企業財務內控管理的重要性及其措施探討

譚國娟

（云南交投集團經營開發有限公司服務區經營管理分公司資產財務部，云南 昆明 650000）

財務管理是現代企業管理的核心內容，財務管理貫穿企業管理的多個環節和內容。各個企業無論其性質如何、體量如何都存在一定的財務管理方面問題。任意一種制度的落實均依賴于人的實現，企業財務內控體制建成之后，單純的依賴管理層以及財務崗位勢必無法達到理想的管理效果。財務管控和企業各個生產經營活動都有著密切聯系，對于各個環節以及各個崗位的人員均應當認真負責，稍有疏漏都可能會導致不小的財務風險，不利于企業財務的健康發展，嚴重的更是會對整個企業經營造成威脅。

一、企業財務內控的重要性

近年來，隨著經濟全球化建設的不算深入，企業規模也得到了進一步的擴展和提升，相關業務復雜性也越來越高，許多企業更是實現了跨區域以及跨行業的經營，財務內控已然成為企業內部控制管理必不可少的一部分。同時，伴隨著市場競爭的日益激烈，財務內控則可以幫助企業進一步拓展效益空間，這對于企業而言無疑有著重要意義。所以，對于現代企業的發展，尤其需注重財務內控建設。

1.利于企業內控體制完善

企業財務內控管理的落實是社會經濟體制改革和現代企業制度完善的迫切訴求，是社會經濟建設的重要產物，同時也是為滿足社會發展訴求而構建的。近些年，即便大多數現代企業已意識到內部控制對企業發展的重要性，但由于國內企業財務內控體制建設的不全面，導致財務內控在企業經營過程中無法發揮效力，企業也無法深入貫徹內控制度。為更好的達到現代社會體制改革以及發展訴求，企業需要持續性的優化完善財務內控制度。提升財務內控管理也逐漸成為企業實現穩步持久建設的核心內容，并成為現代企業財務管控的關鍵。此外，企業通過不斷完善內控制度建設，處理好企業成本、資金以及報表等各個方面的管理工作，來促使企業內部制度的形成和完善。

2.保障所有者權益

對于企業而言，加強財務內控管理可以切實改善企業財務數據失真等問題，保障所有者的合法權益。當下，因為國內的會計基礎建設尚不完善，缺乏系統性的規范工作流程，另外工作人員缺少對財務體制的執行效力，對于違規成員也未有給予嚴肅的懲處，致使企業內部管控只是存于表面，未有取得理想的監管成效，導致會計數據失真，貪污、挪用資金等情況屢見不鮮，嚴重侵犯了企業的合法權益。提升企業會計內控管理，直接關系到企業內部經營和市場經濟秩序穩定，是保障所有者的合法權益的表現。

二、企業財務內控原則

財務內控涉及企業董事會、經理階層以及全體員工，是為經營效率、財務報告的可靠性、相關法規的遵循性等目的的實現給予重要的科學保證的流程。內控作為權衡當前企業管理的關鍵標志，實踐證明，得控則強，失控則弱，無控則亂。對于企業而言則需要結合自我客觀的具體情況，依據經營特質以及管控體系訴求，不斷的完善自我，審查以及制約的內控制度，確保企業經營管控順利達成。

1.財務內控和國家法規一致性

企業財務內控體制建設不應當有違國家法律規章以及制度要求，需要和國家政策以及法令相契合，這也是企業財務內控建設的重要基礎，在達到這一基礎的前提下結合企業的客觀情況以及業務屬性，切實完善符合企業自我訴求的內控體制。

2.財務內控制度務必協調

財務內控制度建設往往和企業其他多個部門之間有著密切聯系，包括生產部門、設備管理部門，以及倉庫部門等均會受到一定的影響。對于不同的企業部門則需要結合自我的職責以及業務訴求完善相應的控制體制，確保財務內控制度和其他各個部門的內控制度之間互相契合，協調發展。校核制定的內控制度的互相協調性情況是各個內控制度建設審查的重要內容。

3.財務內控管理合理性

企業財務內控管理建設應當堅持合理性的原則。為更好的提升財務內控管理效力，實現企業經營發展目標，應明確管控目標，在實施管控策略以及方法期間，需結合企業的客觀具體情況，包括企業經營目的、企業規模、特點以及管理質量等多個層面，適度的進行調整，切忌背離企業客觀實際情況以及經營訴求，全部的內控體制應當獲得全體成員的認可，科學合理，簡明扼要，便于落實，并具備時效性。

4.經濟性原則

財務內控的最終訴求是提升企業的經濟效益空間，盡可能的避免出現過度損耗以及浪費等情況，所以在實施財務內控管理期間，也應當講求經濟性原則，盡可能的以小投入實現高成本的高效管控。首先，對于財務內控管理需突出重點，對企業經濟建設有著較大影響的部門以及流程等需要實施強有力的管控措施；其次，需要構建新型完善的內控體制，把財務內控管理所需耗費的成本和代價與最終可以實現的效益進行對比，確保企業效益不受損失。

