企業貨幣資金內部控制存在問題及對策探討

武虔虔

（平頂山天安煤業股份有限公司二礦，河南 平頂山 467000）

貨幣資金對于企業發展具有重要推動作用，但是貨幣資金也具有較高的風險性，可以為企業發展帶來一定的影響。企業在經營過程中所有的活動都是圍繞貨幣資金來開展的，因此，需要通過加強內部控制的方式來保障資產安全、降低貨幣風險、提升經營效率，為企業創造更多的經濟效益。但是在對貨幣資金進行內部控制的過程中還存在一些問題需要積極探討有效的解決策略。

一、貨幣資金內部控制的目標及原則

1.目標

第一，為貨幣資金的安全和合法性提供保證。企業在開展經營活動過程中，貨幣資金作為資產的重要構成部分，具有較強的流動性，可以成為企業開展某些業務的支付方式。為了保證企業日常活動可以正常開展，必須要充足的流動資金作為保證，因此，就需要企業建立完善的貨幣資金管理制度，來對流動資金進行管理，減少不必要的支出，保證各項資金收支情況都在合理的控制范圍內，防止出現貨幣資金被非法盜用的情況。

第二，保證貨幣資金核算準確。貨幣資金雖然只占總資產的很小一部分，但是卻發揮著巨大的作用。如果對貨幣資金不能進行合理的控制，很容易出現徇私舞弊的不良行為，從而造成一定的財務風險，影響到企業的正常發展。因此，企業必須要構建起完善的貨幣資金內部控制制度，通過設置科學的審批權限、規范財務處理流程等方式來保證貨幣資金收支平衡，保證貨幣資金使用情況的真實性，防止有人私自挪用資金。

第三，保證貨幣資金的完整性和安全性。貨幣資金的安全性對于企業發展具有重要推動作用，因此加強貨幣資金內部控制的目的就是為了保證貨幣資金的安全性，提升貨幣資金的使用效率，防止在經營活動中出現不法行為[1]。由于企業貨幣資金具有很強的流動性且風險性較高，因此企業為了實現貨幣資金完整性和安全性的內控目標，可以采用登記簿記錄、不相容崗位分離、定期輪崗等方式來加強防范，以此保證貨幣資金的安全性。同時還要通過對連續收據票號進行控制的方式來保證貨幣資金的完整性。

第四，提升貨幣資金的經濟效益。企業在經營活動中，使用的貨幣資金越多，流轉速度越快，最后獲得的經濟效益也會越多。所以，企業持有的貨幣資金數量對于企業的經濟效益具有直接的影響作用。企業的貨幣資金越多可能會降低企業的經營能力，而貨幣資金越少則可能給企業造成資金短缺的危機，由此可見，對貨幣資金進行合理的分配和使用，使其得到有效的應用，才能提升貨幣資金的經濟效益。

2.原則

第一，不兼容崗位相分離的原則。企業在針對貨幣資金管理進行崗位劃分的時候，需要進行合理的崗位設置，并明確崗位職責和崗位權限，嚴格按照不兼容崗位相分離的原則來保證各個崗位人員能夠相互促進、相互制約和相互監督。

第二，內部制約的原則。貨幣資金在使用的時候具有一定的獨立性，因此，對貨幣資金的支付、記錄、審批等工作必須由不同的人來進行負責。嚴格按照相關的制度來進行管理可以防止違法亂紀行為的發生。

第三，定期對賬和定期盤點原則。為了保證貨幣資金的真實性和完整性，企業需要安排專門的人員對銀行日記賬和銀行賬戶余額進行隨機檢查，核實賬目是否真實，此外，還要對現金日記賬和庫存現金數進行仔細核查，確認相關記錄是否保持一致。對于不吻合的環節，要經過調查并及時進行調整，編制銀行存款余額調節表，并做好后期檢查工作。

第四，定期輪崗原則。對于負責管理貨幣資金的人員，企業應該制定定期輪崗制度，通過讓這些人員定期進行崗位交換來防止企業出現徇私舞弊的違法行為，從而降低財務風險，提升貨幣資金的利用率。

