黃金峽水利樞紐工程全面成本預算管理措施

朱文新

文章論述了全面成本分析管理的意義，并以黃金峽水利樞紐工程為例，對全面成本預算管理的思路、原則、方法等進行了介紹，最后分析了全面成本預算管理的應用效果，并針對水利工程中，全面成本預算管理工作所存在的問題，提出了具體的優化措施。希望黃金峽水利樞紐工程的全面成本預算管理可以為國家其他水利樞紐工程施工企業提供參考。

一、采用全面成本預算管理對于水利樞紐工程的意義

1. 實現水利樞紐工程施工企業的戰略經營計劃

通過編制和實施全面成本預算，合理配置企業戰略資源，促使企業內的所有項目的開展都可以按照戰略計劃進行。

2. 強化企業內部控制

全面成本預算管理最為顯著的特征就是分級管理，而在分級管理的條件下，全面成本預算管理和企業總經營管理目標保持了高度的一致性，不僅強化內部控制水平，對于完善企業權利約束機制也具有積極的意義。

3. 推動現代企業制度的建設

在全面成本預算管理制度下，預算決策、執行以及監督工作都獨立進行，具體來說就是財務決策審批權由管理決策層形式，財務預算管理方案的實施是由企業管理部門配合其他部門開展，財務審計部門負責對全面預算內容進行檢查和審批。另外，預算編制、調整等也是采取全面預算管理的重要環節，這些環節不僅明確了各級部門的權限、任務和職責，還規范了企業內部各方關系，真正體現了現代企業財務制度管理新要求。

二、全面成本預算管理在水利樞紐工程中的應用——以黃金峽工程為例

1. 工程簡介

黃金峽水利樞紐由擋水建筑物、泄水建筑物、泵站電站建筑物、通航建筑物和過魚建筑物等組成。攔河壩為混凝土重力壩，最大壩高63m，總庫容2.21億m3，調節庫容0.98億m3，正常蓄水位450m，死水位440m；河床式泵站安裝7臺水泵機組，總裝機功率12.6萬kW，泵站設計流量70m3/s，多年平均抽水量9.69億m3，設計揚程106.45m；壩后式電站安裝3臺發電機組，總裝機容量13.5萬kW，多年平均發電量3.51億kW?h。

2. 全面成本預算管理思路

全面成本預算管理工作的開展，首先需要進行的是預算編制，黃金峽水利樞紐工程成本預算編制采用的是自上而下與自下而上相結合的辦法。具體來說，項目部根據項目實際情況以及項目所在地人、材、機情況編制成本預算、經營目標和計劃等報分公司及總公司，經過審核后將該方案下發到下屬相關單位及項目部，為項目履約過程中的經營工作提供參考。

相關單位在編制其成本預算的過程中，必須嚴格遵守成本預算編制要求，編制完成后，在規定的時間范圍內，上報到分公司、總公司經營部門。總公司經營部門接到項目的成本預算文件后，和各編制單位進行溝通，并對編制的成本預算方案進行審查。廣泛征求成本預算編制相關單位的反饋意見，匯總其它部門的審議意見，經營部門根據審議意見確定經營目標，并根據下屬單位的實際情況進行合理劃分并下發。

施工企業在編制全面成本預算管理計劃的時候，要以項目的履約目標為導向，綜合考慮，確定項目最科學的利潤目標，保證該利潤目標可以將水利工程項目中所有業務都以價值量化的形式表現出來，方便企業在對項目開展精細化管理的過程中，可以更好地配置資源，實現價值目標的控制。通過分析全面成本預算管理總要求和總思路，不難發現，水利工程全面成本預算編制工作的總思路都是圍繞“目標導向”“價值量化”“資源配置優化”和“過程控制”四大模塊進行的。在全面成本預算管理過程中，施工企業可以合理分解總工作目標，然后對項目進行管理，實現項目成本預算管理精細化。

通過應用WBS進行工作結構的分解，可以實現以交付成果為導向，根據項目要素進行合理分組，不僅更好地歸納了工作范圍，還對每一個工作進行了更加詳細的定義。根據全面成本預算編制總思路和總要求，量化水利工程中的各個工作級，并合理地配置各項資源，實現目標管理精細化和成本預算管理思路的清晰化。總結來說，黃金峽水電站全面成本預算管理的總體思路就是：根據總公司經營部門下發的要求，逐級定出利潤目標、工期目標和人、材、機、費耗用目標，另外還要分解其它財務費用量化控制目標。實施過程中，把各級目標進行量化，以匯總數據對水利工程的全面成本預算管理實施指導。

在黃金峽水利樞紐工程實施過程中，全面財務預算管理應遵循以下原則：

（1）堅持全面成本預算編制和施工企業長期發展目標相適應，結合企業年度經營計劃，從企業發展戰略目標出發，制定符合該項目的成本預算管理目標。

（2）效益最大化原則，堅持水利樞紐工程相關業務的開展是圍繞經濟效益進行的，在指定各項成本預算指標的時候，也要挖掘增收節支潛力，避免一切浪費行為的產生。

（3）綜合平衡原則。以保證建設施工企業正常生產經營為基礎量力而行，保證項目實施過程中，各種效益的綜合平衡。

（4）遵守政策法規原則，水利樞紐工程成本預算的編制和各項管理工作的開展，必須嚴格遵守國家法規政策以及企業相關制度，只有這樣，才能保證企業健康可持續發展。

（5）制約監督原則。參與水利樞紐工程全面成本預算管理的各部門和工作人員，必須保證任何工作的開展都是在相應的監督和制約下進行，確保成本預算指標核定的公正性。

3. 全面成本預算管理措施

（1）成立成本預算管理組織

想要提高該水利工程全面成本預算管理工作的科學性與合理性，需要組建完善的組織機構。水利水電工程的全面成本預算管理工作是一個較為復雜的過程，需要涉及企業中眾多部門和員工，只有領導者在實施過程中統一企業員工思想，提高整體員工的工作積極性，使大多數員工都意識到項目全面成本預算管理工作的重要性，保持員工的工作統一，才能達到預期目標。因此，企業的經營者需要組建強有力的組織機構，可以由企業領導者組建預算委員會負責全面成本預算管理工作的決策和大局掌控，下層預算管理小組需要明確自身工作重點，全員參與成本預算。

