組合式稅費政策助力中小微企業發展

摘要：受新冠肺炎疫情影響，企業日常經營遇到困難，中小微企業的發展更是步履維艱。目前，如何幫助廣大中小微企業生存發展成為重要命題。對此，國家從各層面實施有效措施，助力中小微企業紓困解難、健康發展。2022年，國家出臺了一系列與中小微企業發展息息相關的稅費優惠政策，通過對這些政策介紹、解讀，幫助企業了解最新稅優紅利。對如何深入推進落實稅費支持政策進行思考，建議從政府機關、稅務機關、企業自身3個維度做出努力，以期幫助更多中小微企業享受稅政紅利，渡過難關。

關鍵詞：稅費優惠政策；中小微企業；紓困發展

0引言

受新冠肺炎疫情影響，相關市場主體運營難度明顯加大。為改善現狀，中共中央、國務院辦公廳部署落實了一系列稅收扶持政策及措施，給產業發展雪中送炭，助力產業重新煥發勃勃生機，有效推動了產業經濟穩定增長，為服務業特殊困難行業紓困發展。中小微企業是穩定我國經濟的主要支柱，是穩就業的主力支撐。本文針對2022年國家重點出臺的與中小微企業發展息息相關的稅費優惠政策及享受條件進行詳細介紹，對政策執行效果做出展示，對如何進一步落實優惠政策提出建議。

1疫情以來國家出臺的企業稅費優惠政策

1.1企業稅費優惠政策內容

新冠疫情暴發后，按照黨中央、國務院的決策要求，各地財稅等政府部門在預防檢疫的關鍵環節、疫病發生的重要領域，先后出臺了一系列稅收政策，重點關系到“六稅”“兩費”，見表1。“六稅”主要指企業所得稅、個人所得稅、增值稅、消費稅、關稅、城市維護建設稅；“兩費”指教育費附加、地方教育附加。這些政策明確了各項稅費減免適用范圍，從疫情防控、供應防疫物資、捐贈、保障復工復產等方面保障經濟可持續發展大局。

1.2推動政策進一步有效實施

上述稅費優惠政策出臺后，稅務部門陸續制定各項措施，因地制宜，確保這些政策落實到位。第一，政、稅、商協作護航。各地稅務機關以基層政府網格化管理為依托，主動探索建立政府、稅務、工商協同服務，構建網格化服務團隊，鞏固加強各部門會商和政企對話機制，共同打造常態化、長效化、精細化服務，為中小微企業主體持續健康發展保駕護航。第二，優化辦稅流程。各稅務機關不斷完善享受稅優政策申請程序，推出更多更好的信用材料預填免填服務，實施加速退稅申請、引導中小企業積極反饋辦稅繳費流程意見建議，持續優化辦稅流程。第三，快速響應問題訴求。及時搜集中小微型企業市場反應激烈的堵點和普遍關心的難點，全面傾聽市場需求與建議，積極為中小微企業把脈問診、解答釋惑。逐步健全雙方訴求互動反饋制度，對訴求第一時間進行接收、處置、回復，提升中小微企業滿意度。

22022年針對中小企業實施的組合式稅費優惠政策

2.1擴大地方“六稅兩費”減免政策適用范圍

為更好地支持小微企業的發展，2022年3月1日，財政部、國家稅務總局發布了《關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第10號），為落實優惠政策，2022年3月4日，國家稅務總局發布了《國家稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3號）。兩份公告涉及小型微利企業的減免稅優惠政策的具體運用、企業納稅人身份變更時的減免稅優惠政策的具體運用、相關稅收政策的辦理，以及申報表的調整變更等[1]。

2.2特困行業階段性實施緩繳企業社會保險費政策

為貫徹黨中央和國務院的決策部署，繼續狠抓對特殊困難行業紓困措施落實，2022年4月25日，人力資源社會保障部辦公廳、國家稅務總局辦公廳發布了《關于特困行業階段性實施緩繳中小企業社會保險費政策的通知》（人社廳發〔2022〕16號），該通知就階段性實施緩繳企業職工基本養老保險費、失業保險費、工傷保險費（以下簡稱“3項社保費”）相關事項做了明確規定。

2.3延長制造業中小微企業緩稅政策

為進一步宣傳、貫徹中央和國務院的重要戰略部署，進一步促進全國工業和區域經濟平穩增長，有力支持制造業領域里中小微企業的穩步成長，2022年2月28日，國家稅務總局、財政部發布了《關于繼續實施制造業中小微企業延緩繳納部分稅費有關事項的公告》，明確中型企業的緩繳比例為50%，小型企業的緩繳比例為100%。延緩繳納2021年第4季度部分稅費，緩繳期限繼續順延6個月，共計9個月；延緩繳納2022年一、二季度部分稅費，延緩的期限為6個月。企業納稅人滿足公告規定要求，選擇適用緩稅優惠政策的企業，其緩繳的稅額將視同為“已預繳稅額”，可以正常參加企業所得稅匯算清繳補退稅的核算[2]。

2.4增值稅大規模留抵退稅

為支持小微和制造業等領域的發展，繼續增強企業信譽、再次釋放企業活力，2022年3月21日，財政部、稅務總局發布《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》，該公告確定了對小微和制造業等領域的留抵退稅優惠政策。另外，國家稅務總局也出臺相關文件，對有關征收問題加以明確，確保留抵退稅工作有序完成[3]。2022年出臺的組合式稅費政策見表2。