5.反饋性原則

實施財務內控管理期間，也應當設置必要的反饋流程，這樣可以及時的幫助發現實施財務內控管理過程中所存在的不足和問題，有關部門在獲得反饋之后需立即展開分析研究，并給予針對性的完善糾偏措施，推動財務內控管理工作的正常健康進行。信息反饋作為內控管理的關鍵組成，相對暢通、高效的信息反饋渠道建設，是保證內控管理制度落實的重要措施，對于財務內控管理建設有著重要意義。

6.制度全面性原則

制度全面性原則，不單單要求其對企業經營行為以及經營目標等有關層面予以控制，此外也要求對經營活動的整個流程予以自始至終的系統性管控。第一，人員素養管控，此為內部管控科學性的重要判定要素。第二，組織管控，即組織單位設置以及適度的權重劃定。第三，業務管控流程，即企業內部為確保各個方面的經濟效益依據特定的流程而要求的業務處理期間所務必具備的流程和順序。第四，數據質量管控，其要求反饋的企業經濟活動數據能全面、公開和可靠。第五，資產保護管控，即財務內部管控和其他管控措施都應當能保證資產的安全性。第六，預算管控，圍繞數量、數額等反饋預算周期之內企業工作層面以及經營決議層面的綜合經營規劃。詳細反饋于預算周期之內各個經濟業務以及經營成果等的一整套業務報表和財務報表。

三、企業財務風險表現

1.籌資方面風險

籌資風險主要包括有企業資金籌措不落實和籌資壓力過高的可能性，以及企業所籌得的資金未有達到預期可能無法償還資本等情況。籌資風險是前一次資本循環全部的風險的結果，尤其是前一次循環的經營風險以及收益配置風險對籌資風險有著重要的影響，其是資本價值經營全部財務風險的起始點。

2.投資方面風險

投資人員開展投資期間所肩負的風險，無法獲得期望投資回報的可能性。投資自身就潛在著一定的風險。資金以及回收資金彼此存在不確定性的時間周期，在這整個過程中可能會出現難以預料的情況，繼而使得資金的預期回報和收回的資金與數量上存在一定的差距，更是可能出現徹底難以回收的情況，繼而使得投資活動無法滿足預期效果。就具體企業來說，任意一種投資行為均存在或大或小的風險性，其為本次資金循環全部風險的主導，影響著其它類型財務風險的出現以及程度。

3.經營方面風險

難以售賣產品以及回收墊支本金的可能，涵蓋了營銷風險以及回款信用風險等。經營風險是資本價值經營全部財務風險的最終體現。

4.收益配置方面風險

收益的獲取以及配置對資本價值造成影響的可能性。收益分配風險大致反饋了經營產品產出節點中的經營風險以及配置環節的資本支付風險，也為下一階段循環資本墊支價值的資金源頭，影響著資本價值的規模，是資本價值經營全部財務風險的釋放。

由此可見，隨著我國市場化經濟建設不斷的完善和深入，對于企業的財務風險越來越多，為此，各個企業加強財務內控管理變得尤為關鍵。

四、企業財務風險誘因

首先，宏觀層面。外界環境等因素的變化無疑會對企業帶來一定的發展契機，但同時也可能會導致企業面臨各方面的壓力和挑戰。宏觀因素主要涵蓋了經濟層面、法律層面、市場層面、社會文化層面以及社會資源層面等。此類因素的變革無疑對于企業經營管理以及經營決策等活動造成影響，促使企業的財務體制出現針對性的變化。如若企業的財務管理無法及時面對復雜性的外部環境變化予以優化完善，未對外界不利因素等予以科學性的預判分析，反應遲滯，則必定會導致企業無法有效應對外界風險，繼而出現意想不到的損失。

其次，企業自身因素。企業的內部管控架構不完善。企業管理涉及到大量的人力、物力資源。如若對內自我管控不到位，相關管理制度也就無法落實，隨意性情況較大，財務風險出現的可能性也更高。經驗決策以及主觀決策過大，中小企業各個方面的管理職能的發揮，從本質而言均是企業經營管理崗位決議行為的結果。因為數據不徹底以及管理經營水平有限，企業經營管理決議都有著較高的主觀性以及經驗性特點。企業的各項決議活動存在過多的經驗性以及主觀性情況，都可能進一步增加失誤情況，并為企業造成巨大的財物損失。除此之外，企業資金架構不科學、負債情況過大以及財務壓力過高等也會誘發企業出現財務風險。

五、財務內控管理策略

1.財務內控方法

第一，授權和批準管控。結合授權通知文件的方式授權具體事宜以及資金應用，其原則即為對授權要求范圍內的行為給予深入性的肯定，就授權以外的行為則不予以認可。授權通知書除授權人有之外，也會派發至企業有關機構，此類機構結合授權的具體范圍要求執行。科學性的財務內控則需各個經濟業務行為均需通過適度的授權批復，避免內部職員隨意性、竊取公司財產以及違規操作等情況。

