企業內部控制在財務風險管理中的應用研究

沈寅

（深圳領軍產業集團有限公司，廣東 深圳 518067）

0 引言

為了獲得更廣闊的發展空間，企業需要不斷在市場上開疆拓土，但免不了面對激烈的市場競爭。因此，為了應對潛在的財務風險，企業可以實施內部控制，充分發揮其警示和防范作用。但是，從當前的實際情況可以看出，企業在財務風險管理工作中運用內部控制手段還存在不少問題，無法充分發揮內部控制工作的作用，需要企業管理者予以高度重視。

1 內部控制和財務風險管理之間的關系

在介紹內部控制和財務風險管理之間的關系之前，我們先認識一下財務風險。企業的財務風險分為3 種：第一，籌資風險。企業受市場供需變化、宏觀環境影響，在資金籌集期間可能出現上市中止、借款利率上調或負債占比過高的情況。第二，投資風險。企業投入的資金因為市場變化導致產生的回報大幅低于預期，這種差異會給企業帶來風險。第三，流動風險。其是指因企業資金無法正常運作而表現出的流動性困難，典型表現有無資金購料或債務逾期。企業通常采用內部控制手段來防范和處理這些風險。具體來說，內部控制就是在企業內部對組織結構、職權進行優化，使部門之間、業務流程之間形成一種監督機制，通過對企業的生產和經營活動進行持續的監督，提高企業科學管理水平，控制風險事件發生，減少風險事件給企業帶來的損失，促使企業實現發展目標。之所以要進行內部控制，是因為企業在經營過程中類似于駕車，駕車過程中要避開行人和其他車輛及違章等風險，那么企業也要避開骨干離職、供應鏈或資金鏈斷裂、產品積壓和貨款回籠困難等風險，兩者不同的是，企業經營中遇到的風險不是那么明顯。文章以近期媒體報道的幾起大型頭部房地產企業債務違約事件為例，說明財務風險管理與內部控制的關系。債務違約是風險事件，企業需要進行風險識別和風險應對準備，評估企業持續經營的風險，采取應訴、成立“風險化解委員會”等風險控制措施。從以上分析可知，財務風險管理是企業內部控制要達到的一個重要目標，而內部控制就是完成這些目標的關鍵手段，由此可見，內部控制和財務風險關系十分密切。企業通過對風險的有效評估，對潛在的財務風險采取必要的控制措施，并將內部控制管理工作作為重點，在保證內部控制效果良好發揮的同時，重視企業內部各個財務管理環節的規范化，既能使管理工作更有效，又能控制其中的潛在風險，通過有效應對風險來保證企業持續經營［1］。

2 財務風險管理中內部控制的作用

財務風險總是無時不在的，有的財務風險與企業的經營管理能力密切相關。比如，當公司的管理能力跟不上企業發展速度或公司發展受到劇烈的外部環境變化影響時，財務風險就是客觀的、不可避免的。因此，很多企業會制定內部控制管理制度和全面風險管理辦法，并將其作為內部控制體系的基礎，這樣既能對風險進行防范和控制，又能對整個經營活動和投融資活動過程進行有效監督。實際上，公司的內部控制制度及其相關措施就是其管理能力的重要體現，采取相關措施降低企業風險就是相關企業管理人員的主要任務［2］。具體來說，內部控制在應對上述財務風險方面具有以下作用。

2.1 是保證企業資產安全的措施

在市場經濟條件下，企業在實際運營期間要重點保護資產的安全，為經濟活動的順利開展提供良好條件。財務的錢賬分管制度、經濟業務事項的審核流程和財產清查等內部控制機制內容既能維護資產的安全，也能確保財務管理工作的規范化。對企業存貨、債權等內部資源的有效整合與配置，不僅能逐漸發揮企業的資金優勢，也能減少因資金閑置等帶來的浪費。因此，良好的內部控制措施不僅能保護企業資產的安全，也能提升資金應用效率。

