管理功能，分析保險公司實際損益、投入產出、不同險種損益報表，為公司管理層提供有效依據。其次，建設標準化、制度化管理團隊。就目前行業內財務共享中心建設現狀來分析，財務共享中心人員流動性強的是困擾企業財務共享中心發展的主要問題，此問題形成原因是中心人員的個人能力無法在崗位上提升，員工的晉升空間較小。鑒于此，保險公司則需要投入較多的資源建設財務共享中心管理團隊，構建標準化、專業化以及規范化的人才培養體系，針對財務共享中心的人員設置專業培訓方案、績效考核辦法、輪崗機制、合理的晉升渠道，為財務共享中心人員提供合適的發展機會，以此提高財務人員對財務共享中心的滿意度。再次，強調財務共享服務中心服務標準和考核機制，建立以客戶為中心的服務理念，完善作業流程，流程優化是一項系統性工作，不存在一勞永逸的情況，而且保險企業屬于特殊金融行業，其財務工作上也有一些特殊政策，比如稅務處理方面，保險公司處理視同銷售業務時，國內政策還未統一，在業務核算時若是未能對流程進行改造，將直接導致公司的稅務成本增加，影響公司經濟效益。因此，保險公司應該及時建立財務共享中心運行和支持小組，主要圍繞新業務和相關制度進行流程再造，重點分析作業效率、作業風險，明確系統權限，保證流程可塑性強，同時面對特殊政策也應當保證流程設計的差異性，支持保險公司財務和業務融合。

六、結語

綜上所述，基于當前市場環境，以及現代化企業管理體系建設要求，加快財務管理轉型是企業更好地應對市場沖擊、提高競爭力的必然選擇。實踐中，保險公司需要根據總部要求推進財務管理改革轉型，改進傳統的財務管理模式，充分應用管理會計，深化業務與財務部門的聯系溝通，消除部門溝通壁壘，在財務集中模式優勢的支持下，推進業務和財務融合，發揮管理會計的作用，促進企業實現價值最大化，推動保險公司實現可持續健康發展。