基于企業稅務籌劃與稅務管理路徑研究

馮雪梅

（康芝藥業股份有限公司，海南 海口 570311）

一、前言

企業稅務籌劃管理是企業管理當中重要的組成部分，隨著國家市場經濟的逐步完善，稅收成為國家經濟收支的重要來源。而依法納稅是企業應盡義務，納稅成為企業支出中重要的一項成本支出，降低企業稅收成本支出，提高企業風險防范意識，實現企業效益最大化，一直以來都是企業的經營目標。通過合理的稅務管理，可以提高企業的成本意識，降低企業的負擔，減少企業的稅收風險，從而提高企業的經濟效益，實現企業的長遠發展。

二、稅務籌劃內涵及定義

稅務籌劃的確切定義在我國還沒有統一的答案，根據國際上相關學者和專家的意見，對稅務籌劃有一個大致的定義，即企業在法律法規允許的范圍內，可以對自己的經營目標、投資范圍以及相應的理財活動等企業經營項目進行提前的籌劃和管理，以求達到企業利潤最大化，通過合理地避稅，降低企業的經營成本，增加企業的收益，同時在稅務籌劃中要嚴格遵照國家的法律法規，其稅收籌劃合理合法，有受法律保護的權利[1]。

基于以上稅務籌劃的定義，稅務籌劃的內涵應該包含以下四個方面：一是從稅務籌劃的合法性看，稅務籌劃是依據國家已經出臺的相關法律法規，對企業的經營管理活動進行預先的稅務籌劃和管理，從而降低企業稅收的成本支出，其途徑是正規合法的，不屬于投機取巧的偷稅漏稅行為；二是基于企業業務流程看，企業的稅收籌劃管理的前提是，自身的經營目標不發生改變，以此為前提對企業業務流程和業務范圍進行相應優化和調整，從而降低企業的稅收成本，減少稅收負擔，實現合理納稅，增加企業經營收益；三是從稅收優惠政策看，企業稅務籌劃以國家的稅務法律和法規為依據，在進行稅務籌劃時要隨時關注相關的稅收優惠政策，與企業自身的實際經營狀況和企業未來的經營發展目標相結合，制定最優的稅務籌劃方案；四是從納稅的及時性出發，企業進行稅務籌劃管理的目的是幫助企業減少稅收的支出，通過積極有效的稅務籌劃管理，可以使企業在合法的途徑內延遲納稅，有助于企業的發展。

三、稅務籌劃的基本原則分析

1.企業稅務籌劃要合法合規

（1）合法性原則，企業的稅務籌劃管理要嚴格按照國家稅務相關法律和法規進行，企業開展生產經營和管理過程中，要嚴格按照政府的規定，不能沒有目的開展工作。

（2）合規性原則，企業的稅務籌劃管理工作要在國家稅收法律和法規的前提下開展，企業可以結合自身的生產經營和管理的實際情況，對國家稅收中的優惠政策進行靈活把控，通過科學的稅務籌劃管理手段，確保企業能夠最大程度地享受到國家相關稅收的優惠政策。

2.企業稅務籌劃與企業經營戰略目標一致性原則

企業經營戰略目標是企業通過對自身經營管理活動施以科學的管理手段，實現企業長遠發展的目標，稅務籌劃管理在企業的經營戰略目標達成中發揮了重要的作用，稅務籌劃要時刻保持和企業的經營目標一致，實現稅務籌劃管理的合理性[2]。

3.企業稅務籌劃管理增值性原則

企業實施稅務籌劃管理的目的是降低企業的支出成本，從而減少企業的資金流出，利用合理的稅務籌劃手段可以使企業的稅收成本減少或者延遲納稅，實現企業利益最大化，達到企業增值的目的。

4.企業稅務籌劃管理風險性原則

企業風險是和企業經營發展同時存在的，無論多么科學合理的稅務籌劃都存在一定的風險。對風險不可避免，只能盡量規避，可以從兩個方面出發：一是加強企業相關人員的風險防范意識；二是制定相應風險防范機制及內、外部稅務籌劃風險監控制度。通過多方面的防范工作，做到有備無患，對企業的穩定發展意義重大。

