全面預算管理在企業財會管理中的科學應用實踐探討

李建興 重慶華僑城實業發展有限公司

在全面預算管理模式下開展財會管理，能夠細化企業經營指標和成果，對各個部門進行精準科學的指標分配，構建具有較高執行性和科學性的預算調整機制，助力企業達成戰略發展目標。全面預算管理模式能夠有機結合企業內部的資金、業務及數據等內容，兼具資源調配、業務評價、實時監督及績效考核等諸多功能，是具有突出先進性和科學性的管理工具。全面預算管理體系以企業戰略發展作為導向，能夠將財會管理和戰略發展深刻融合，從而推動企業經營發展獲得最大化的經濟效益。

一、全面預算管理概述

從廣義層面，全面預算管理是指為了提高現代企業的市場核心競爭力、對風險的抵抗能力，采取的加強財務管理、控制內部各項資源的過程。從狹義層面，全面預算管理是指通過量化業務預算、財務預算、投資預算以及資本預算等因素，制定具有前瞻性的整體財務規劃，從而達成動態化、協調化的資源控制管理，助力戰略發展目標達成[1]。預算編制是全面預算管理的首要內容，在明確企業預算管理目標之后，就要開展預算編制工作。因企業產品特性、經營環境及核算體系的不同，加之考量成本效率因素，在編制預算的過程中，要科學選擇具體編制方法。對于經營體系完備、發展比較成熟的大型企業，滾動預算、彈性預算及零基預算均是常用的編制方法。編制程序包含自下而上、自上而下以及上下結合等。自上而下的編制程序方式能夠確保企業在戰略計劃執行過程中提高落地有效性，但無法有效考量各部門資源分配能力，不利于全體員工積極性的調動。自下而上的編制程序方式能夠激發員工的工作積極性，但是對于時間和精力的耗費較大，且易產生預算松弛的問題。上下結合的編制程序方式具有較強的優越性，其對所有成員資源分配能力進行了全面考慮，有利于保證企業成員的工作積極性，同時也有利于企業整體戰略計劃的執行落地。

在全面預算管理執行控制階段，為達成理想的管理效果，常用方法包括以下五種。第一是分解指標及授權審批業務。針對投資、成本及利潤三個項目在可控性方面的差異，對各部門進行職責與指標分配劃分。預算執行階段，為有效開展預算控制，必須嚴格落實業務授權審批制度，貫徹無預算不支出、有預算有支出的管理原則[2]。第二是指標預警及經濟監控。以月度為單位，構建指標預警和經濟監測系統，通過對預算指標經濟和經營環境的發展進度進行觀察分析，挖掘企業運營過程中的機遇和隱患，從而及時采取針對性措施，保障預算管理目標的達成。第三是動態化績效考核。基于動態化業績考評機制，以某一時間階段或預算目標達成率開展階段性績效考核和激勵，能夠有效激發并保持員工工作熱情，同時也有利于預算控制力度的提高。第四是全面預算調整。企業預算執行期間，如果出現有利的發展機遇或隱患問題，必須第一時間采取控制調整措施，牢抓發展機遇的同時，將隱患風險降低到最低。在預算管理團隊進行全面評估后，要根據實際情況決定是否開啟預算調整程序，預算調整要以達成企業預算指標為目標，基于預算及預算外審批權限情況，合理調整突發情況導致的指標差異。第五是全面預算考核評價。全面預算考核評價必須貫徹三項基本原則，首先是要避免考核期間取消某一項目或進行隨意調整；其次是應基于實際情況，盡可能落實動態化考核評價機制；最后是必須將考核工作面向全體員工，根據每個員工的具體工作職責和業績情況，進行獎勵實現閉環管理。