二、企業強化貨幣資金內部控制的重要性

1.有助于貨幣資金安全運行

企業大部分經營活動都是圍繞貨幣資金展開的，在日益激烈的市場競爭中，企業貨幣資金承受著巨大的壓力，由于融資項目不斷增多，產品需求不斷縮小，使得企業常常出現積壓庫存，資金周轉不順暢的情況，因此，企業對貨幣資金進行有效的管理，提升貨幣資金的最大化利用率成為當前企業的重要工作之一。對貨幣資金進行內部控制，結合市場發展狀況來開展經營活動，有效降低貨幣資金風險，提升企業承受風險和應對風險的能力。企業通過完善內部控制制度，加強貨幣資金管理，對相應人員的行為進行約束，有效防止出現徇私舞弊、挪用專項資金的不良行為，切實保證企業資金的安全運行，促進企業長久發展。

2.有助于最大化發揮貨幣資金的使用率

對貨幣資金進行內部控制，可以使企業資金得到合理的安排和應用，從而提升資金的使用效率。企業如果能夠合理分配貨幣資金，就能為企業開展經營活動提供資金保證，同時還能保證企業資金的完整性，使企業有足夠的流動資金進行運營周轉。在激烈的市場競爭中，企業既遇到了發展機遇，同時也面臨著嚴峻的挑戰[2]。如果企業想著競爭中獲取更多的核心競爭力，就要選擇合理的資金管理方式，對貨幣資金進行科學的統籌安排，在保證資金支出平衡的基礎上，提升資金的最大化使用率，實現企業貨幣資金的真正價值，為企業創造更多的經濟效益。

3.有助于降低財務風險和經營風險

對貨幣資金進行內部控制，還有助于降低財務風險和企業經營風險。企業只對貨幣資金加強管理和控制，才不會出現資金閑置或資金浪費的現象，從而為企業正常運營提供充足的資金保證。企業在開展經營活動的時候，有些資金并不是馬上就可以進行回收的，會形成應收賬款，需要經過一個長期的過程才能完成最終的交易，在這期間有可能會出現經營風險，造成資金周轉不順暢等問題，為企業帶來一定的財務風險。而對貨幣資金進行內部控制，采用科學的管理方式，保證資金得到合理的分配和使用，同時對資金結構進行優化，科學權衡流動資金的占比，這樣才能有效降低財務風險和經營風險，提升企業承受風險和應對風險的能力，為企業順利開展經營活動提供保障。

4.有助于企業管理制度進一步完善

企業加強貨幣資金內部控制就是為了更好的提升資金的使用率，實現企業資產的保值和增值。建立科學有效的權責制衡的監督體系，保證企業管理制度得到進一步完善才能將資金活動控制在合理的范圍內，并對相關管理人員的行為進行約束，從而提升使用貨幣資金的制約性和獨立性，防止出現資金浪費現象。

三、企業貨幣資金內部控制存在的問題

1.管理人員的貨幣資金管理理念不足，缺乏內部控制意識

企業管理人員在進行貨幣資金管理的時候，由于對財務專業知識了解較少，所以在貨幣資金管理理念和內控意識方面較為薄弱。雖然有的企業管理人員也具有一定的先進管理理念，知道內部控制具有的重要作用，但是對于企業現有的一些內部控制制度卻沒有落實到位，執行力度也不大，甚至存在敷衍了事的行為，導致一些制度沒有發揮實際的效用。還有一些企業在經營過程中只重視企業的經營效益，卻忽視了內部控制的重要性，對財務管理工作較為松懈，在進行生產、采購等方面都沒有進行科學的資金管理，沒有對資金進行合理的應用，使得資金的利用率較低，經常導致資金不足或者是資金閑置現象的發生。而且企業還有一些財務人員在工作的時候缺乏主觀能動性，責任心不強、工作能力不足，對于企業實施的貨幣資金內部控制沒有起到促進作用，阻礙了企業的順利發展。