第二，財產保全法。對實物資產安全完整性開展的有效管控策略，其作為一類附加的實物保護機制，涵蓋了下述幾個層面，限制接近，即嚴格管控實物資產的接觸，未得到授權批復方可接觸資產，即便不同企業生產經營特質存在差異性，對限制接近也有著不同的要求，而現金、存貨等變現較好的資產需進行必要的限制。周期性的盤查以及對比，保證賬目屬實。保險方面，通過火災險、盜搶險等方式切實保證企業的資產，避免受損造成的重大影響，保證企業資產安全性。

第三，內部責任報告法。業績報告，就責任報告，作為企業內部報告的一類形式，是企業管理方面掌握數據、提升經濟管控、優化管理水平以及提升經濟效益的重要手段，典型的內部財務管控包含了資產分析文件、經營分析文件、費用分析文件、財務分析文件等。企業需要求有關崗位周期性的制定各個財務報表，切實的反饋以及監管各方面經濟行為，對企業經濟活動進行全面的把控。

第四，風險管控策略。市場經濟大環境下，勢必會存在各個形式的風險，結合構成的誘因不同可以分成經營性質以及財務性質兩種。風險管控作為企業較為基礎性、經營性的工作，企業務必設定風評崗位，針對性的負責有關風險等的甄別、防范以及管控，完善科學性的風控體制，結合風險告警，風險甄別、評價以及預警等方式提升企業財務的風險防范水平。

第五，電子數據控制策略。相關企業可以嘗試引進財務數字化管理系統，從而支持橫向動態管控建設，即結合企業構建的數據庫完成對企業財務情況等動態性的認識以及掌握。結合當下的數據庫設計財務應用而言，首先需要有上規模的基礎性的財務信息，這也是對企業財務現狀的研判基礎；其次，在這一系統中自主得到各個比率的研究數據，結合對比各個比率，可以把控企業動態財務情況和發展態勢；最后，于前兩級的前提下完善預警體系，如若存在企業財務異樣，系統隨即做出告警，結合數據庫規范、要求動態的把控以及反饋控制風險。

2.企業財務內控具體舉措

第一，樹立企業形象，推動銀企合作聯系。銀行等金融部門作為企業籌融資的重要渠道，相關借貸利息也更小，所以企業需盡可能的和銀行等金融部門建立合作，形成穩定的合作關系，獲得更多的支持。由此，相關職能部門以及經濟組織應為企業建立起更為穩定流暢的渠道，同時也要求企業自我進行積極努力。對于企業而言需要做好兩個層面，一是加強管理建設，提高企業效益水平，確保企業良好的形象。二是提升企業財務水平，構建企業較好的信用形象，提升與銀行等金融部門的交互往來，提高互信度。

第二，拓展籌資渠道，優化資產和資本架構。和金融部門需要建立起較好的合作關系，并基于此企業還需要持續性的拓展融資渠道，更好的應用國家有關稅收優惠得到資金支持；企業也可以適度的引入新的資產，提升企業財務風控水平。對于企業而言，不應單純的依賴業主資金支持，而是需要結合自我現金現狀以及經營情況，適度的通過股票以及租賃等方式獲得籌資。

第三，提高崗位職員的培訓，避免誤操作等情況。結合相關報告，風險出現的原因之中88%為認知原因導致的。財務風險潛藏于各個環節之中，任意環節的疏漏都有可能為企業造成極大的財務損失，對于財務崗位務必確保風險防范意識貫穿企業各個方面。要想從本質上避免財務風險，核心為提升財務崗位人員的專業水平，提高業務素養。首先，財務崗位需要兼具系統性的全面的知識認知，不單單需要具備財務理論基礎以及實操能力，此外還需要對經濟學、數學、金融以及互聯網等有一定的認知。此外，可以結合上述理論知識完成多個學科領域的融合，科學性的預判、研究各鄉鎮會標，有著捕捉、權衡以及規避風險的素養。高新技術企業作為知識經濟的產物，財務管理和以往的企業有著一定的不同，對于財務崗位還需要具備一定的開放性思維以及創新素養，分析得到適宜企業的財務管控機制，從而更好的參與企業的經營管控活動，提升企業財務崗位的風險認知。

第四，樹立企業內部財務關系，落實權責分明。為規避財務風險，企業應當對內有效的樹立各個方面的財務聯系。確定各個部門彼此于財務管控方面的地位、價值以及肩負的相關職責，并給予其一定的權限，切實做到權責分開以及各負其責。于利益的配置層面，則需要兼顧統籌企業的各個層面的利益，積極調動各個部門參與企業管理的主動性以及熱情，切實做到權責的高度統一和明確，確保企業內部的財務關系和諧穩定。

六、結語

現代企業面臨著多方面的考驗和挑戰，包括市場變化、企業內部建設不完善等方面因素均會對企業的正常經營管理造成極大的影響。財務管理為企業內部管控的重要組成，同時也是幫助企業實現穩步發展的關鍵基礎。因此，對于不同的企業，需要清楚的認識到企業當前財務現狀，針對性的完善財務內控管理體制，解決企業財務建設存在的問題，更好的推動企業穩健、可持續的發展。