二、全面預算管理開展對企業財會管理的意義

（一）助力企業產權制度改革

傳統經濟發展模式下，經營成果是企業生產經營過程中的核心，包括利潤、產品等。隨著市場經濟體制的不斷改革深化，推進企業產業結構變革，實現多元化發展，已成為時代的必然要求。隨著現代市場投資主體的分散化發展，投資者不僅關注企業經營情況，發展潛力也成為投資者評估企業實力的重要因素。因為在獲取股權之后，投資者的股權價值不僅受當前企業利潤的影響，未來盈利能力和成長潛力也是決定投資者投資價值的重要因素。將全面預算管理引入財會管理，會促使企業決策管理者對自身發展戰略性投入更多的時間和精力，加強經營質量、經營過程及經營成果的關注和推進[3]。全面預算管理能夠將企業內部各類發展資源進行科學合理的分配及管理控制，加強資金流流通控制，從而保證經營質量的提升，推動現代企業完成內部產權體制和產權結構變革優化。

（二）提高財會信息質量水平

全面預算管理能夠傳統管理模式存在的隨意性問題，在預算管理過程中，加強預算表單平衡性管控，提高對資產負債表的重視，奠定高水平資源分配和經營管理的良好基礎。會計信息失真是很多企業共同面臨的難題，其根本原因在于目標利潤與實際情況不符，進而導致實際經營管理難度大大提高。在經營目標壓力過大情況下，可能會出現捏造虛假數據的問題，引發潛虧。另外，部分企業利潤水平缺乏數據支撐等問題，均能夠通過全面預算管理的應用加以解決。全面預算管理會提前預估后期資產負債表，避免發生待攤銷或預提問題，且通過對比預算分析成果和后期實際經營狀況，能夠促進企業決策的合理性改進。

（三）提高企業管理水平

首先，全面預算管理有利于企業在預測行業競爭和市場發展情況時，具有更高的科學性與合理性，第一時間掌握市場中存在的對企業戰略發展造成影響的因素，快速反饋決策管理層，借助全面預算管理優化調整內部決策參數或考核制度。其次，全面預算管理模式的執行并不僅僅依靠財會職能部門，而是通過各個部門之間的合作配合實現預算管理目標。各個部門的參與合作，能夠令企業資源實現更高效率地流轉利用，保障推動企業經營發展[4]。另外，全面預算管理為各個部門制定了明確的工作目標，有利于加強對部門工作開展的指引性，切實為企業整體戰略發展目標達成作出貢獻。最后，全面預算管理的關注重點在于對不同資源進行合理分配，提高資源利用有效率，促進企業成本控制。

三、企業財會管理科學應用全面預算管理實踐策略

（一）深化全面預算管理認知

部分企業雖然有意識地在經營過程中控制預算費用，但是由于管理工作水平有限，很難實現理想的管理效果。究其根本，管理層缺乏預算控制管理的重視和正確認知，僅將預算控制管理認為是管理資金的方式，錯誤引導下屬部門對預算控制管理的科學認知，不利于預算管理控制在企業經營發展過程中指導作用的發揮。企業決策管理人員必須轉變固有經營理念，科學認知全面預算管理，明確企業戰略發展中全面預算管理的意義和地位。企業經營管理過程中，要根據實際經營情況，制定合理的預算目標，對利潤預算、銷售預算及資金使用預算等進行明確科學制定。預算管理目標應和戰略發展目標保持一致，滿足企業發展需求。另一方面，要對內部各個部門的職責進行明確劃分，完善內部經營管理結構，奠定全面預算管理順暢執行的基礎[5]。除此之外，要加強預算和部門業績的掛鉤，增強企業內部對預算管理的重視性。

（二）完善預算編制

為了使全面預算管理在實際執行過程中發揮應有的效果，企業應根據自身經營發展狀況，制定合理的全面預算編制原則。首先，在制定預算指標時，要注意其科學性和彼此之間的銜接性。要將各個指標間的體系進行明確，促進企業預算管理的平衡性和綜合性。其次，預算目標制定期間，要有效結合當前發展情況，防止出現預算目標偏高或偏低問題。同時，也要考量市場整體環境和后期發展不確定性因素，保證預算管理的靈活性。最后，在預算執行階段，通常在決策管理層明確整體目標和各部門目標之后，各部門要基于具體情況制定預算方案，上交審核預算管理部門。在對各部門上交的預算方案做整體審查考核時，加強部門間的交流溝通，完善預算方案，并匯總成企業整體性方案，分發到各部門進行執行貫徹。