2.授權審批制度較為粗放

企業在進行貨幣資金內部控制的時候，常常會采用較為粗放的授權審批制度，這種方式極易產生徇私舞弊的不良行為，為企業發展留下隱患。由于我國之前大多數企業都屬于家族企業，從而使得企業的授權審批制度較為粗放，人情化管理模式較為嚴重。例如某企業在建設初期，主要是靠家庭成員共同經營來提升企業經濟效益，促進企業快速發展，因此，企業的權利基本上都在家庭成員的手中，某些決策并不是一人可以決定的，各個部門之間也都有自己的人情關系滲透其中，如企業的出納崗位、貨幣資金管理崗位等都是“自己人”在掌權，這就使得授權審批制度始終處于人性化和粗放型的管理狀態中，不利于企業對貨幣資金進行內部控制。

3.崗位職責不明確

每個企業都有不同的崗位設定，且都有崗位職責，但是經常會出現崗位職責不明確、分工混亂等現象，尤其是一人多崗的情況時常發生，這與企業制定的不相容崗位分離制度相違背。例如，某企業在對相關項目進行年底核算的時候，或者是在開展一些有時間限制的會計工作時，如果遇到會計崗位人員有其他的項目要負責，或者是因為某些工作需要出差，不能完成此項工作時，企業為了不影響此項會計工作的進展就會安排其他財務人員或者是出納人員來臨時完成此項工作。

4.企業員工素質較低，技能水平不高

企業員工的技能水平高低及員工素質和道德品質的高低，都可以對企業貨幣資金內部控制管理的效果造成影響，成為提升貨幣資金內部管理水平的重要制約因素。企業的多數工作基本上都是在相關人員的操作下完成的，如果工作人員的技能水平不高，且缺乏一定的專業素養，則最后完成的效果也會差強人意[3]。企業的會計人員往往會與貨幣資金產生直接的接觸，如果他們的專業素質較低、法律意識薄弱，職業道德水平不高，很可能會為了謀取更多的個人利益，而做出違法違紀的不良行為。

四、企業加強貨幣資金內部控制的有效策略

貨幣資金是企業資產管理中的重要組成部分，對于企業發展具有重要意義，但是貨幣資金在生產經營過程中也存在很強的流動性和風險性，目前企業在對貨幣資金進行內部控制的時候存在一些問題對企業資產的安全造成了影響，因此，需要企業通過采取有效的解決策略來解決現存的問題，構建高質量的貨幣資金內控體系，提升企業資金增值能力。為此可以從轉變經營理念、制定科學化的授權審批制度、完善貨幣資金內控體系及管理制度、提升員工技能水平等方式來提升企業的資產管理水平。實施策略如圖1所示。

1.轉變管理人員的經營理念，強化他們的貨幣資金管控意識

企業管理人員應該隨著時代的發展不斷轉變經營理念，學習有利于企業發展的內部控制管理知識，并對相關的法律進行學習和研究，提升自身的職業敏感度。通過對《企業內部控制應用指引》以及《企業內部控制基本規范》等相關制度的學習和領悟，然后結合企業的實際發展情況，制定出滿足企業發展的貨幣資金內部控制制度。對于企業貨幣資金管理制度而言，要想保證執行力度，首先要管理人員對其進行重視，以科學的管理理念作為引領，才能保證貨幣資金管理制度得以貫徹執行。只有管理人員加強了貨幣資金管理，下級員工才能重視貨幣資金管理制度，才能保證此項制度落實到位。企業管理層要對貨幣資金內部控制加強重視，制定完善的內控管理制度，讓員工能夠意識到對貨幣資金進行內部控制的重要作用，并發揮以身作則的榜樣作用，帶領廣大員工嚴格按照相關制度開展工作，為企業貨幣資金管理營造良好的內控氛圍。與此同時，企業管理人員還要提升貨幣資金管控意識，對生產、采購、銷售等環節的貨幣資金使用情況加強管理，并制定合理的會計控制系統，保證能夠對付款、驗收、采購、審批等各個環節進行嚴格的控制，防止出現不必要的資金風險。在確保財務和業務正常運轉的基礎上，及時完成資金收付工作，同時對資金的使用情況進行合理分配，保證資金可以得到最大化的利用率，不會出現資金限制或是資金不足的情況，盡量避免資金浪費現象的發生，如果發現資金使用不當，應該按照相關規定及時進行處理，確保資金可以得到良性的循環利用。

