涉稅服務機構在數字時代下的轉型及思考

張紹琴

（上海企匯財務咨詢有限公司，上海 200030）

一、前言

為了適應當下不斷深化的稅收征管改革、實現涉稅服務的專業化管理、促使稅收管理質效得以充分提升，相關部門應當僅僅圍繞“依托涉稅服務機構，服務稅收征管，促進企業發展”的主題，對涉稅服務機構參與稅收征管工作進行正確的引導。面對社會的快速發展，數字時代環境下對于涉稅服務機構的發展而言提出了全新的要求，涉稅服務機構需要在遵循稅法的前提下，切實做好對企業的稅收籌劃工作，充分體現涉稅服務機構的作用，更好地為企業服務。

二、數字時代下我國納稅環境的轉變

1.稅務管理數字化轉型

現階段，我國監管機構已經將財稅一體化作為數字時代下最為有效的監管手段，并且隨著我國區塊鏈技術以及大數據技術的不斷應用與發展，傳統稅務違法違規的行為也得到了極為有效的控制。預計到2023年，我國將切實建成“互聯網+監管”的基本手段，結合重點監管手段，采用“信用+風險”監管作為基礎的稅務監管新體系，最終實現從“以票控稅”向“以數治稅”的分類精準監管轉變。

2.金稅四期在金稅三期基礎上的進一步完善與進化

金稅四期與金稅三期相比，實現了企業的信息共享和業務的全面監管，“金稅四期”的推進將會使得現代化稅收征管系統更加強大，各部委的信息及企業全業務、全流程的“云化”打通，為智能辦稅、智慧監管提供條件和基礎。簡而言之，企業數據信息的透明化程度更深，監控更加全面，各家企業財務問題都會“電子底賬”中一覽無余。這也意味著，稅務稽查將會更嚴、更精準、更全方位。在“金稅四期”的監管環境中，涉稅服務機構要對企業提前做好稅務統籌規劃，防患未然。

3.“雙隨機一公開”監管方式的深化，營造公平稅收環境

“雙隨機一公開”，即在監管過程中隨機抽取檢查對象，隨機選派執法檢查人員，抽查情況及查處結果及時向社會公開。在數字時代下，風險管理必將成為稅務部門開展工作的依托，憑借信息化的稅局憑證，進而建立一個科學的隨機抽查機制，有效遏制權力尋租和執法腐敗，為納稅人的合法權益作出充分保障；在結果的角度進行分析，稅務部門在開展工作的過程中把自身以往事前管理的理念向著事后管理的方式進行轉變。因此，不管是企業自身還是相關涉稅服務機構，在開展實際業務或者是提供涉稅服務的過程中需要對相關稅務風險進行高度關注，保障涉稅服務機構的合規水平以及專業水平得以充分提升，實現政企協同的目標，進而構建一個良好的稅收市場秩序。

三、企業與涉稅服務機構的雙重信用管理

對于企業的發展而言，企業納稅信息評級將會產生越來越重要的影響，對于一些評級高的信企業而言，評級較低的企業在進行日常監管、納稅評估、出口退稅以及發票領用的過程中都不能享受特定的優惠待遇。

與此同時，對于涉稅服務機構而言，國家稅務總局制定了《涉稅專業服務信用評價管理辦法（試行）》。辦法規定，財政、司法等行業主管部門和注冊會計師協會、律師協會、代理記賬協會等行業協會應建立信用評級系統，完善涉稅專業服務的信用評價機制，推送相關信用信息，推進部門信息共享、部門聯合守信激勵和失信懲戒。我國稅務征管環境下，涉稅服務機構與企業的雙重信息管理制度，使得涉稅服務機構與企業相互牽制，協調發展。

面對當下數字時代的社會背景下，涉稅服務機構的轉型已經迫在眉睫，而數字時代背景下稅務征管的改革對于涉稅服務機構的發展而言不僅是機遇，更是一種嚴峻的挑戰。也正因如此，涉稅服務機構需要切實抓好時代帶來的發展機遇，積極尋找業務的新增長點，保障涉稅服務機構能夠實現自身的社會價值，為企業提供更好的服務。

四、數字時代背景下涉稅服務機構的轉型策略

1.轉變傳統理念，提升認知

基于傳統行業的基本認知，涉稅服務機構所提供的稅務服務通常情況下都已納稅申報代理為主要工作手段，并且隨著稅務征管數字化的不斷發展，涉稅服務機構轉型工作也得到了進一步的推進，同時也會逐步地降低傳統申報代理工作的難度，相應申報代理工作的利潤也會受到一定的壓縮。因此，涉稅服務機構應當站在標準化管理的角度，結合智能化營銷渠道手段，切實保障獲客渠道的有效性，拓展涉稅服務機構的經營思路。同時，涉稅服務機構應當積極尋找更高價值的服務項目，積極應用商業化科技手段。例如，涉稅服務機構可以構建Saas平臺，ERP系統的設計與迭代等“互聯網+”的新型業務模式，最大程度保障涉稅服務機構不會陷入來自價格競爭的惡性循環。