（三）加強預算分析控制

全面預算管理執行階段，加強各環節監控，是保障預算管理工作科學有效性的重要環節。根據不同部門的具體預算目標，對其經營管理過程做分析追蹤，依托各項數據對比，掌握企業整體經營狀況，優化調整預算方案，對實踐經營中暴露的各項問題及時發現，并加以解決[6]。首先，要加強事前控制。作為全面預算管理實施的職能部門，財務部門要做好預算管理方案的落實負責工作，按照預算管理原則和工作權限開展預算控制工作。對于和預算審批程序或企業經營情況不相符的支出項目，要重點加以控制。其次，要加強事中控制。預算執行部門在執行預算方案的過程中，要加強財務預算管理，實時掌握預算執行情況，及時了解價格變動、環境變化等各種情況，當出現突發情況時，要及時上報內部資金管理部門，在進行預算方案調整之后再次執行，禁止部門私自對預算進行調整或超支。最后，要加強事后分析考核。要嚴格審核年度財務預算的具體執行落實情況，做好綜合性管理分析。各部門要進行預算執行情況匯報和說明，對超出或偏離預算的項目要進行原因說明，追究責任到人。與此同時，企業內部要構建預算管理系統，加強整體預算方案管理，降低人為失誤率，提高實踐分析水平，從而使全面預算管理具有更高的準確科學性。

（四）建立預算管理激勵機制

在全面預算管理模式下，企業要建立相應的激勵機制，根據財務預算的具體落實情況，對各部門做綜合性的評價考核。考核預算項目時，要以是否獲得理想經濟效益為核心，考核專項工程時，要嚴格檢查工程部門是否嚴格按照預算方案要求執行。在進行預算考核的時候，要貫徹公正和公平的原則，充分激發員工主觀能動性；與此同時，還要做到獎懲責任分明。財務部門要根據會計資料和對各部門動態經濟情況的了解，對預算目標完成情況進行系統性梳理分析，明確其中存在的問題，給出相應的糾正調整建議，由總經理審批之后，按照內部考核程序對各部門開展全面考核，在責任人和被考核部門確認之后，兌現相關獎懲項目[7]。如此方能確保財務管理順利開展、預算管理目標切實達成，真正凸顯財務預算管理的核心作用。

（五）加強信息技術應用

信息技術工具應用是提高全面預算管理效率和便捷性，促進預算體系服務支持作用發揮的重要途徑。信息化管理是現代企業必然轉型發展方向，首先，要搭建企業財務信息網絡，依托于財務信息網絡，實現數據內部共享管理。管理者可以實時對各部門財務記錄進行檢索查看，推動企業資金實現集中化管理，提高財務管理工作的效率。其次，財務信息網絡能夠支持數字影像、遠程查詢、遠程處理、遠程報表、動態計算及遠程審計等功能，突破時空限制，打通財務信息在傳輸處理過程中的壁壘，使管理者能夠第一時間掌握全面的財務信息，從而做出科學及時的有效決策。最后，要基于信息技術的引入應用，改革傳統財務管理模式，提高財務管理工作的先進性與科學性，貫徹以服務為核心的預算管理理念，加強預算管理力度和問責力度。

四、結語

全面預算管理作為企業財會管理的關鍵構成，事關企業發展戰略的制定落實，決定著企業的經濟效益和長期發展，同時也是決定企業經營資源配置優化水平的重要因素。在全面預算管理實踐過程中，企業要綜合自身具體情況，搭建健全的治理結構，完善預算管理激勵機制，推動預算方案的全面落實，奠定企業實現可持續健康發展，達成戰略發展目標。