2.保證授權審批制度合理化、科學化

要想解決企業貨幣資金內部控制中存在的問題，就必須要制定規范化、制度化的支出審批手續，對專項資金挪用現象、徇私舞弊等不良行為加強防控，避免出現不必要的資金支出，造成資金浪費[4]。企業在開展經營活動之前就應該根據企業的實際發展情況制定科學化、合理化的授權審批制度，明確各個崗位的權限，并嚴格按照企業的相關規章制度開展審批工作，具體流程如下：企業中無論是個人還是部門需要進行資金支出，都必須要向會計主管提交申請，即書面形式的“支款申請書”，且申請書中必須要對資金的用途、支取方式、金額等進行明確標注，同時還要附原始憑證等相關文件資料，審核人要對申請的真實性和合法性進行嚴格的審核，認真核實每筆交易的單據和相關手續，保證支付方式、支付單位以及金額計算結果的準確性和合理性，一旦發現違規操作，應立即駁回，不予審批通過。對于通過審批的申請，企業負責人需要對其進行再次審核，并將申請交給出納人員來完成剩下的支付手續。

3.完善貨幣資金內控體系，明確崗位責任制

由于多數企業存在一人多崗，或崗位責任不明確的混亂現象，因此，需要企業不斷完善各項制度，并從業務授權審批機制以及崗位責任制兩方面對內部控制體系進行完善。

第一，要制定并執行不相容崗位分離制度。企業在進行貨幣資金內部控制的過程中，要按照不相容崗位分離制度來明確各個工作崗位的崗位職責，杜絕出現一人多崗的情況，要對財務部門各個崗位的職責和權限進行明確，使他們能夠形成相互促進、相互制約的牽引機制，防止在企業內部出現違法亂紀的現象。對于企業財務部門而言，會計和出納必須由不同的人來負責，即便是遇到緊急事件或者重大事件也不能隨意找人進行頂崗，一定要嚴格按照企業的相關規定來肩負起各個崗位上的責任，出納人員只能負責發票支票、保管收據、貨幣資金收付等工作，不能肩負會計的崗位職責，嚴格按照會計和出納的分工原則來開展工作，杜絕由他人來負責現金業務，防止出現由一人完成所有的貨幣資金業務的現象，在企業人員不足的情況下，也要做到錢賬分離，兩項工作決不能混到一起。

第二，明確崗位責任制。企業在進行貨幣資金內部控制的時候，需要進一步明確崗位責任制，在劃分崗位職責的時候，單位負責人主要對銀行存款支付申請、重大額度現金申請以及審批貨幣資金制度等工作負責，而財務部門主要對貨幣資金管理制度的制定進行負責，同時對貨幣資金的內部控制工作進行指導和協調，同時還要做好審核企業內部現金支付和銀行存款支付等工作，出納人員要做好銀行存款記賬和現金記賬工作等，會計人員要做好庫存盤點、記賬憑證編制等工作，進一步明確崗位責任制，方便在遇到問題的時候能夠做到責任到人，防止出現相互推諉的現象。

4.對貨幣資金管理制度進行完善

企業擁有完善的組織結構系統才能對貨幣資金進行有效的、準確的管理和監督，也才能提升貨幣資金內部控制水平，為企業貨幣資金的安全性提供保障。而對內部控制制度進行完善，使其具有科學性，應該具備以下優勢。