四、企業稅務管理的價值

1.優化企業內部資源配置

企業稅務管理以國家稅收相關法律和法規為制定前提，其可以靈活應用國家出臺的相關稅收優惠政策、稅收鼓勵政策，根據國家對不同稅種所采取的稅收差異，結合自身發展規劃，對企業內部資源配置進行合理優化，根據國家稅收優惠政策對企業投資項目和投資技術上進行及時調整和改造，從而使企業的資源配置更加合理，進而提升企業的市場競爭力。

2.提高企業財務管理水平

稅務籌劃管理屬于財務管理的范疇，對其進行深入學習和研究，可以提高企業的稅收意識，加強企業員工的稅務管理水平，對管理人員提出更高的要求，通過對稅務相關法律和法規的學習，會計相關準則和制度的學習，不斷提升企業財務管理水平，使企業的財務管理更加符合現代社會發展的需要。

3.降低企業稅收成本

稅收支出是企業成本支出的重要部分之一，企業通過稅務籌劃管理，對企業稅收進行合理的把控，盡量減少稅收成本支出，從而節約企業成本，提高企業稅收后的凈利潤。通過科學的稅務籌劃管理，對企業各項經營管理活動進行稅收監管，避免出現漏稅或者稅收處罰的情況出現。

五、企業稅務籌劃及管理中存在的問題

1.稅務籌劃管理工作認識不足

（1）整體大環境影響，我國正處在經濟體制改革的關鍵時期，相關的制度還在不斷完善中。由于我國起步于計劃經濟時代，改革開放的時候比較晚，造成我國的稅務管理工作還不夠完善，因此對于稅務籌劃的研究工作還缺乏足夠的深度，對于理論的認知還停留在比較表層的階段，因此企業在進行稅務籌劃管理時缺乏實際的實踐指導，嚴重影響了稅務籌劃在企業的順利開展。

（2）對稅務籌劃的錯誤認知，稅務籌劃不同于傳統的偷稅漏稅，是企業在合理合法的范圍內有效降低企業稅收成本的一項舉措，但部分財務人員卻對稅務籌劃不理解或出現理解偏差，從而在企業實施稅務籌劃管理過程中出現了不小的阻力，同時也給企業稅務籌劃管理造成錯誤的引導。

（3）企業對稅務籌劃的重視不足，企業只把精力關注在生產和管理中，而忽略了稅務籌劃的開展，在具體工作中沒有引起足夠的重視。

2.稅務籌劃科學性不強

我國整體財務水平和國際還存在一定的差距，這就導致我國的稅務籌劃缺乏較強的科學性，財務管理是一項專業性非常強的工作，而稅務籌劃管理作為財務管理的一項重要組成部分，其專業性和技術性不言而喻。對于從事稅務籌劃的人員也提出更高的要求，必須具備足夠扎實的專業素質，能夠熟練掌握國家相關稅收的法律法規，并深入研究，能夠掌握財務管理以及會計和稅收等方面的專業知識。但現實情況卻不容樂觀，目前我國大部分企業中，稅務籌劃管理相關專業人才緊缺，企業的財務管理人員對企業的經驗管理過程，以及企業的籌資和投資方面等相關流程，缺乏足夠的認知。這就導致在進行企業稅務管理時沒有針對性和意見性，無法提供有利用價值的方案，不能對稅收進行合理的籌劃，從而使企業的稅務籌劃管理工作無法有效開展。

3.稅務籌劃風險意識不夠

稅務籌劃要具有預見性，起到一定的預防和管控的作用。企業稅務籌劃管理存在一定的風險性，因此需要稅務籌劃相關人員能夠對稅務管理中出現的各種因素進行及時掌握和提前預測，從而能夠應對各種突發的情況，并作出相應的防范措施，以此來降低風險發生的概率，有效規避風險給企業帶來的不良影響。在稅務籌劃工作的具體實施中，相關人員的風險意識不夠，在操作過程中出現不嚴謹的態度，可能會造成企業在稅收方面出現違法行為，給企業帶來一定的經濟損失。