（2）做好編制工作

施工企業的全面預算編制工作由施工項目部負責，在編制之前，企業的項目部門需要對全面成本預算的要求和必要性進行深入的了解，相關預算人員也需要和項目經理進行深度溝通和交流，保證得到項目經理的支持。進行全面成本預算編制之前，項目負責人應當與總經濟師、總會計師和管理領導者共同召開動員會，通過會上提出編制成本預算相關要求，并且根據企業具體情況和項目情況進行討論，確保參與者都能熟悉全面成本預算管理工作的相關內容，為其后期開展做好準備。動員大會開始之后，編制部門的相關人員需要根據會議精神進行成本預算初稿的編制，編制完成后由經營部門牽頭進行數據的審核。

（3）提高執行力

①企業應當做好各部門之間的協調工作。由于水利水電工程施工企業內部包含諸多部門，各部門之間利益關系復雜，相關工作者需要協調各部門之間的利益以及工作內容，保證全面成本預算管理工作順利開展。為了提高企業的綜合水平，相關編制人員在編制開始前，就需要與各部門進行深度溝通交流，將績效考核融入各部門工作中。

②全面成本預算文件也需要及時修正。在執行的過程中，可能受到各種因素的影響，起初的成本預算發生變化，此時經營部門需要協調，對編制內容進行重新討論和確定，保證全面成本預算編制的科學性和可操作性得到提升。

③全面成本預算管理工作要與項目的績效考核產生聯系。科學的考核機制是提高執行水平的基礎，因此企業的領導者需要將績效考核機制和項目執行結果相結合，不斷激勵相關工作者完善監督工作，確保成本預算管理后實現利潤目標。

（4）加快信息化建設，提升管理水平

全面成本預算管理工作的數據準確率是其工作水平提升的基礎，為了加快企業發展，經營管理人員需要加快全面成本預算的信息化建設，構建信息平臺，實現數據的共享，保障成本預算工作在運行的過程中得到動態監督，提高施工企業的高效運轉。在這一環節，信息平臺是其支撐，能夠將各部門緊密聯系到一起。此外，信息化的數據分析要比手工分析更加高效，因此，將信息技術融入成本預算管理工作中是企業發展的必然選擇。

4. 全面成本預算管理效果分析

黃金峽水利工程在履約過程中，采取了全面成本預算管理辦法。實踐證明，全面成本預算管理辦法的實施，增強了項目從業人員的成本管控意識，在企業內形成了從上到下的成本預算管理合力，真正的實現了管理工作的量化，切實保證了該工程效益。

三、優化建議

1. 管理者對全面成本預算管理重視程度不夠

水利樞紐工程實施中，很多管理者不能轉變管理思路，仍然以傳統的管理理念對項目的經營工作進行管理，有些雖然最后也能達到利潤目標，但是過程明顯更加吃力。另外，傳統管理涉及大量數據的人工處理，很容易出現遺漏或錯誤。

管理者對全面成本預算管理存在認識上的偏差是限制經營管理水平有效提升的主要因素之一，其不能正確認識成本預算管理，對于成本預算管理的作用認識不夠清晰，在具體工作中，沒有真正將該理念落實到實處。全面成本預算管理是一項需要全員參與的工作，涉及參與項目的所有員工和部門，但是部分員工不這樣認為，覺得全面成本預算管理工作的開展只是例行公事，和項目效益以及企業發展關系不大，這一現象極大程度上限制了全面成本預算管理工作效能的發揮，為此。公司管理人員必須發揮領導作用，積極向員工宣導全面成本預算管理的重要性，結合企業戰略經營目標，編制科學的全面成本預算管理計劃，為整個項目實施過程中的各項工作提供指導。

2. 成本預算的編制效率不高

全面成本預算管理目標的制定需要參考項目各年度進度計劃，進而保證全面成本預算管理目標編制的科學性。結合項目實際情況，預算該項目需要的經營成本、人員數量以及經營利潤等。在不同地區，地方相關政策的調整也會對成本預算編制的合理性和準確性產生一定的影響，為此，編制成本預算計劃和目標的時候，必須了解項目所在地相關政策，確保成本預算編制工作的準確性和高效率。

3. 考評機制較為缺乏

在國內眾多水利樞紐工程建設施工企業中，管理者雖然已經認識到全面成本預算管理工作的重要性，但是在實際經營和實施的過程中普遍存在重編制、輕執行的現象。具體表現為，企業在編制全面成本預算的過程中，全面成本預算目標和實施計劃的編制是企業各職能部門以及下屬機構共同參與完成的，但是在執行的過程中，部分部門就沒有繼續參與，這一現象證明企業沒有充分重視。為了改善這類問題，施工企業應當建立相應的考評機制，發揮監督和考評作用，確保全面成本預算管理可以真正的落到實處。

四、結語

綜上所述，水利樞紐工程規模較大，設計施工環節較多且復雜，項目全面成本預算管理是由“成本預算編制”、“成本預算執行”和“利潤目標考核”三個環節組成，這三個環節不僅是企業的內控工作，更是項目管理的系統工程。從全面成本預算編制入手，采取精細化的管理方式，提高水利樞紐工程全面成本預算管理效果，確保水利樞紐工程項目的經濟效益。