強化內(nèi)控管理 筑牢風(fēng)險防線

張琳 中國氣象局氣象探測中心

隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，科研業(yè)務(wù)單位在國民經(jīng)濟、防災(zāi)減災(zāi)、民生安全、國防軍事等方面的作用日益突顯，國家對科研業(yè)務(wù)單位發(fā)展的投入逐年遞增。在取得良好的社會服務(wù)效益和經(jīng)濟效益的同時，防范經(jīng)營和管理風(fēng)險顯得尤為重要。強化單位內(nèi)控體系建設(shè)，深化內(nèi)控監(jiān)督管理，建立有效的風(fēng)險防控體系，是確保資金資產(chǎn)安全，保證科研業(yè)務(wù)單位健康發(fā)展的基礎(chǔ)，也是落實中央提出“建立健全教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系”的有力措施。

一、內(nèi)控管理的重要性

內(nèi)部控制體系建設(shè)作為企事業(yè)單位現(xiàn)代經(jīng)營管理的一道重要防線，在現(xiàn)代治理體系中扮演了重要的角色，內(nèi)控體系的建設(shè)不僅可以保障經(jīng)營管理活動平穩(wěn)有序地開展，保護資金資產(chǎn)安全，保證會計信息正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行[1]。同時，能有效地監(jiān)控企事業(yè)單位經(jīng)營風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，遏制經(jīng)濟腐敗，構(gòu)建風(fēng)險防火墻。長期以來，國家、地方和各級財政部門為強化財務(wù)監(jiān)管，規(guī)范經(jīng)濟行為，制定了一系列財經(jīng)管理制度，內(nèi)控制度建設(shè)逐步完善，從業(yè)人員規(guī)范管理水平不斷提高。

隨著改革發(fā)展的持續(xù)推進，體制機制活力逐步釋放，國家財政積極采取宏觀調(diào)控手段，大力支持社會公益事業(yè)的發(fā)展。在此背景下對氣象事業(yè)以及氣象產(chǎn)業(yè)的投入也大大增加，科研業(yè)務(wù)單位在取得良好經(jīng)濟效益的同時，加強單位內(nèi)控管理體系建設(shè)，實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督管理與改善經(jīng)營管理緊密結(jié)合，防范財務(wù)管理與經(jīng)營風(fēng)險至關(guān)重要。進一步加強內(nèi)控體系建設(shè)是企事業(yè)單位約束和規(guī)范自身行為，實施科學(xué)管理，確保單位長期可持續(xù)發(fā)展的有效途徑。

黨的十八大以來，腐敗案件時有發(fā)生，一些公職人員貪污受賄、挪用公款等違紀違法金額巨大，探究腐敗現(xiàn)象產(chǎn)生的根源，不難發(fā)現(xiàn)，監(jiān)督乏力是一個重要的原因，當權(quán)力失去監(jiān)督必然導(dǎo)致腐敗行為的發(fā)生。內(nèi)控體系建設(shè)的缺失，經(jīng)濟行為的不規(guī)范，財務(wù)信息資料的不真實，總是與經(jīng)濟腐敗現(xiàn)象密切相連。實施財務(wù)監(jiān)督手段，其核心是干預(yù)經(jīng)濟活動、規(guī)范經(jīng)濟行為，確保財經(jīng)制度的有效貫徹和落實，杜絕虛列收支、假賬現(xiàn)象、資產(chǎn)流失以及“小金庫”等[2]。可見，內(nèi)控體系建設(shè)不僅能有效保障科研業(yè)務(wù)單位健康有序地運行，也是廉政建設(shè)的基礎(chǔ)和必要前提。

二、內(nèi)控管理存在的問題

隨著科研業(yè)務(wù)單位的不斷發(fā)展和改革步伐的不斷深入，內(nèi)控體系建設(shè)逐步系統(tǒng)化和規(guī)范化，在日常業(yè)務(wù)開展和管理中發(fā)揮的作用日趨顯著，但同時，也存在不同程度的問題，亟須加以重視和改進。