3深入推進落實稅費優惠政策的建議

2022年，我國實施新的組合式稅費優惠政策減輕了中小微企業運營稅務負擔，增加了企業現金流入。國家稅務總局統計資料表明，截至2022年7月中旬，已累計為中小企業降低稅收壓力和提高企業現金流超過3萬億元，特別是幫助了小微公司紓困解難，提升了市場能力。不過，在新政實施過程中也陸續顯露出了一些弊端。疫情期間，僅財政部、國家稅務總局下發的相關文件就有十幾份，內容多、規定散、補充繁、變化快。在減免形式上，有比例減免也有額度減免；從減免稅的類型上，有從事制造業的減免稅也有特困領域的減免稅。政策實施中由于征納雙方信息不對等，納稅企業往往難以準確把握政策，導致稅收政策的嚴肅性與可操作性下降[4-6]。為確保多項稅費優惠政策全部落地，建議政府、稅務機關與企業應就自身情況積極做出努力，以使企業應享盡享稅優紅利。

3.1政府助力，建立聯動機制

各企業往往以環狀形式聯系在一起，其中任何一個環節出現問題，都有可能引起上下游企業無法有效、正常運轉，造成大面積企業癱瘓。建議由政府主導協調相關部門，構建網格化服務團隊，圍繞產業鏈條、上下游市場，材料采購等方面需求，為企業搭建溝通橋梁，鞏固加強各部門會商和政企對話機制，幫助解決企業從采購到銷售中各類問題，推動產業各環節復工復產，為中小微企業主體持續健康發展保駕護航。

3.2稅企互動，開辟綠色通道

各稅務機關應以稅務大數據分析為基礎，精準搜索涉稅服務要求，根據中小微企業辦稅繳納情況，分類制定涉稅政策標簽，主動智能匹配適宜不同小微市場主體的稅費優惠政策，通過電子稅務局開展精準推送。同時，稅務機關還應強化與市場監管機關、金融機構等的溝通，破除各系統信息壁壘，加強與各機關之間的溝通，組織實施“銀行—稅收—企業”互動，并設置信息綠色通道，以保障商業銀行等金融機構及時準確了解企業的稅收信息，幫助中小微企業在協商金融機構處能夠獲得利息貸款、降低手續費用等，有效降低企業直接與各部門的信息溝通成本，有效保障企業復工復產。

3.3企業大力發展高新技術，從事綠色生產

企業在發展過程中，可以聘請專業人員結合自身情況開展稅務籌劃。目前，我國企業稅收優惠政策重點在鼓勵創新與科技進步，鼓勵環保和節能等領域。對此，企業可著重在技術創新方面加大投入，注重人才培養，引進科技人才，加大企業研發費用投入，提高企業產品技術含量。新時代，節約資源、保護環境是我國基本國策，傳統產業模式受到詬病，企業綠色轉型成為必然。企業以綠色技術和綠色資源開發為基礎，打破傳統產業高能耗、高污染的發展模式，降低生產成本，提高績效，實現企業高效管理。創新、綠色發展既是企業持續發展的源泉，也是企業進行稅務籌劃的方向。

4結語

中小微企業是我國國民經濟的重要組成部分，也是經濟社會發展的薄弱環節。受疫情影響，中小微企業目前的生存與發展受到極大考驗。為幫助廣大中小微企業渡過難關，我國出臺了一系列組合式稅費政策。通過對組合式稅費政策的了解學習，可以幫助不同行業、不同類型的中小微企業找到適用于本企業的稅收優惠政策。組合式稅費政策的落實一方面為企業減負增現，另一方面也對各相關機構的治稅能力提出了更高的要求。為確保多項稅費優惠政策全部落地，建議從3個方面著手：一是相關政府部門加強組織協調，構建網格化服務團隊，推動產業各環節復工復產；二是稅務部門加強與企業互動，利用稅務大數據，精準投送稅費優惠政策，幫助中小微企業協商金融機構支持政策，保障企業復工復產；三是企業大力發展高新技術，從事綠色生產，以推動企業持續健康發展。經過在上述3個層面的持續推進，相信稅優政策將會得到進一步落實，企業在疫情下將保持穩進發展。

參考文獻

[1]國家稅務總局.關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策有關征管問題的公告：國家稅務總局公告2022年第3號[A/OL].（2022-03-04）[2022-06-15].http：//www.chinatax.gov.cn/chinatax/n364/c5173291/content.html？dm=14201141800amp;menu=_.

[2]閔志慧，孔麗媛.減稅降費政策對民營經濟的影響及對策分析[J].財務管理研究，2022（4）：100-104.

[3]李淑婷.新冠肺炎疫情背景下減稅降費政策對中小企業的影響研究[J].財務管理研究，2022（1）：115-119.

[4]羨增國.智慧稅務構建稅費服務新體系[J].中國稅務，2022（1）：66.

[5]于淳及.進一步優化稅收營商環境的思考[J].會計師，2021（12）：118-119.

[6]國家稅務總局天津市稅務局課題組.深化“放管服”優化稅收營商環境調研[J].天津經濟，2019（5）：46-50.

收稿日期：2022-06-15

作者簡介：

裴曉桐，女，1989年生，碩士研究生，會計師，主要研究方向：稅務政策研究。

夏士菁，女，1983年生，本科、碩士，會計師，主要研究方向：醫院財政項目管理。