2.2 是防范企業財務風險的手段

企業在生產經營活動中如何規避上述提到的籌資風險、投資風險和流動性風險，是關系到企業生存和發展的重要問題。在企業內部控制制度中建立財務風險管理機制，可以使企業具備必要的風險防范和免疫機制，是維持企業正常生產經營的手段。如果在企業不同的發展階段建立客戶賒銷管理辦法、信貸總額控制和負債比例控制制度，就可以在一定程度上保護企業資產安全，極大程度避免流動性風險或債務違約事件發生［3］。控制負債比例是防范債務違約等財務風險的最重要的控制手段。中外優秀企業都已經證明，50%是資產負債率的安全線，若超過該比例，則風險激增，而前述涉及債務違約的幾家大型頭部房地產企業在發展過程中的一個共同點，就是資產負債率往往在80%甚至90%以上。

3 企業內部控制工作中存在的問題

3.1 內控體系還需完善

企業的財務內部控制工作涉及的內容較廣，如果管理工作不到位，將引發嚴重的管理漏洞問題。為了使內部控制工作有效進行，企業需要建立完善的財務管理內部控制體系，以免因為管理不當引發問題，確保財務管理工作順利實施。但是，從目前的實際發展情況來看，很多企業構建的財務內部控制體系不夠完善，未能按照外部環境的變化情況進行內部控制體系的優化調整，無法保證財務管理工作效果的發揮。比如，某服務型企業在實際發展和運行期間，盡管在形式上構建了內控體系，但是因為對軟件版本、內部機構設置等情況變化的適應性較低，其內部控制體系缺乏時效性，不利于內控制度的執行，也不利于企業良好內控效果的實現。同時，內控體系未能引導財務管理人員形成清晰、明確的責任意識，當發現問題時，人員相互推諉，這也是內部控制體系常見的硬傷。

3.2 內控執行力不夠

目前，雖然很多企業對內部控制予以重視，為內部控制制度建設創造了條件并陸續完善相關制度，但仍存在內部控制執行力度欠缺的現象。究其原因，有3 個方面需引起重視：一是部分高層領導內控意識不足，導致下級有抵觸情緒；二是部分企業管理層沒有給予財務管理人員足夠的內部控制權限，經常越權審批，久而久之，制度的約束力必然下降；三是部門擬定的制度雖然以公司文件形式下發到各部門，但是如果各部門沒有組織學習，而是將制度在部門內束之高閣，同樣不利于內控制度作用的發揮。

3.3 內部控制理念陳舊

從當前實際情況來看，很多企業未滲透良好的內部控制理念，如人事部門在用人方面脫離內部控制監督、內控人員內部控制意識薄弱等。一些企業存在一人兼多職現象，實際上，各個部門的崗位職責有明顯的區別，尤其是會計崗位、內部審計崗位或者其他監管崗位等，如果這些工作都由一人承擔，很容易發生徇私舞弊等問題，造成嚴重的管理混亂，給企業的經濟發展造成損失。另外，企業在開展內部控制工作時，因為高層管理人員認知不足，沒有對工作人員進行內部控制理念培養，企業員工的思想意識薄弱，未認識到內部控制工作的意義，導致企業員工出現道德素養問題，這些都會給內部控制機制的應用效果帶來影響。

3.4 風險應對能力差

如今，企業投資呈現出多元化的發展趨勢，很多企業之間出現橫向聯合、合作等情況，企業內部也開始不斷研發新的項目。但是，企業在對新項目進行開發時尤其要審視企業本身的風險應對能力，以免財務風險給企業帶來不可承受的經濟損失。比如，三九集團進行的多元化投資在幾年之內實現了農業、食品、汽車等各個產業的合并收購，但是后來出現了財務危機。因此，企業要提高決策科學性，并具備在投資活動中能夠結合現代市場發展情況采取有效的風險控制措施的能力［4］。