（一）內(nèi)控認識不足，內(nèi)驅(qū)動力不強

內(nèi)控體系建設(shè)是促進生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)發(fā)展的推動力，是規(guī)范和約束單位經(jīng)濟行為的基礎(chǔ)。長期以來部分單位存在著認為只要管好錢用好權(quán)就不會產(chǎn)生經(jīng)營管理風(fēng)險的錯誤認識，這是風(fēng)險意識不強，對風(fēng)險客觀性認識不足的表現(xiàn)。在經(jīng)營和管理的決策中，缺少民主決策、調(diào)查研究、主觀臆斷、缺乏危機意識等，這些都是產(chǎn)生管理和財務(wù)風(fēng)險的主要因素。部分科研業(yè)務(wù)單位長期以來對業(yè)務(wù)規(guī)范和流程的建設(shè)精益求精，但對于內(nèi)控體系的建立不夠完善，存在薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，也因此出現(xiàn)了不同程度的違紀違法案件。如：某部門下屬單位負責(zé)人在2003-2014年任職期間，利用其分管基建工程、計劃財務(wù)、組織人事等職務(wù)便利，在相關(guān)建設(shè)招投標、人事安排等方面，為相關(guān)單位和個人謀取利益，最終受到法律的制裁。分析其問題原因，主要是該單位在管理中只注重業(yè)務(wù)流程的建立，對內(nèi)控管理體系的重要性認識不充分。由于缺乏規(guī)范內(nèi)部管理制度和基礎(chǔ)性內(nèi)部控制，造成在工程建設(shè)等重大管理和決策中，權(quán)力運行缺乏透明度，監(jiān)督和制約浮于表面。

（二）內(nèi)控制度不健全，存在風(fēng)險隱患

內(nèi)控制度是單位內(nèi)部建立的使各項業(yè)務(wù)活動互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程。制度包括：明確合理的職責(zé)分工制度、嚴格的審批檢查制度、健全的會計制度、企業(yè)管理制度和有效的內(nèi)部審計制度等[1]。目前，在科研業(yè)務(wù)單位財務(wù)管理中仍存在內(nèi)控制度不健全，管理不嚴格，措施不到位的問題。部分單位存在內(nèi)部制度不到位，賬面信息不清晰、財務(wù)數(shù)據(jù)不準確、國有資產(chǎn)不詳實、崗位職責(zé)混亂等現(xiàn)象。這些問題不僅影響了正常財務(wù)職能作用的有效發(fā)揮，影響單位的重大決策，也在一定程度上給貪污腐敗及挪用資金等違法亂紀行為有可乘之機。如：某單位下屬部門，由于內(nèi)控制度缺失，業(yè)務(wù)流程混亂，“三重一大”等重要事項沒有履行集體決議程序，造成自2009年開始，內(nèi)部工作人員以截取科技服務(wù)收入以及套取建設(shè)項目資金等方式將資金存入個人銀行賬戶，形成高達上百萬元的“小金庫”，并先后3 次挪用該單位賬外資金，用于營利活動和個人購買房產(chǎn)，給單位和部門造成了嚴重的經(jīng)濟損失。

（三）預(yù)算意識不強，風(fēng)險管理薄弱

單位年度預(yù)算是根據(jù)單位的發(fā)展規(guī)劃和任務(wù)目標制定的，反映了年度計劃和任務(wù)的收支規(guī)模和渠道，是開展財務(wù)工作的基本依據(jù)和實現(xiàn)國家整體目標的基本保障。全面預(yù)算管理的推進，不僅是一個單位財務(wù)部門的工作，也是單位全員自上而下參與的過程。目前，在預(yù)算編制中還存在不切實際，流于形式和虛報漏報等現(xiàn)象。忽視預(yù)算編制工作，將導(dǎo)致收支失衡，預(yù)決算數(shù)據(jù)偏離，降低預(yù)算功能及資金使用效益，也會為挪用和浪費資金提供溫床。如：某單位在專項工作檢查中發(fā)現(xiàn)，部分單位的年度決算與預(yù)算數(shù)據(jù)偏離度達到20%以上。說明在預(yù)算編制時，單位沒有充分結(jié)合年度任務(wù)進行準確的經(jīng)費測算，存在拍腦袋現(xiàn)象，也反映出預(yù)算編制僅以財務(wù)部門為主進行編制測算，沒有充分發(fā)揮業(yè)務(wù)部門以及實施部門的作用。

