企業(yè)IPO財務(wù)規(guī)范性問題研究

廖艷霞 廈門瑞為信息技術(shù)有限公司

近年來，隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展、資本市場的不斷壯大和完善、國家扶持力度的逐年提升，我國IPO 企業(yè)的數(shù)量越來越多。而在當(dāng)前IPO 市場全新發(fā)展的態(tài)勢下，國家監(jiān)管部門對于企業(yè)IPO 財務(wù)規(guī)范性及信息披露提出了更加嚴(yán)格的要求。在此背景下，企業(yè)在IPO 期間應(yīng)充分重視財務(wù)規(guī)范性問題，采取有效的手段來加強(qiáng)財務(wù)管理。

一、企業(yè)IPO 財務(wù)規(guī)范性的基本要求

企業(yè)在IPO 期間必須保證財務(wù)規(guī)范性。一般來說，企業(yè)IPO 對于財務(wù)規(guī)范性的基本要求具有以下七點(diǎn)：①要求企業(yè)具備持續(xù)、合理、有質(zhì)量的盈利能力，且盈利指標(biāo)不能一味或大量依靠政府政策扶持，要絕大部分依靠自身的上下游客戶業(yè)務(wù)支撐；②要求企業(yè)的成本核算方法合理、規(guī)范，形成良好的規(guī)范機(jī)制，并與相關(guān)核算政策具有一定聯(lián)系；③要求企業(yè)的營業(yè)收入核算準(zhǔn)確，銷售模式、渠道及收款方式均嚴(yán)格遵守相關(guān)會計準(zhǔn)則要求，銷售循環(huán)的內(nèi)部控制制度健全，以及銷售合同條款嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定和要求；④要求企業(yè)在稅務(wù)方面無重大風(fēng)險，不存在偷稅漏稅行為，且享受到的優(yōu)惠政策嚴(yán)格遵守國家相關(guān)政策要求；⑤要求企業(yè)資產(chǎn)完整、真實(shí)且形成合理，無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)根據(jù)實(shí)際情況有所明確，其他應(yīng)收款與付款核算內(nèi)容完全吻合；⑥要求企業(yè)的現(xiàn)金流量反映真實(shí)，當(dāng)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為負(fù)數(shù)時具有對企業(yè)籌融資的合理解釋；⑦要求企業(yè)的會計核算基礎(chǔ)符合會計準(zhǔn)則，并能夠及時對會計政策、評估方式進(jìn)行合理變更與完善。

二、企業(yè)IPO 財務(wù)規(guī)范性方面存在的主要問題

（一）財務(wù)組織結(jié)構(gòu)不合理

對于企業(yè)IPO 而言，如果財務(wù)組織結(jié)構(gòu)不合理，那么財務(wù)規(guī)范性就會呈現(xiàn)出明顯的不足。就現(xiàn)狀來看，企業(yè)財務(wù)組織結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象普遍存在。長期以來，企業(yè)的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)都是呈金字塔形式，而金字塔形式的組織結(jié)構(gòu)內(nèi)部層級一般都比較復(fù)雜，易導(dǎo)致不同等級在開展實(shí)際工作時重復(fù)頻繁、提效困難。若企業(yè)在IPO 期間仍舊沿用舊的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)，則會嚴(yán)重影響到財務(wù)規(guī)范性。

（二）財務(wù)基礎(chǔ)薄弱及核算不規(guī)范

財務(wù)基礎(chǔ)薄弱是企業(yè)IPO 的一項(xiàng)致命弱點(diǎn)，同時財務(wù)基礎(chǔ)薄弱還會引起核算不規(guī)范，從而進(jìn)一步影響到企業(yè)IPO。具體來說，企業(yè)的成本核算、收入確認(rèn)、在建工程核算、借款費(fèi)用資本化、研發(fā)費(fèi)用會計處理、費(fèi)用歸集及分配等基本的會計核算，若存在不規(guī)范性，則都會導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)不完整、不準(zhǔn)確及不真實(shí)，進(jìn)而致使企業(yè)在IPO 期間無法開展財務(wù)數(shù)據(jù)的核查和披露。另一方面，企業(yè)在IPO 期間的財務(wù)核算單據(jù)及原始憑證缺乏真實(shí)性和完整性也是客觀存在的問題。在財務(wù)核算過程中，單據(jù)及原始憑證是最基礎(chǔ)的憑證，若在實(shí)踐中出現(xiàn)原始憑證填寫差漏或錯誤問題、發(fā)票用途及實(shí)際款項(xiàng)使用情況出入問題、虛假發(fā)票和憑證問題等，都會給企業(yè)IPO 帶來十分不利的影響。