2.打造專業團隊，樹立全新的行業標桿

面對數字化時代背景，涉稅服務機構應當切實建立一個專業的團隊，有獲得專業資質認定的注冊稅務師、會計師以及律師的合作，若情況必要還應當聘請一些外部專家擔當顧問，進而形成一個強大的研究、服務、應用為一體的先進工作流程，確保綜合的優勢能夠被充分體現出來。與此同時，涉稅服務機構應當積極執行涉稅服務機構相關的信息報送制度，保障涉稅服務機構的整體信任度得以充分提升。最后，在開展日常工作的過程中，涉稅服務機構需要積極向客戶以及業內群體推動一些政策知識以及法律法規，確?？蛻裟軌蚋诱J同涉稅服務機構所提供的稅務服務，引導客戶能夠納稅遵從。以此為基礎，切實擺脫以往工作中客戶對稅務服務低價值、不必要的陳舊認知，保障行業內部的不良價格競爭能夠得到有效的遏制。在財產保險公司進行稅務籌劃管理的過程中，應當注重結合國家稅收法律、市場環境以及自身實際經營情況，確保能夠綜合多方因素變化進行稅務籌劃方案的整改，保障公司凈利潤。受國家政策動態調整以及市場環境不斷變化的影響，從客觀層面上來講涉稅服務機構的稅務籌劃面臨著一定的風險，因此要求公司內部注重樹立風險意識、構建完備的風險防范機制，針對潛在風險進行逐一排查后完成稅務籌劃方案的設計，盡可能保證降低成本。

3.對客戶的需求以及商業模式進行深入了解

涉稅服務機構應當切實轉變以往開展業務過程中被動服務的形態，確保日常工作中能夠更加積極地與客戶溝通，進而充分明確客戶的真實需求，研究企業的盈利模式及商業模式，從業務、財務、法務各個維度設計企業內控流程，進而提出一些針對性的財稅解決方案。對于不同的企業而言，其自身的外部生存環境都會產生變化，而這種變化則會被動或主動地創造變化以及適應變化。因此，在這個過程中，客戶的需求也會出現轉變，向著多樣化的方向轉變。作為涉稅服務機構，更應當對這種趨勢形成一定的敏感度，積極通過深入的為挖掘與思考，進而尋找出全新的價值創造點，提供寶貴的建議與經驗引導稅務部門應對新型商業模式的稅務問題。

4.涉稅服務機構客戶、產品、服務的層級管理

對于客戶，涉稅服務機構應按照行業、區域、業務模式等維度建立客戶管理系統，從而利于找出細分市場，找準服務對象，識別不同價值客戶群體，進行差異化營銷。

對于產品，涉稅服務機構應根據不同場景，不同消費群里，不同的客戶的需求設計專屬財稅服務產品架構，保障不同客戶的不同需求都能夠得到充分的滿足。

對于客戶的服務工作，保障客戶對涉稅服務機構的忠誠度以及滿意度得以充分的提升，積極引導客戶對稅務服務的價值更加的認可。同時，在日常工作的過程中，涉稅服務機構應當重視維護客戶的關系，實現涉稅服務機構價值創造新增長的基礎。涉稅服務機構的客戶、產品、服務應當采用層級管理的方式，將宏觀行業經濟環境與客戶企業自身發展的周期相結合是這種管理方式的基本手段，要積極尋求不同行業處于同一發展階段的企業稅務問題的共同特征，進而為企業提供不同的稅務服務產品。

5.客戶納稅輔導教育

提高納稅人納稅遵守愿望不但要求相關稅收機關的不懈努力，而且離不開涉稅專門機構的指導和教育工作。客戶教育工作可從如下幾方面入手：協助納稅人處理納稅技術上的疑問，以確保其良好地完成繳納義務；對納稅人開展稅法、財務和其他方面的專業知識教育，以協助企業納稅人更好地解決企業生產運營過程中的涉稅問題，并增強企業納稅人遵守愿望度；加大企業稅務的宣傳力度，以幫助公司把稅務意識融入進公司文化，并協助企業發展；等等。其目的是要以專門的稅收和財務管理專業知識，對大企業的稅收風險作出正確判斷。涉稅服務機構應參與企業的稅收風險辨識和判斷，熟悉公司的總體概況，并對其全部經營情況和業務流程作出全面分析，以尋找公司可能存在的風險點，要積極跟蹤客戶業務流程，并對公司內部內在原因和外界影響下的改變及其所產生的稅務風險點進行事先控制。涉稅服務機構的主要經營范圍之一便是涉稅業務，其主要服務優勢有：財務及涉稅知識的全面性、新政策了解的時效性、與國家稅務機關交流的便利性等。通過與企業建立常年的稅收業務協作關系，并發揮其專長，對企業實施跟蹤服務，以準確掌握公司內部的經營管理上的重大變動以及外界因素變動對公司的重大影響，并對變動所導致的稅收風險點的轉化與增加情況作出識別與評價，從而引導公司及時調整內部的稅收管控機制，并事先把稅收風險點逐步消除于萌芽狀態。