（四）國有資產(chǎn)管理松軟，效益發(fā)揮較低

內(nèi)控制度的完善，對于確保企業(yè)的資產(chǎn)完整性有著十分重要的意義。國有資產(chǎn)是科研業(yè)務(wù)單位開展業(yè)務(wù)活動的支撐和保障，為強化國有資產(chǎn)監(jiān)管，近些年國家相繼出臺了一系列財經(jīng)制度和管理規(guī)定，但在實際執(zhí)行中，部分科研業(yè)務(wù)單位在國有資產(chǎn)管理中，仍然存在不同程度的問題。資產(chǎn)購置計劃性不強，盲目或隨意購置，造成資產(chǎn)使用率低，甚至閑置現(xiàn)象。購置價值較小的資產(chǎn)，未作為固定資產(chǎn)進行登記核算，形成賬外資產(chǎn)。資產(chǎn)清查盤點制度流于形式，盤點程序不規(guī)范，未對盤點結(jié)果進行追蹤處理，造成賬實不符。長期掛賬或呆賬問題，造成資金的長期占壓，影響資金的周轉(zhuǎn)和效益的發(fā)揮。這些問題都給國有資產(chǎn)管理帶來極大的風(fēng)險隱患。如：某單位下屬部門，購置進口專用儀器設(shè)備1000 余萬元，在采購的設(shè)備未實際到貨和辦理到貨驗收手續(xù)的情況下，僅憑購貨發(fā)票便辦理了資產(chǎn)登記和賬務(wù)處理，在年度國有資產(chǎn)盤點中也未及時發(fā)現(xiàn)和糾正。問題反映出該下屬單位的國有資產(chǎn)管理不規(guī)范，事中資產(chǎn)購置，未履行完整的采購和登記程序，事后盤點制度流于形式，造成資產(chǎn)賬面信息嚴重失實，國有資產(chǎn)管理存在嚴重的風(fēng)險隱患。

三、強化內(nèi)控管理的措施及建議

進一步完善內(nèi)控風(fēng)險管理，要以黨的十九大精神為指引，以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，加強法治觀念，以改革創(chuàng)新為動力，從源頭抓起，從更新觀念、完善制度、強化監(jiān)督、完善機構(gòu)等方面入手，統(tǒng)籌兼顧穩(wěn)步推進。充分認識強化內(nèi)控體系建設(shè)、完善財務(wù)監(jiān)督管理是推進反腐倡廉和加強黨風(fēng)廉政建設(shè)的有力抓手，把內(nèi)控體系建設(shè)納入法制軌道，不斷提高科研業(yè)務(wù)單位綜合管理水平和風(fēng)險防范意識。

（一）樹立風(fēng)險意識，認識內(nèi)控管理重要性

內(nèi)控管理的目的在于督促管理人履行職責(zé)，防范隱形風(fēng)險，幫助企事業(yè)單位經(jīng)營活動合法化，保證管理決策的貫徹，維護資金資產(chǎn)的安全，保證會計記錄的準確和完整。科研業(yè)務(wù)單位應(yīng)高度重視內(nèi)控管理的重要性，充分認識內(nèi)控管理對推動事業(yè)發(fā)展的重要作用，下力氣狠抓科研業(yè)務(wù)單位內(nèi)控體系建設(shè)。

（二）健全內(nèi)控體系，完善財務(wù)監(jiān)督機制

內(nèi)部控制體系的建立，將有效規(guī)范單位的經(jīng)濟行為，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，提升綜合管理效益，促進經(jīng)營和管理的健康運行。內(nèi)部控制中應(yīng)建立不相容職務(wù)相互分離機制，對于重要崗位應(yīng)實行輪崗制度，應(yīng)盡量避免固定人員長期擔(dān)任重要職務(wù)，對于關(guān)鍵崗位必須進行嚴格控制，形成互相制約的內(nèi)部管理模式[2]。規(guī)范業(yè)務(wù)流程，完善制度建設(shè)，隔斷會計造假的環(huán)節(jié)和載體，提高會計信息的真實性和有效性，從源頭上防止經(jīng)濟腐敗現(xiàn)象。建立完整的內(nèi)部監(jiān)督機制，形成一系列規(guī)范化、系統(tǒng)化的內(nèi)部控制制度、機制和措施，使內(nèi)部監(jiān)督落到實處。

（三）建立預(yù)警機制，完善風(fēng)險防控體系

隨著我國經(jīng)濟制度改革的不斷深入，財務(wù)管理的概念也隨之發(fā)生變化，需要進一步健全風(fēng)險控制與預(yù)警系統(tǒng)，建立財務(wù)綜合管理系統(tǒng)和財務(wù)預(yù)警關(guān)鍵指標。構(gòu)建中長期財務(wù)預(yù)警機制，要根據(jù)業(yè)務(wù)特點，設(shè)置有針對性的財務(wù)分析預(yù)警指標。如事業(yè)單位可以設(shè)置風(fēng)險指標、預(yù)算控制指標。企業(yè)單位可以設(shè)置多維度的指標，綜合分析企業(yè)償債能力、盈利能力、營運能力，進行內(nèi)部籌資分析和投資分析[3]。同時，依靠第三方機構(gòu)的力量，加大風(fēng)險控制和預(yù)警工作力度，可委托專門的咨詢或服務(wù)機構(gòu)，協(xié)助開展財務(wù)風(fēng)險控制和預(yù)警系統(tǒng)的建設(shè)，對單位經(jīng)濟活動進行檢查，提供客觀、公正、全面的評價等。