六、提升企業稅務籌劃管理水平的路徑

1.強化對稅收籌劃價值的重視

稅務籌劃工作順利開展的前提是加強對稅務籌劃管理工作的重視，認識稅務籌劃管理的價值，是為了優化企業內部資源配置、提高企業財務管理水平、降低企業稅收成本[4]，以稅務籌劃價值為導向，制度科學合理的稅收籌劃管理體系。

（1）提高企業對稅務籌劃管理的意識

企業在進行各項經營活動時，要有足夠的納稅意識，能夠對企業的稅收進行合理規劃，通過有效的手段，使企業規避納稅風險。企業在進行稅務籌劃前要對納稅情況有足夠的了解，對稅收工作中涉及的納稅稅率、納稅稅種以及納稅稅負等相關信息有足夠的獵取，從而有效避免在企業實際開展業務時，造成納稅意識淡薄，納稅知識匱乏，納稅操作無從下手。企業要進行稅務籌劃工作，了解和掌握國家稅務相關法律和法規是很有必要的，可以幫助企業在進行稅務籌劃時有足夠的法律依據，防止出現觸碰稅務法律界限的行為，企業稅務籌劃相關人員可以根據企業的情況，結合國家的優惠政策，對企業進行合理的避稅，這就需要相關人員增強稅務籌劃管理的意識，改變傳統稅務管理的模式和觀念，加強稅收籌劃工作，提高納稅的主動性。科學的稅務籌劃管理，可以結合企業自身經營和發展情況，以及未來的經營目標和方向，進行合理的稅務控制和籌劃，使企業稅務管理能夠落實到位，避免出現不合法的漏稅和偷稅等情況，促進企業的健康良性發展。

（2）建立完善的稅務籌劃管理體系

稅務籌劃管理要想順利實施和開展，除了提高企業稅務籌劃管理意識以外，建立完善的稅務籌劃管理體系也很有必要。完善的稅務籌劃管理體系，可以為稅務籌劃相關管理人員提供科學的操作規范，對管理人員的行為實行監督和管控，使其能夠按照規定的要求進行稅務籌劃管理，提高其思想意識，規范其行為，并通過一定的績效考核制度，加強稅務籌劃管理的實施，并對過程進行全程監控，能夠及時發現問題并給以解決的辦法。稅務籌劃管理體系的建立可以使企業的財務管理水平得到提升，進而更好地為企業服務。

（3）優化企業業務結構

基于企業稅務籌劃管理的內涵，在保持企業總體經營戰略目標不變前提下，對企業業務進行優化調整，可以提高企業的稅收水平，進而有助于企業的長遠發展。管理的目的應該是事先管理，而非被動的事后管理，對于企業稅收管理也是如此。企業納稅的依據是其開展的各項經營業務，企業的稅務成本根據企業的業務性質不同而采取不同的納稅標準，企業經營目標的達成主要是通過業務的有效開展為依托的。企業經營目標的達成手段有很多種，因此稅務籌劃在這時就顯得非常重要，通過稅務籌劃管理，可以對企業的各項業務進行優化整合，制定出相應的稅務籌劃管理方案，通過不同方案的對比和分析，確定企業稅負最低的方案，然后整合企業的業務范疇，規范企業的業務流程。加強業財融合，讓企業的財務管理人員參與企業業務具體工作中，結合業務特點，積極主動參與到企業的經營決策中，從而對業務進行優化，實現合理的稅收管理，降低企業的稅收成本，實現企業經營效益最大化。