（三）財務(wù)管理機(jī)制不完善

企業(yè)只有在一套完善的財務(wù)管理機(jī)制支撐下，才能夠有效開展好財務(wù)管理工作，尤其是IPO 期間的財務(wù)管理。但目前很多企業(yè)的財務(wù)管理機(jī)制尚不夠完善，主要是未明晰具體財務(wù)管理責(zé)任、未規(guī)范具體財務(wù)管理流程、未明確具體財務(wù)管理目標(biāo)，且缺乏有效的經(jīng)營活動與財務(wù)管理協(xié)調(diào)機(jī)制、合理的職能分工標(biāo)準(zhǔn)和崗位設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)等。此外，很多企業(yè)現(xiàn)行的財務(wù)管理機(jī)制的針對性和可操作性也較差，從而嚴(yán)重抑制了對實(shí)際財務(wù)管理工作指導(dǎo)與依據(jù)作用的發(fā)揮。

（四）內(nèi)部控制力度不足

在企業(yè)IPO 財務(wù)管理過程中，必須依賴于有力的內(nèi)部控制，才能夠確保財務(wù)規(guī)范性。內(nèi)部控制是指在一定環(huán)境下，企業(yè)為提高經(jīng)營效率、充分有效獲得及使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法。也可以將內(nèi)部控制理解為以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，通過采取全方位描述關(guān)鍵控制點(diǎn)、完善過程控制體系、利用流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營活動等措施，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)有效監(jiān)管與防范風(fēng)險的整個歸還過程。內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)，是利用科學(xué)、合理、系統(tǒng)的管控體系來保證企業(yè)的良好運(yùn)轉(zhuǎn)及可持續(xù)發(fā)展。然而在現(xiàn)實(shí)中，很多企業(yè)的內(nèi)部控制力度都十分不足，內(nèi)部控制形式主義、表面化現(xiàn)象嚴(yán)重，這在很大程度上影響了企業(yè)IPO 財務(wù)管理質(zhì)量。

（五）財務(wù)管理信息化水平落后

近年來，隨著社會全面進(jìn)入了信息化時代，企業(yè)各項(xiàng)工作都在信息化技術(shù)及工具的支持下發(fā)生了巨大變化，尤其是在企業(yè)財務(wù)管理中已經(jīng)普遍實(shí)現(xiàn)了信息化管理。但有效開展財務(wù)信息化管理的前提是企業(yè)具備完善的信息化設(shè)施。但就現(xiàn)狀來看，很多企業(yè)的財務(wù)管理信息化水平都比較落后，尤其尚未建立完善的ERP 系統(tǒng)，而只是購買了ERP 系統(tǒng)中部分模塊的功能，在實(shí)踐中只能夠?qū)ω攧?wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)信息實(shí)施簡單的匯總和整理，而無法從業(yè)務(wù)端口獲取原始業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，更不能充分展現(xiàn)出財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)信息之間的聯(lián)系，從而不但加大了在企業(yè)IPO 期間的財務(wù)數(shù)據(jù)整理難度和強(qiáng)度，更對財務(wù)信息的完整性與準(zhǔn)確性提出了巨大的考驗(yàn)。

（六）財會人員綜合素質(zhì)較低

人力資源是第一資源，人才素質(zhì)對實(shí)際工作質(zhì)量具有至關(guān)重要的影響。若想有效確保企業(yè)IPO 財務(wù)規(guī)范性，則首先要具備一支高素質(zhì)的財會隊(duì)伍。但就現(xiàn)實(shí)情況來看，企業(yè)中現(xiàn)有的一些財會人員的綜合素質(zhì)都偏低，其無論是在專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力還是在責(zé)任意識、創(chuàng)新能力等方面都有所不足，難以滿足實(shí)際財務(wù)管理工作要求，不能在企業(yè)IPO 期間交出一份滿意的答卷。與此同時，目前很多企業(yè)在人才結(jié)構(gòu)和人力資源管理上也普遍存在著一些不合理之處，尤其缺乏有效的激勵機(jī)制，且往往只重視培養(yǎng)業(yè)務(wù)人才，而忽視了對財會人才的培養(yǎng)。在這種人才不足的情況下，極易導(dǎo)致企業(yè)IPO 財務(wù)出現(xiàn)不規(guī)范問題。

