國有建投公司財務管理問題及對策研究

林麗 南寧交通投資集團有限責任公司

當前我國國有建投公司的投資規模不斷擴大，投資領域不斷拓展，要求不斷加強項目投資建設中的財務管理，有效規范財務管理中的各項細節，不斷完善企業相關管理制度。但是由于多種因素的限制，當前很多國有建投公司在財務管理過程中依然存在著一些不足之處，資金撥付情況與項目建設情況不同步，在工程建設過程中容易超出預算，在會計核算中出現核算不規范的現象，影響了工程投資效益的達成。財務管理是項目投資建設中的重要內容，為了達到良好的項目建設效果，應當不斷加強對項目建設情況的總體分析，加強項目投資過程中的風險控制，增強投資項目整體效益。

一、當前國有建投公司財務管理中存在的主要問題

（一）資金到賬與進度撥付不符合

在國有建投公司投資房地產、交通建設領域等相關項目過程中，容易出現資金到賬不及時的現象，與建筑工程進度撥付不相符合，影響了工程投資項目的順利開展。在財政資金管理以及撥付過程中容易出現一些資金缺口現象，項目資金未落實，導致在工程建設過程中出現大量墊資現象。同時也可能出現工程項目資金可能一次性付款到位的現象，超過了當前工程建設的實際需求，導致資源閑置現象，增加了項目建設的管理成本。尤其是針對銀行貸款相關建設項目，若一次性貸入較高的資金，容易造成大量資金閑置現象，增加項目建設中的貸款利息支出，無形中增加了企業的建設成本[1]。

（二）出現超計劃預算

城投公司投資建設項目較為復雜，存在多項建設內容與細節，在項目執行過程中可能出現更改設計方案導致預算增加。這在工程項目投資建設過程中較為普遍，項目預算調整幅度一般在20%-30%。這影響項目工程管理活動的推進，不利于項目資金的安排與管理，容易導致項目投資計劃失控，使項目建設中出現資金缺口，給項目建設增加了一定負擔。同時在項目建設監管不嚴的情況，給項目工程管理帶來了一定的負擔，導致項目投資超過預算。部分項目投資與管理過程中審核不嚴格，項目投資概算明細度不足，導致工程項目執行中存在著一定的隨機性[2]。在項目投資建設過程中，實際管理費用往往容易超出限額。項目建設人工成本開支過大。項目建設過程中需要進行多方論證，如存在設計變更的可能性時，工程項目預算往往需要進行相應調整。

（三）竣工決算不及時

目前很多國企單位工程財務決算拖延非常嚴重，甚至十幾年的工程拖延至今依然未完成工程竣工決算，建筑工程等相關工程施工信息不全面，包括材料選購信息、施工設備選用信息、工人工資結算信息等，資料檔案遺失，由于項目建筑工期較長，各級人員出現了較大的變動，對接人員變動信息不對稱，人員流失增加了項目竣工決算的難度。投資項目決算不及時，且工程投資項目較多，給項目管理增加了一定的風險，導致國企出現陳年舊賬、爛賬，影響了企業財務管理的順利推進。

工程項目驗收管理的重要構成之一為竣工決算，要求及時編制項目竣工決算。

當前部分建筑工程項目在竣工決算層面管理不足。企業建設項目竣工決算要求明確相關管理主體，充分發揮不同管理主體的作用，未竣工驗收的項目不得交付使用。部分工程項目在建設完成之后雖具備驗收竣工條件，但未及時辦理固定資產移交與竣工驗收手續，竣工決算編制工作開展不足。在項目竣工過程中未按照相關規定制定財務管理決算，導致項目管理中出現長期拖欠款的現象，給項目經營管理增加一定的難度。影響投資工程項目的順利開展。在竣工決算不及時的情況下，容易增加項目基建人員工資與項目貸款利息，使得項目建設中財務決算失去控制[3]。

（四）會計核算不規范

項目投資建設過程中要求精準設置各項會計管理科目，以此增強會計管理科目運算效率。當前很多投資項目在會計核算控制過程中，會計科目設置上存在著一些不規范的現象。很多會計人員在賬目核對與管理過程中容易受到傳統慣性思維的影響，未嚴格參照《國有建設單位會計制度》中的相關規定進行，在會計科目設置層面不夠合理。將公司基建賬目設置與原有經費賬目、經營賬目混雜在一起，針對具體建設項目僅僅設置“在建工程”進行管理與核算，經營成本與建設成本混雜在一起。建設過程中容易出現賬務處理不當的現象，增加了工程建設成本。在工程建設過程中往往存在著預付工程款、預付備料款以及其他預付款等項目在會計核算與管理過程中容易出現缺乏完整會計結算憑證與正式發票的現象，在銀行付款憑證與收款收據管理層面不足，項目投資決算存在一定的改進空間。項目工程款支付可能未按照合同相關規定進行，很多工程項目管理過程中在付款憑證管理中，未將工程款支付于施工企業本身，而是直接支付給項目工程所在地的某一分支機構，此種支付方式給項目投資管理增加一定的安全隱患[4]。

二、國有建投公司財務管理優化對策

（一）加強國有建設項目前期財務管理與監督

在國有建投公司財務管理與項目建設活動中，應當優化項目的前期籌劃與管理，在項目籌備階段到建設之前均進行嚴密部署，將項目建設中的各項環節與細節均納入其中，不斷優化項目資金籌措與監督，加強對項目建設可行性分析。在項目資金管理過程中要求嚴格依據國家相關資金管理制度，優化項目本身的資金籌措，對財政預算資金進行統一管理，促進項目資金足額到位。對企業項目資金建設情況進行統一籌劃與管理，建立一套嚴格的風險預警管理機制，不斷加強項目投資過程中的風險管理與控制，從經濟、技術等多個不同的層面進行風險預判與論證，從源頭上確保投資建筑項目的順利開展[5]。