2.提升財務管理人員的素質

稅務籌劃工作缺乏科學性是目前存在的問題，要解決這一問題，需要加強對財務管理人員的素質培養，提高財務人員的專業知識，為企業儲備足夠的稅務管理人才，提升財務人員的素質要從四個方面著手。一是嚴格把控好人員的招聘工作，要以公平和公正為招聘的原則，力求按照統一的標準嚴格篩選，確保為企業招聘到最合適的人才，使員工和崗位達到最佳的契合。員工在合適的崗位上才能發揮其真正的才能，做到唯才是用，員工素質的提高可以為企業稅務籌劃管理工作順利開展提供有力的保障。二是要建立完善的培訓機制，對招聘到的合格稅務管理人員進行定期的專業培訓，主要從企業整體經營管理情況、企業的戰略發展目標和方向、企業各項業務的開展范圍和流程、國家稅收相關法律法規、稅務執法情況等。通過專業的培訓，定期更新知識儲備，學習最新最全的稅務相關知識，提高財務人員的專業素養和工作水平，確保財務人員的稅務籌劃管理技能得到提高，從而為企業制定更加科學合理的稅務籌劃方案，為企業的經營管理提供決策支持。三是企業建立人才引進計劃，除了企業本身的財務管理人員以外，還要積極計劃引進高素質的企業風險管理人才以及負責企業稅務籌劃管理的專業人才。通過專業人才的引進，可以為企業的稅務籌劃管理工作提供新鮮的血液，使其能夠發揮專業的管理水平，為企業發展出謀劃策，同時這批專業人才也可以為企業稅務籌劃團隊的建設提供指導。四是建立績效考核制度。通過把企業稅務籌劃管理工作和員工的業績以及其薪資相掛鉤，通過行之有效的績效激勵機制，提高稅務管理人員的工作積極性，促使其不斷學習和進步，才能更好地完成企業的稅務籌劃管理工作，從而使企業的稅務管理水平得到全面提升，有利于提高企業的市場競爭力，促進企業可持續發展。

3.增加和中介機構的合作

企業在稅務籌劃管理中，往往會應用到一些稅務籌劃技巧，利用這些技巧可以減低企業的稅收成本，規避企業的稅收風險，從而提高企業的稅務籌劃水平。在實際工作中最常見的稅務籌劃技巧主要有以下幾種。一是企業對自身業務類型和形式的轉變，在法律和法規允許的范圍內，對企業自身業務類型進行靈活變通，減輕稅負的成本，對自身業務進行優化整合，調整企業經營結構，減少企業稅收比較高的業務，增加企業稅收比較低的業務。通過對企業業務類型和形式的轉變，可以有效降低企業的稅收成本支出，從而實現利潤空間的增長。二是在相關稅務法律和法規允許的范圍內，根據稅法規定的不同結算方式，可以推遲企業的納稅時間，使企業當期稅務成本支出減少，可以實現當期企業收益的增長。稅務法規規定了不同的結算方式，而不同的結算方式其稅收所確定的時間也不盡相同，從而使企業的納稅實際發生時間也不盡相同。利用結算方式的不同，企業可以實現稅收時間的合理控制，從而更有利于企業的經營布局和規劃。三是簽訂經濟合同。這種方法是稅務籌劃中最基本的一種技巧，企業一般通過合同來決定其業務的流程，不同業務類型往往有不同的稅收結算方式，其稅收金額也不相同。可見合理的經濟合同能夠為企業降低稅收成本，為企業節約必要的稅收支出，企業財務管理人員在對稅務法規進行利用的基礎上，對稅務法規的一些不完善的條款進行合理利用，也可以實現幫助企業節約稅收成本的目的。現階段企業的稅務籌劃管理工作一般只停留在基礎的階段，一些復雜的稅務籌劃工作，因其具有復雜性和風險性，往往企業不能有效地把控，在當前企業管理工作中，因其缺少必要的稅務籌劃管理人員和風險管理人員，其稅務籌劃工作也不能深入開展。

基于以上情況，企業想要更好地開展稅務籌劃管理工作，可以借助中介機構力量。如稅務所事務所等專業機構，通過和中介機構的合作提高企業的稅務籌劃工作質量，利用中介機構的專業水平可以提高企業的工作效率，實現稅收節約的最大化，有效規避企業稅收籌劃風險。

七、結語

企業稅收籌劃管理對企業的發展至關重要，通過強化企業對稅務籌劃管理價值的認同，提高企業對稅務籌劃的管理意識，完善企業稅務籌劃的管理系統，提升企業財務管理人員的專業素質，加強和中介機構的合作等措施，可以有效地提高企業稅務籌劃管理水平，促進企業經濟效益的提升，實現企業的健康發展。