三、提升企業(yè)IPO 財務(wù)規(guī)范性的有效措施

（一）優(yōu)化財務(wù)組織結(jié)構(gòu)

若想提升企業(yè)IPO 財務(wù)規(guī)范性，企業(yè)應(yīng)優(yōu)化自身的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)。合理、完善的財務(wù)組織結(jié)構(gòu)是保障財務(wù)管理工作有效開展的基礎(chǔ)。在具體實(shí)踐中，首先，企業(yè)應(yīng)基于企業(yè)IPO財務(wù)規(guī)范性的相關(guān)要求，并站在經(jīng)營收益的角度上來看待問題，充分結(jié)合IPO 需求及市場發(fā)展需求來對財務(wù)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理重構(gòu)與組建；其次，財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的劃分應(yīng)懂得變通和靈活，全面考慮市場大環(huán)境變化，不斷進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整；再者，應(yīng)以強(qiáng)化中心系統(tǒng)管理為重點(diǎn)，充分突出企業(yè)財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的扁平化特征，設(shè)法增進(jìn)各部門之間的溝通和交流，有效化解和消除不同崗位之間的矛盾，以為企業(yè)IPO 財務(wù)管理創(chuàng)造良好的條件。

（二）制定科學(xué)的會計核算制度

近年來，隨著企業(yè)發(fā)展及市場變化，企業(yè)業(yè)務(wù)正日趨多樣性和復(fù)雜性，基于此，企業(yè)必須針對不同的業(yè)務(wù)類型及時制定出具有針對性的會計核算方法，才能夠確保會計處理的規(guī)范性和提高會計核算質(zhì)量，進(jìn)而保證企業(yè)在IPO 期間的財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。在具體實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際業(yè)務(wù)情況并結(jié)合《會計準(zhǔn)則》、相關(guān)會計法規(guī)等制定一套科學(xué)的會計核算制度，從制度方面來加強(qiáng)會計核算指導(dǎo)與監(jiān)管，以有效提升企業(yè)IPO 財務(wù)規(guī)范性。

（三）建立健全財務(wù)管理機(jī)制

企業(yè)IPO 財務(wù)規(guī)范性的提升需依賴于有效的財務(wù)管理，而有效的財務(wù)管理則需依賴于完善的財務(wù)管理機(jī)制。因此，企業(yè)應(yīng)在IPO 期間進(jìn)一步建立健全財務(wù)管理機(jī)制，利用完善的財務(wù)管理機(jī)制來嚴(yán)格約束和規(guī)范實(shí)際財務(wù)管理工作，確保實(shí)際財務(wù)管理工作的開展有章可循、有法可依。在具體實(shí)踐中，應(yīng)充分結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況及IPO 財務(wù)規(guī)范性要求來建立財務(wù)管理機(jī)制，以提高財務(wù)管理機(jī)制的針對性和可操作性；尤其要明晰具體財務(wù)管理責(zé)任、規(guī)范具體財務(wù)管理流程、明確具體財務(wù)管理目標(biāo)，確保財務(wù)管理工作能夠規(guī)范、合理以及有序開展；其次，要確立有效的經(jīng)營活動與財務(wù)管理協(xié)調(diào)機(jī)制，以使實(shí)際財務(wù)管理工作靈活化；再者，要建立合理的職能分工標(biāo)準(zhǔn)和崗位設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)，以保證財會人員充分履行各項(xiàng)工作職能，避免出現(xiàn)不同崗位工作責(zé)任人重合的問題；最后，要構(gòu)建一套與企業(yè)財務(wù)管理模式相符合的風(fēng)險評估和預(yù)警機(jī)制，并采取相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)防科學(xué)措施。除此之外，企業(yè)還應(yīng)構(gòu)建一套科學(xué)合理的審計體系，不斷完善審計系統(tǒng)、優(yōu)化審計管理以及拓展審計范圍，確保充分發(fā)揮出審計效力和功能。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部控制

