新形勢下企業內部審計研究

成鳳來

（南通能達財務管理有限公司，江蘇 南通 226000）

0 前言

內部審計是企業管理中的一項系統性工作，能夠幫助企業明確經營管理中存在的薄弱環節，找出潛在的風險和隱患，從而提高企業防范財務風險的能力，還能在保證企業經營活動規范有序開展的同時，為管理決策的制定提供參考依據。內部審計對于企業參與市場競爭意義重大，可以幫助企業提高管理效率，推動財務管理工作的順利開展，也能夠對企業的財務管理體系進行優化。因此，加強對企業內部審計的研究非常有必要。

1 內部審計概述

內部審計是在內部組織的基礎上實施的獨立的檢查監督和評價活動，能夠為管理部門提供相應的服務。內部審計工作能夠對企業內部約束系統的有效性和充分性進行評估，也可以對企業業務開展的合理性和具體經營情況進行檢查，保證企業資產的完整性和安全性。內部審計能夠借助系統性的規劃，實現對內部管理、風險控制等的評價，確保企業能夠實現預期發展目標［1］。

內部審計是為了保障企業發展而實施的管理活動，可以幫助企業對內外部資源進行優化配置，促進企業社會效益和經濟效益提高。內部審計人員為了更好地把握企業收支情況，對企業財務活動進行評估，以確保企業財務活動順利開展。從企業生產經營的角度分析，在新的發展形勢下，企業建立完善的內部審計制度，推動內部審計制度有效落實，可以為自身的發展提供更加有效的信息支持，也可以為企業編制預算奠定基礎，能夠有效防控各類經營風險，實現經濟效益的提高。從企業管理的角度分析，企業借助有效的內部審計，可以進一步加強內部控制，從而建立更加合理、完善的內部管理體系。

2 新形勢下企業內部審計的作用

2.1 提高成本控制效果

內部審計是財務管理的重要組成部分，一般是指對本單位及所屬單位財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價，能夠對經濟活動的合法性、效率性及目標達成情況進行分析和評價，明確企業的資產、成本和利益狀況，也可以對經濟活動開展過程中的成本進行有效控制，減少不必要的成本支出，提高成本控制效果。以物資采購和管理為例，企業可以通過內部審計的方式，對物資采購進行全過程監管，確保所有的物資采購活動都能夠依照采購計劃開展，物資存放期間的出入庫操作符合相關規定要求，避免出現超計劃采購或者物資采購價格與上報價格不一致的問題，以有效控制成本［2］。

2.2 保障財務管理工作順利落實

新形勢下，企業面臨著更大的市場競爭壓力，管理層雖然認識到財務管理的重要性，但在實際財務管理中依然存在管理措施落實不到位的問題。內部審計可以保障企業財務管理工作順利落實，提高財務管理質量。一方面，企業內部審計是對經濟活動全過程的審查，各崗位工作人員在經濟活動中的表現可以直接通過內部審計反映出來，員工要想避免工作不當帶來的懲罰，會自覺依照財務管理要求來完成各項工作，這也就保證了財務管理措施的有效落實；另一方面，內部審計可以從宏觀層面分析財務管理工作，能對企業財務管理中存在的問題進行明確，對財務管理人員的行為進行規范，以推動財務管理工作順利落實，確保財務管理工作不會受到隱患的影響。

2.3 優化財務管理體系

企業在發展過程中，對財務管理工作的要求會隨著自身的發展情況和發展戰略的變化而變化，要想始終保證財務管理的有效性，需要在現有財務管理體系的基礎上，根據企業的發展情況［3］，對財務管理體系進行不斷優化，確保其能夠滿足企業發展的新要求，而內部審計是對企業財務管理體系進行優化的重要途徑。例如，在財務管理制度建設中，企業借助有效的內部審計能夠及時發現財務管理制度中存在的問題，分析問題產生的原因，采取有效的措施對財務管理制度進行補充完善，使財務管理制度和體系更加科學合理，使財務管理工作能夠有據可依。

2.4 及時規避和防范風險

在當前的市場經濟環境下，企業在開展經營管理活動的過程中會遇到很多潛在性風險和隱患，而內部審計工作具備的審查、評價和監督功能可以幫助企業做好風險防控工作。例如，企業在制定財務管理決策時，內部審計人員可以對經濟活動中存在的風險進行分析，根據風險嚴重程度作出預警，提醒決策人員采取有效的措施進行風險規避。另外，企業內部審計人員在開展內部審計監督工作的過程中，可以對財務風險的源頭進行明確，采取事前預防或者事中控制措施規避和防范財務風險，降低風險發生的概率，減少企業財務損失［4］。

2.5 幫助企業做好內部管理

在企業發展過程中，內部審計可以對企業內部管理工作中存在的問題進行明確，也能夠為內部管理制度的完善提供指導，切實保證內部管理質量的提升。以績效考核為例，許多企業雖然認識到了其重要性，也采取了一系列措施和方法進行績效考核，但依然無法保證績效考核指標的合理性，會出現績效考核指標過高或者過低的問題，對工作效率和質量產生不良影響。企業通過開展有效的內部審計工作，可以得到準確可靠的數據信息，對各個部門和崗位的績效目標進行合理判斷，制定出更加科學合理的績效考核指標，提高績效考核質量。