（二）加強國有建設項目建設過程中的管理與監督

在項目施工過程之中進行必要的財務監管，從工程項目施工不同階段進行相應的財務管理與控制。規范項目招投標工作，在競標投標環節，加強對招標投標環節與程序的控制，對項目財務運營情況進行綜合分析，保證項目建設過程中具有充足的資金保障與支持。確保項目按照合同的工期規定如期完成，為投資項目建設中能夠取得良好的應用效果。優化項目建設過程中的會計核算，加強對項目建設成本的有效管控，在會計核算中要求嚴格參照《國有建設單位會計制度補充規定》財建〔2002〕394 號、《國有建設單位會計制度補充規定》中的相關規定進行，對不同的工程建設項目單獨建立賬戶進行管理，要求會計科目的輸入能夠精準反映出項目建設成本與全部的資金往來[6]。

（三）優化基礎財務工作

加強對企業內部財務管理工作的管理與控制，規范企業各項財務管理規章與制度，及時找出企業項目財務管理中存在的漏洞，并對此及時予以處理。加強對項目管理建設資金的監管，確保項目建設資金的撥付與使用有制度可以遵循，對財務資金的使用起到規范與約束效果[7]。

工程項目建設活動較為復雜，存在多項資金管理內容，為實現對項目資金的有效管理，要求加強對項目資金的有效監管，確保項目建設資金使用的合法性、規范性與科學性，從監督管理的角度預防工程腐敗現象，減少投資項目工程建設成本，提升工程整體建設水平。對資產類項目與負債類項目進行分類管理。對項目投資活動的整體過程進行管理與監控，盡量降低項目財務管理風險。在項目投資之前，利用專業財務分析工具，聯合多項相關信息對該項目投資可行性進行論證，包括公司當前的總體財務情況、公司投資能力與該項目與投資風險與收益。對項目前提各項數據進行綜合分析，判斷各項財務指標是否符合要求。對各項財務指標進行全面論證。在合同簽訂期間，按照合同的規定要求收取一定的工程履約金，加強對施工過程中的財務控制，為實現對財務執行情況的監控，要求財務部門加強與相關業務之間的溝通與聯系，全面掌握項目執行過程中的相關數據，與工程進程相結合，進行相應的財務風險控制。

項目建設價款的撥付應當嚴格依據國家工程建設的相關管理規定進行，避免工程項目結算出現虛高冒領的現象。結合工程進度、工程計劃以及工程建設程序等，對工程項目建設留取保證金，在工程項目建設完成之后，將全部設備移交運營單位，保證工程設備建設合格后，退還保證金。加強項目建設資金核算與管理，對各項開支項目的有效控制。在項目建設過程中完善會計項目稽核制度，對項目建設超支部分的稽核與控制，對基礎項目投資活動進行有效管控，以此實現對財政撥付資金的高效利用，提升項目建設與投資效果。

會計核算是財務管理的基礎性工作，在工程投資項目財務管理過程中，要求進行必要的財務核算，全面增強財務核算的規范性，優化對各項會計科目的設置與使用，保證會計科目的設置能夠精準反映企業投資項目的實際執行情況，增強會計科目的精準性、全面性。對工程管理項目進行建賬與全盤核算，避免出現利用工程賬務調整公司經營利潤的現象。不斷完善企業內部財務管理機制，加強對各項基礎財務數據的審核，包括收付款憑證信息，以此進一步增強財務信息的精準性。加強對企業投資相關涉稅項目的專業管理，由稅務管理相關人員負責，對項目相關內容進行統一管理，優化項目的稅收管理籌劃，規范項目各類結算類發票，及時認證增值稅進銷項抵扣發票，充分利用當前相關稅收優惠政策，及時進行稅款抵扣工作，降低投資項目開展過程中的稅費負擔。

（四）加強項目竣工決算財務管理

在工程項目竣工決算之后，要求進行必要的財務監管。通過監管管理，確保項目建設資金的安全性、精準性。在對各項財務管理資金進行精準分析的基礎上，編制企業竣工財務決算方案，對項目建設過程中的各項財務數據進行精準統計與分類。在會計核算與處理過程中，保證賬表、賬賬、賬證、賬實相符，與工程項目實際建設情況相核對，加強對工程施工材料、施工設備與工具、施工器具的管理，逐項核實之后，填寫會計單子并妥善保管。增強財務管理人員的綜合素養，加強對項目建設結余資金的管理與控制，要求嚴格參照財政法規進行處理。針對項目建設過程中可能產生的違約金、索賠金額，納入企業財務決算管理程序之中，沖減建設項目成本，針對項目結余部分按照規定予以處理。及時編制項目竣工決算，促進資產移交。嚴格參照《公路建設項目竣工財務決算編制規程》（SL19-2014）、《基本建設財務管理規定》（財建〔2002〕394 號）中的相關規定編制工程竣工決算。小型建設項目在完成1 個月之后進行竣工決算，大中型建設在完工3 個月之后編制竣工決算。工程竣工決算報由當地行政主管部門以及同級別財政部門予以審批，在財務決算15日之內完成資產移交[10]。

三、結語

在工程項目管理過程中，要求加強投資項目工程價款的結算與監督，完善項目審核結算手續與程序，不斷完善項目審批管理流程。對項目獎審核結算提供相應的會計管理憑證，保證項目會計結算及其數據的完整性、權威性，在投資項目建設效益評估與分析過程中，構建動態化的跟蹤管理機制，聯合評估投資項目的經濟效益、社會效益，為建設項目后期管理提供依據。