有力的內(nèi)部控制是提升企業(yè)IPO 財務(wù)規(guī)范性的有效手段，因此企業(yè)應(yīng)不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高實(shí)際財務(wù)管理水平。企業(yè)內(nèi)部控制主要包含了四大塊內(nèi)容，分別是：員工控制、生產(chǎn)經(jīng)營流程控制、生產(chǎn)經(jīng)營監(jiān)管控制以及風(fēng)險評估與控制。在具體實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建獨(dú)立的財務(wù)內(nèi)控部門，由該部門來定期開展內(nèi)部審計和專項(xiàng)審計工作，檢查與監(jiān)控企業(yè)的實(shí)際財務(wù)狀況，查找企業(yè)在財務(wù)運(yùn)營過程中存在的問題，確保企業(yè)的健康有序發(fā)展；同時，還應(yīng)通過合理配置企業(yè)資源來提高內(nèi)部控制力度，例如，根據(jù)相關(guān)預(yù)算指標(biāo)對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效審核、監(jiān)督和管理，以確保及時發(fā)現(xiàn)和解決各項(xiàng)問題。

（五）推進(jìn)財務(wù)管理信息化建設(shè)

企業(yè)通過推進(jìn)財務(wù)管理信息化建設(shè)，能夠有效推動企業(yè)IPO，提升財務(wù)規(guī)范性。財務(wù)信息化管理的優(yōu)勢主要體現(xiàn)在四個方面：一是不受時間與空間的約束，只需具備移動工具和互聯(lián)網(wǎng)即可隨時隨地進(jìn)行財務(wù)管理；二是工作效率較高，可以依靠計算機(jī)實(shí)現(xiàn)快速、高效的財務(wù)數(shù)據(jù)計算與處理；三是不易出現(xiàn)人工操作錯誤或疏漏，更好地保證財務(wù)數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性；四是信息共享及時、方便，有利于加強(qiáng)各部門之間的溝通協(xié)作。因此，企業(yè)在IPO 期間應(yīng)加大在財務(wù)管理信息化建設(shè)方面的投入，盡快完善ERP 系統(tǒng)建設(shè)。借助ERP 系統(tǒng)，可以從業(yè)務(wù)端口歸集準(zhǔn)確、完整、真實(shí)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，以支撐企業(yè)財務(wù)核算及會計處理；同時，ERP 系統(tǒng)還可使各部門及時了解自身權(quán)限范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)，以更好地實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)共享。在具體實(shí)踐中，既要確保所建立的ERP 系統(tǒng)功能和模塊完備，又要加強(qiáng)系統(tǒng)安全防護(hù)，保障企業(yè)財務(wù)信息的安全性。此外，還可借助云計算、大數(shù)據(jù)等先進(jìn)技術(shù)來進(jìn)一步完善ERP 系統(tǒng)建設(shè)。

（六）提高財會人員綜合素質(zhì)

財會人員是企業(yè)財務(wù)管理工作的直接執(zhí)行者和實(shí)際操作者，企業(yè)只有不斷提高財會人員綜合素質(zhì)，盡快建設(shè)出一支專業(yè)、優(yōu)秀的財會隊(duì)伍，才能夠保證實(shí)際財務(wù)管理質(zhì)量，提升企業(yè)IPO 財務(wù)規(guī)范性。在具體實(shí)踐中，首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對現(xiàn)有財會人員的教育和培訓(xùn)，不斷提高現(xiàn)有財會人員的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力、責(zé)任意識以及創(chuàng)新能力等；其次，企業(yè)應(yīng)不斷吸納更多的優(yōu)秀財會人才，以進(jìn)一步擴(kuò)充財會隊(duì)伍及提高財會隊(duì)伍的整體素質(zhì)；再者，企業(yè)還應(yīng)重視人才結(jié)構(gòu)優(yōu)化，加強(qiáng)人力資源管理和績效考核，以提高財會人員的工作積極性，最大限度發(fā)揮出人才價值。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)在IPO 期間對于財務(wù)規(guī)范性具有較高的要求，但目前在企業(yè)IPO 財務(wù)規(guī)范性方面仍舊存在不少問題，主要是財務(wù)組織結(jié)構(gòu)不合理、財務(wù)基礎(chǔ)薄弱及核算不規(guī)范、財務(wù)管理機(jī)制不完善、內(nèi)部控制力度不足、財務(wù)管理信息化水平落后、財會人員綜合素質(zhì)較低等?；谶@些問題，未來若想提升企業(yè)IPO 財務(wù)規(guī)范性，應(yīng)重點(diǎn)優(yōu)化財務(wù)組織結(jié)構(gòu)、制定科學(xué)的會計核算制度、建立健全財務(wù)管理機(jī)制、強(qiáng)化內(nèi)部控制、推進(jìn)財務(wù)管理信息化建設(shè)以及提高財會人員綜合素質(zhì)。