6.擴大稅收宣傳渠道

涉稅服務專業組織還可成為主管機關宣傳傳播途徑的重要補充，通過強化新媒體稅收傳播和咨詢服務、發展互聯網、創新稅務代理手段等，逐步構建起和中國情況相適應的新稅務管理模式，以促進納稅業務的高速發展，把稅收宣傳普及工作進一步細化，貫徹至每一位納稅人層面。

7.充分發揮涉稅專業服務機構的橋梁作用

由于涉稅專業機構受理的稅務事項相對地比較少，應該行使的職責也總是被埋沒，這主要是由于納稅人的個人偏好和市場環境所造成的。涉稅企業專業服務組織必須明晰定位，發揮橋梁功能，通過政企合作，實現納稅業務健康平穩的發展。要對大公司稅收風險內部管理團隊的建設、激勵機制的設置，提供合理化意見。目前，大公司尤其是上市公司與國有重點大中型公司已經形成了公司的內部監管機制，并對稅收風險的管理作出了初步探研，如對上市公司設置了專業化的稅收會計，并對公司的涉稅事務實施了專門管理，但總體上是不足的，并不能使公司稅收風險的控制工作實現組織化、全員化、連續化、規范化與制度化。而企業涉稅管理服務組織也可通過對公司涉稅事務的綜合評估，并經數據分析，在企業實踐中查明公司涉稅問題的源頭，并個別針對性地對企業風險管控機制提出修正意見并提供給企業，以此對公司稅收風險管控機制的形成發揮著補充與完善的功能。并通過了解大公司的稅收風險控制內控組織架構以及運行機制，根據大公司稅收風險控制的目標，對其組織架構的合理性和運行機制的有效性作出分析，并提供合理性意見，以實現風險控制職務分離、職能明確、環環相扣、行之有效。要根據涉稅事項評價書，對具有操作事項開展稅收籌劃，并對稅收風險點提供合理有效可行的整改措施。稅收規劃必須是在科學合理的前提條件下實施的，針對具體涉稅事務應有兩個以上的方法加以選擇，擇其優者，也就是根據《企業稅務風險管理準則（試點）》所制定的，科學合理的、帶有合理商業目的的稅收計劃。當然，所有籌劃方法的建立都是建立在公司能夠順利運作基礎之上的。涉稅業務機構在針對企業的稅收風險作出合理的診斷之后，便可根據其風險點分析，全面關注企業管理的具體細節，并揪出問題的主要環節以及產生的主客觀原因，并針對性提供合理可行的整改與完善措施，對于企業可以進行稅收籌劃的項目提出初步的策劃方法，或會同稅務機關與企業內部對相應的具體措施與策劃方法進行商榷與討論，以求具體措施與方案達到合法性、切實可行與效果，并促進企業后期的操作。

8.構建良好有序的稅收征管環境

由于納稅業務發展時期比較短，所以相比來說沒有豐富的法律實踐。涉稅咨詢服務管理機構身為政府最貼近顧客需求的一端，在稅收征管后置的背景之下，也需要積極承擔好前置把控的職責，主動探索涉稅風險的處理對策，為征收政策的校調提供寶貴經驗，為形成良性秩序的稅收征管環境貢獻積極力量，從而建立依法辦稅、誠實納稅的良性循環，進一步彰顯了專業涉稅咨詢服務管理機構的品牌價值。要主動配合國家稅務機關對大公司的管理。涉稅業務管理機構身為社會中介組織，在其實踐與執業中不但要以專業的知識維護納稅人的合法權益，還要保障整個國家的權益?！镀髽I稅務風險管理指導（試用）》進一步規范了稅務部門對企業管理與咨詢服務的目標與需求。涉稅業務管理機構將成為中小企業的主要受托方，發揮潤滑劑的重要角色，并能夠以專門的知識更方便地協助中小企業與稅務部門交流，從而幫助稅務部門更高效合理地制訂、執行對企業稅收管理措施，也便于稅務部門根據不同的風險企業，進行分類管理，并提供相應咨詢服務，從而切實提升管理效率。

五、結語

總而言之，面對當前數字化社會背景，一方面，涉稅服務機構應當積極開展轉型與改革，確保其能夠在幫助企業合理納稅的基礎上，幫助企業減少稅負，實現企業稅后效益的最大化。另一方面，涉稅服務機構應當為企業提供低風險以及高品質的服務，提升自身的經濟效益，進而獲得市場的認可，實現涉稅服務機構與企業的雙贏。