（四）深化預(yù)算管理，樹立全面預(yù)算觀念

全面預(yù)算管理的有序開展，需要科研業(yè)務(wù)單位負責(zé)人充分樹立預(yù)算觀念，建立成本效益意識。預(yù)算編制不僅是財務(wù)部門的工作，也是全員參與的過程，單位各部門、各崗位員工都必須參與預(yù)算的編制和實施，科學(xué)測算成本、費用及收支，按照業(yè)務(wù)規(guī)劃、年度任務(wù)、績效目標等綜合因素，編制精細化、科學(xué)化的預(yù)算。建立全面預(yù)算管理的組織體系，是推行全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容，也是防止預(yù)算流于形式的關(guān)鍵，應(yīng)根據(jù)單位的業(yè)務(wù)特點，設(shè)置組織和協(xié)調(diào)管理機構(gòu)，如建立預(yù)算管理委員會或?qū)ｍ楊A(yù)算審核小組等。全面預(yù)算的關(guān)鍵不僅在于預(yù)算編制環(huán)節(jié)，更需要對預(yù)算執(zhí)行情況進行有效的過程控制管理，強化預(yù)算執(zhí)行的約束力，從而規(guī)范內(nèi)部管理、實施成本控制，實現(xiàn)目標效益。

（五）強化資產(chǎn)管理，發(fā)揮資產(chǎn)使用效益

實現(xiàn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理有機結(jié)合，制定科學(xué)合理的資產(chǎn)配置標準體系，資產(chǎn)配置應(yīng)以滿足單位業(yè)務(wù)職能的基本需要為原則，與科研業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃等要求相適應(yīng)。資產(chǎn)配置標準，要按資產(chǎn)類別、考慮業(yè)務(wù)職能特點，兼顧財力和效能。要強化資產(chǎn)統(tǒng)籌管理，建立健全閑置資產(chǎn)調(diào)配制度，將閑置和無法滿足業(yè)務(wù)需求的資產(chǎn)實施統(tǒng)籌管理，發(fā)揮效益，節(jié)約資金。要建立健全固定資產(chǎn)管理制度，建立固定資產(chǎn)臺賬，做到登記有序、管理到人、職責(zé)到崗，賬實相符，實現(xiàn)國有資產(chǎn)管理科學(xué)、配置合理、效益發(fā)揮。

（六）更新財務(wù)觀念，實現(xiàn)財務(wù)管理效益

財務(wù)管理是組織資金運動，處理同有關(guān)方面財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。它是一種價值管理，滲透和貫穿于單位一切經(jīng)濟活動之中。從資金籌集到使用和分配，一切涉及資金的業(yè)務(wù)活動都屬于財務(wù)管理的范圍。單位每一個資金運行環(huán)節(jié)都離不開財務(wù)的反映和調(diào)控。財務(wù)管理不僅服務(wù)于再生產(chǎn)過程，也可以管理再生產(chǎn)過程，化解經(jīng)營和管理中可能遭遇的風(fēng)險，實現(xiàn)效益最優(yōu)化[3]。在現(xiàn)在管理中，既要向生產(chǎn)要效益，又要向管理要效益，管理也是生產(chǎn)力。財務(wù)管理與經(jīng)濟效益有著密切的聯(lián)系。我們面對新時期、新形勢、新要求，為適應(yīng)對事業(yè)快速發(fā)展的戰(zhàn)略要求，需要不斷更新財務(wù)觀念，發(fā)揮財務(wù)部門的監(jiān)督管理職能，減少經(jīng)營和管理風(fēng)險，提供真實準確時效性強的財務(wù)分析數(shù)據(jù)和經(jīng)濟信息，以保證經(jīng)營管理與內(nèi)部資源的充分整合，保證重大事項的準確決策，實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃的快速推進。

四、結(jié)語

內(nèi)控管理是科研業(yè)務(wù)單位在對經(jīng)濟活動進行管理時所采取的一種管理手段，是科研業(yè)務(wù)單位管理體系中不可缺少的組成部分，應(yīng)不斷深化內(nèi)控管理體系建設(shè)，更好地服務(wù)經(jīng)濟社會，助力科研業(yè)務(wù)單位高質(zhì)量發(fā)展。