第一，為貨幣資金業務提供安全保障。隨著電子技術和網絡技術的不斷發展，我國多數企業開始通過網絡銀行支付的方式來進行存款收付工作，通過這種方式不僅可以為財務部門減輕工作壓力，降低工作負擔，同時還能設置多項權限，保證每筆流動資金的完整性和可控性，也為企業的貨幣資金業務提供了安全保障。但是在網絡銀行的使用過程中，也存在一些風險因素[5]。由于網上銀行存在很大的風險性和及時性，需要企業縮短與銀行的對賬周期，甚至針對某些業務還要進行實時對賬，但是企業設置的一個月對一次賬的制度，就顯得較為松懈；有的企業并沒有對網上銀行進行嚴格的管理，例如沒有按照防釣魚軟件，沒有設置登錄密碼，或者是密碼設置過于簡單等，使得網上銀行在操作過程中缺乏安全性。因此，企業在使用網上銀行開展存款支付的時候，應該建立完善的網銀風險防范體系。首先，要提升企業管理人員和基層員工的風險防范意識，并在企業發展中落實網上銀行資金風險防范工作。與此同時，對企業的各項制度進行完善，合理規劃和安排企業組織結構以及產權制度、企業發展章程等，對企業管理制度中可能發生的風險問題進行嚴格的防范，為企業構建完善的資金風險防范體系創造良好的環境。其次，對網上銀行貨幣資金風險防范制度進行優化和完善。企業要想建立完善的網銀風險防范體系就要將資金風險防范制度作為理論依據來進行支持和幫助，針對服務部門運行風險、管理模式風險、人力資源風險等構建相應的制度，有效控制業務風險、管理風險及財務風險[6]。最后，企業要對相關的法律事務辦理程序進行規范化操作，對財務人員進行合理分配，同時要從多方面、多角度對風險防范、風險評估等工作進行統籌安排，全面提升網上銀行貨幣資金風險防范體系的效能。

第二，可以幫助企業獲得最大化的經濟效益。有效的內部控制制度并不是只為了保障企業的資金安全，而是要使貨幣資金的最大化價值得到充分的體現，提升貨幣資金的利用率，為企業創造更多的經濟效益。企業在生產經營活動中，如果存留大量的貨幣資金，就可以會出現資金閑置的問題，造成資金浪費，從而降低資金的使用效率，使其無法正常發揮最大化的應用價值，相反，如果企業沒有充足的貨幣資金作為支持來進行生產經營活動，就會為企業造成極大的負面影響，阻礙企業的健康發展[7]。因此，企業要通過構建完善的貨幣資金內部控制制度來提升貨幣資金的利用率，使其具有更高的變現能力，不僅可以滿足企業的生產需求，同時還能保障企業有充足的流動資金，為企業實現資產增值提供基礎保障。

5.加強培訓教育，提升企業員工的技能水平和專業素質

任何一項制度的貫徹執行都需要有素質較高的員工給予支持才能得以順利實施。企業制定的貨幣資金內部控制制度同樣也需要有專業素質和道德品質較高的員工來執行。如果是能力不足、素質不高的人員去實施，即便制度很完善，也無法發揮實際效用。為此，企業需要構建良好的企業文化，讓員工感受到企業的溫暖，使他們在心理和情感上得到滿足，增強員工對企業的認同感，促使員工可以主動參與到企業建設中。此外，企業要組織相關的教育培訓，通過定期培訓來提升員工的技能水平和職業道德。員工在提升技能水平的時候，需要對相關的法律知識進行深入的了解，不斷提升自身的覺悟水平，能夠準確掌握住執行內部控制的關鍵點，提升貨幣資金管理水平[8]。在對員工進行職業道德培訓時，要重點培養員工處理問題的態度和情緒，讓他們意識到加強貨幣資金內部控制具有的重要意義，明確自身應該承擔的責任和義務，不斷提升自身的專業素質和職業道德水平，使個人價值能夠得到充分發揮。經過培訓教育之后，企業的員工在技能水平、專業素質以及責任意識等方面都可以得到全面提升和發展，能夠為企業開展貨幣資金內部控制營造良好的工作氛圍，提升工作效率和質量。

五、結語

綜上所述，企業在完善各項管理制度的時候，也應該對內部控制制度進行規范化管理。而對于企業發展來說，貨幣資金管理是企業發展的重要構成部分，存在很大的管理風險，因此，需要企業通過加強貨幣資金內部控制的方式來降低風險，為資產保值和增值提供保障，并促進企業持續發展。