4 強化企業內部控制在財務風險管理中應用的措施

4.1 完善財務內控體系

在財務風險管理工作中，如果沒有專門的內部控制機構或專業的內部控制人員，企業就不可能構建完善、健全的財務內部控制體系。因此，對不少企業來說，加強管理層內控認識、搭建班子、配備專人、擬定內部控制工作規劃、盡快推出具備可執行性的內部控制體系就成為當務之急。此外，一些企業通過購買專門的咨詢機構服務，協助企業理順內部控制流程，也是一種快速、有效的辦法。付出一定的資金提升企業的軟實力，在某種程度上其效果不亞于引進一些具有先進技術的有形資產。當然，良好的內部控制體系只有根據企業的實際情況變化保持實時更新才具有生命力，應在企業內部加大力度進行宣傳，使內部管理更加規范，給工作人員實施內部控制提供良好的內部環境，從而使內控管理進入良性循環。新時期，隨著現代社會經濟水平的提升，企業面對日新月異的外部發展環境，在財務風險管理工作中，更需要對財務內控體系進行優化調整，在財務風險得到控制的情況下，為企業的健康、穩定發展提供持續保障［5］。

4.2 強化財務內控執行

制度是基礎，強化制度執行才能獲得實效。在完善的規章制度下，如何發揮企業內部控制作用十分關鍵。首先，管理層要做到兩點，一是要在制度執行方面率先垂范，堅決杜絕徇私行為；二是定期了解檢查內控制度執行情況，只有這樣，中層管理人員才會更加努力地投入內控執行工作中。其次，企業在財務內控制度執行期間，為了確保各項工作穩定開展，需要強化財務管理人員的監督職能，打造良好的內部環境，并在此基礎上積極指導工作人員，使員工都能主動參與知識學習，不斷提高人員對規章制度的接受度，規范人員行為，展現財務內部體系的權威性。再次，企業還需要引導員工積極學習內部控制、財務風險管理方面的知識，積極參與各個部門的周期性評價和考核，主動明確責任，如果發現其中存在問題，能夠及時解決，以保證獲得良好的財務內部控制效果［6］。

4.3 從上到下加強內控理念認知

隨著市場經濟水平的提升，企業需要基于自身的資產規模、業務范圍等，對組織結構進行不斷優化，避免造成嚴重的人力資源浪費，也有利于內部控制工作效率的有效提升。特別是在進行財務控制的過程中，企業需要重點培養內部控制人員的素質和能力，對人員結構進行優化，通過案例警示加強對人員的培訓，使人員隊伍具備高素質和專業能力，提升對內控理念的認知高度，確保在財務管理工作中充分發揮內部控制作用。例如，某企業為了適應市場經濟發展需求，展現良好的內部控制效果，經常針對具體問題對相關人員進行培訓，通過定期培訓逐漸提高內部控制人員的專業素質，將人才作為支撐，保證內部控制在財務風險管理中充分發揮作用。

4.4 增強風險防御能力

企業在開展內部控制工作時，需要重視財務風險管理，結合企業實際構建完善的風險預警機制。在該機制實際應用期間，內部控制人員要實時分析事先設定的風險預警指標，一旦出現觸發風險預警指標的事項，就要立即上報有關機構和領導，同時結合實際給出適合的解決方案，實現對風險的全方位控制。企業在內部控制工作執行期間，也要加強對融資方案的優化設計，加強與其他企業之間的溝通和交流，維護良好的戰略合作伙伴關系，以確保企業風險控制能力和應對能力的增強。

5 結語

企業在發展過程中加強內部控制，能避免或減少財務風險帶來的損失。在市場化水平不斷提升的環境下，企業要進行財務風險控制，就需要結合實際情況對有關內控體系和機制進行完善，提高全員內控認識，完善獎罰措施，增強防御能力，保證企業的穩定發展。