3 新形勢下企業做好內部審計的策略

3.1 完善內部審計制度

在開展經營管理活動的過程中，內部審計需要面向所有的經濟活動，因此在實際工作中，不管是審計方法，還是操作流程，都十分復雜。企業要想保證內部審計工作的效果，提高財務管理水平，必須結合自身實際情況，建立完善的內部審計制度，對各項經濟活動的內部審計要求和內部審計流程進行明確，切實保證內部審計工作的規范性和公正性。在完善內部審計制度和明確內部審計流程方面，企業應該明確重要的工作環節，如審計立項、審計組織、審計報告、審計處理等，確定好每一個審計環節的具體步驟，為內部審計制度的完善和工作的順利實施提供良好支撐，提高內部審計工作的效率［5］。

3.2 提高風險防范意識

內部審計工作的主要對象是企業經營管理中的各種經濟活動，有效的內部審計可以幫助企業財務人員準確把握財務管理中存在的風險和問題。但是，在當前市場經濟環境下，企業經濟活動具有復雜性，可能導致一些潛在的財務風險爆發。企業想要切實保證內部審計的實施效果，必須不斷提高風險防范意識，在開展內部審計的過程中切實做好風險分析和評估工作。一般情況下，內部審計人員需要建立良好的審計觀念和認識，明確內部審計各個環節可能存在的風險，從風險防范的角度對各種數據信息進行分析，將風險扼殺在萌芽階段。企業借助有針對性的風險防控手段，可以將內部審計風險發生的概率和造成的影響降到最低。

3.3 設置專門的內部審計機構

內部審計質量與企業經營效益存在密切關聯，而內部審計在實際落實的過程中可能會遇到各種各樣的影響因素［6］，從保證內部審計工作效果的角度來看，企業應該結合自身實際情況，設置專門的內部審計機構。企業內部審計機構可由高層領導直接負責，以保證內部審計機構的獨立性和權威性，還要賦予審計人員足夠的權力，確保其能夠直接將審計結果上報給審計機構。如果企業本身的規模較大，可以建立專門的審計委員會，對企業內部審計工作的實施情況進行監督，避免在內部審計中出現違規操作的問題。

3.4 確定內部審計重點

對企業而言，內部審計工作的覆蓋面較廣，包含經濟活動合法性審查、經營效率評價、資金使用合規性審查等多項內容。新形勢下，企業對內部審計工作的要求較高，在經濟活動發生后，能夠用于內部審計的時間相對較短。在這種情況下，要想保證內部審計工作的時效性，企業應該重點關注經營審計、管理審計和績效審計，確定好內部審計的重點，以開展有針對性的內部審計工作，避免出現因工作內容過多而主次不分的情況，保證內部審計工作效率和質量［7］。

3.5 創新內部審計方法

合適的內部審計方法可以保證內部審計工作效果，因此企業要創新內部審計方法。而從企業管理的角度來看，企業在對內部審計方法進行創新的過程中，一方面應該將以往單一的事后審計轉變為事前、事中、事后全過程審計，以風險為導向，開展前瞻性審計工作，做好對風險的有效把控，提前對財務管理活動進行調整，以此來保證財務管理工作的實施效果。另一方面，新形勢下，企業內部審計信息化趨勢越發明顯，可以在內部審計工作中引入先進的信息技術，以提高審計工作的效率和效果，降低審計過程中各種風險發生的概率。

3.6 完善內部控制體系

內部審計和內部控制在本質上存在很大的區別，但是二者有著相對一致的基本任務和目標——提高企業的經營管理水平，實現企業穩定健康發展［8］。要想實現這些目標，企業管理層需要對內部控制體系進行持續優化和完善，切實提高內部控制和內部審計的融合度，將其各自的作用充分發揮出來。完善的內部控制體系是確保內部審計工作有序開展的關鍵，從企業管理層和審計人員的角度來看，企業需要進一步加大對內部控制的監督力度，增強員工自我約束力，推動內部審計工作的順利開展。

3.7 提高審計人員綜合素質

在企業發展過程中，內部審計是企業內部管理非常重要的組成部分，也是一項專業性很強的工作，要求工作人員具備較高的專業素質。一般來說，多數企業的財務人員都無法保證內部審計工作有效開展，要想保證內部審計工作的有效性，企業需要切實做好內部審計隊伍的建設，通過引入高素質的內部審計人員或者加強人員培訓的方式，提高審計人員的綜合素質［9］。在實踐中，企業一方面需要從自身實際情況和內部審計機構情況出發，確定對內部審計工作人員的實際需求，通過內部選拔和外部招聘的方式打造出符合要求的內部審計隊伍。另外，市場機制本身具有動態性，企業發展戰略也需要不定期進行調整，因此企業必須做好對內部審計人員的培訓工作，這樣才能使內部審計人員滿足企業發展要求。企業可以通過制定內部培訓機制的方式，使內部審計人員掌握各類審計方法以及財務、法律等相關知識，幫助審計人員完善自身的專業知識體系，將知識應用到實踐中。另一方面，企業應該督促內部審計人員規范自身的行為，保證內部審計結果的真實性和有效性。企業在對內部審計隊伍進行建設的過程中，應該重視培養審計人員的職業道德、使命感和責任感，確保內部審計人員能夠正確處理個人利益和企業利益之間的關系，這樣其在實際工作中才能做到嚴謹認真，促使內部審計工作質量提高［10］。

4 結語

企業面臨著更加激烈的市場競爭，因此其要在實際發展的過程中加強內部審計，以有效降低風險發生的概率，保障自身健康發展，提高核心競爭力。但就目前情況來看，企業在開展內部審計的過程中存在不少問題，需要對內部審計工作機制進行優化和完善，將內部審計的作用和價值充分發揮出來，確保實現企業健康穩定發展。