湖北省上市公司企業社會責任披露與履行現狀研究

【摘 "要】論文以2017-2021年湖北省A股上市公司為研究樣本，從披露數量和占比、公司股權性質和地域特點、披露主動性、披露形式及編制依據、披露事項等方面分析湖北省上市公司社會責任信息的披露現狀。研究發現，湖北省A股上市公司社會責任披露呈現以下特點：披露數量和比例逐年上升；主動披露的公司數量和占比都穩中有升；披露形式以年報為主，獨立社會責任報告發布比例持續增加等。論文從多維度分析社會責任履行的效果，最后從企業、政府和第三方機構層面給予建議。

【關鍵詞】湖北省上市公司；企業社會責任披露；社會責任履行

【中圖分類號】F270；F832.5 " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " 【文獻標志碼】A " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " 【文章編號】1673-1069（2023）01-0049-03

1 引言

近年來，企業社會責任意識持續提升，表現為越來越多的上市公司積極以各種形式承擔社會責任，并主動披露有關社會責任的履行情況。證監會、交易所和國資委等機構發布了一系列規章和規范性文件推動上市公司發布社會責任報告披露履責信息。進而，隨著促進中部地區崛起、長江經濟帶建設等一系列發展戰略的出臺，湖北省企業的發展迎來了機遇和挑戰。作為中部經濟強省的湖北省，自2018年實行“上市公司倍增計劃”以來，國內外上市公司數量快速增長。上市公司質量和社會責任履行也成為社會公眾關注的熱點。鑒于此，本文以湖北省A股上市公司為研究樣本，以了解湖北省上市公司社會責任信息的披露現狀和履行情況。

2 湖北省上市公司社會責任披露現狀

本文選取2017-2021年湖北省全部A股上市公司為研究樣本，數據從國泰安數據庫（CSMAR）獲得并整理而成，結果如表1所示。

2.1 披露數量及披露意愿

湖北省自2018年開始實施“上市公司倍增計劃”，旨在推動更多優質企業登陸資本市場，帶動全省經濟創新發展。湖北省企業上市政策支持體系逐步完善， 2022年3月，湖北省印發《資本市場建設“楚天行動”實施方案》提出，著力打造中部資本市場高地。如表1所示，在良好的營商環境和政府的大力扶持下，2017年93%的湖北上市公司披露社會責任信息，而2021年該比例已高達97%，這與企業披露意識的提升和證監會、交易所等部門的披露指引政策密不可分。

從表1中社會責任披露的意愿看，主動披露的公司數量和占比都穩中有升。2021年主動披露社會責任的湖北上市公司達到119家，占比為91.53%。上交所和深交所分別要求屬于治理板塊、境外上市和金融類，以及納入深證100指數的上市公司必須按規定披露社會責任報告。2021年約9%的湖北省上市公司按上述規定披露了社會責任報告。

2.2 披露公司股權性質及地域特點

尋租動機和尋租成本之間的差異導致國有企業和非國有企業在披露社會責任的不同表現[1]。國務院國資委積極制定相關指導方案推動央企控股上市公司發布社會責任報告披露相關信息，并于2022年3月成立社會責任局，要求全部央企上市公司于2023年開始必須披露ESG報告。如表1所示，從披露社會責任主體的股權性質看，國有企業披露數量穩定，統計期間披露比例連續4年保持在97.5%以上。非國有企業披露數量呈增長趨勢，但披露占比一直低于同期國有企業。

地理位置決定了企業周邊利益相關者的規模和構成，進而會影響企業所面臨的制度性壓力，企業受到各種壓力披露社會責任報告以滿足社會期望，借此體現公司的規范性和專業性，以獲得相關利益者的支持和合法性[2]。按所處地區細分，處于湖北省會武漢市的上市公司的披露數量隨上市數量逐年增加，并且5年占比一直高達100%。中心城市良好的示范作用將進一步帶動周邊城市的披露行為。

2.3 披露形式及編制依據

如表1所示，多數湖北上市公司選擇在年報中披露社會責任信息，但編制獨立社會責任報告的公司數量和占比都在增長。隨著國資委和交易所相關政策的推動，越來越多的上市公司將編制獨立的社會責任報告。

2017年湖北上市公司僅有4家采用GRI標準編制獨立社會責任報告，而經歷短短的5年時間，這一指標增至16家，分別占編制獨立社會責任報告公司和全部披露公司數量的43.24%和12.31%。采用國際指標編制報告披露社會責任信息提升了社會責任信息的可比性，有利于國內外信息使用者進一步作出對比分析。

2020年和2021年，僅有安道麥、啟迪環境和光迅科技3家湖北上市公司的社會責任報告經過第三方機構審驗，由此可見絕大多數湖北省上市公司聘請第三方機構審驗社會責任報告的動力不足。

2.4 披露事項

2.4.1 環境和可持續發展披露情況

湖北省企業積極挖掘主業與綠色低碳發展的契合點，打造綠色建筑、新能源汽車、綠色金融等綠色產品與服務，并堅持將節能減排、生態保護等實踐融入業務運營過程中。企業履行社會責任能提升綠色創新水平[3]，同時環境保護責任是上市公司應當履行的責任之一，湖北省上市公司普遍披露了其履行環境保護的情況。近年來湖北省上市公司披露環境和可持續發展的比例逐年遞增，由2017年79.80%上漲到2020年93.85%，體現出湖北省上市公司積極踐行綠色發展，貢獻“雙碳”目標實現。

2.4.2 公共關系和社會公益事業披露情況

近5年湖北省上市公司披露公共關系和社會事業的比例整體呈現逐年上升趨勢，由2017年80.81%且在2020年高達92.5%。從披露的具體內容來看，2021年前，湖北省上市公司披露的公共關系和社會公益事業大多數為保障就業人數、提供應屆大學生就業崗位，但2021年后披露內容更加多元化，更多公司披露了抗疫志愿者活動。特別是2020年新冠肺炎疫情的出現，湖北省的多數公司的社會公益事業均圍繞“抗疫”開展，如組織志愿者下沉社區、協助社區核酸檢測等，在疫情以來公司對志愿活動的重視程度有所提升。

2.4.3 社會責任制度建設、公司不足及改善措施披露情況

近5年湖北省上市公司披露社會責任制度建設、公司不足及改善措施的比例整體呈現逐年下降趨勢，普遍不足10%，且在2021年低至6.92%，其中披露公司不足之處的公司比例更少，如2020年僅兩家公司披露了不足之處和改善措施。從披露具體內容來看，關于社會責任制度的建設的內容沒有統一規定，各個公司都有自己的行業特點。但這些基本都是對本公司社會責任的履行情況進行歸納，并未形成統一框架，導致上市公司對該項內容的披露比例逐年降低。

3 湖北省上市公司社會責任履行評價分析

從2017-2021年湖北省上市公司的和訊CSR評級情況來看，當前湖北省上市公司企業社會責任評級集中于D級。將湖北省上市公司社會責任評分均值與全國均值進行對比分析，由于原始數據在2017年以后，消費者/客戶和消費者責任、環境責任兩大變量取值為0，因此本文暫不分析這兩大維度，主要對前3個維度進行對比分析（見表2），其中股東責任維度占比最大，為30%。

3.1 股東維度

通過員工責任維度得分與全國均值對比，2017-2021年普遍高于全國均值，但2020年低于全國均值，且低于上年同期值，30%的股東責任是由10%盈利指標、3%償債指標、8%回報指標、5%信披指標及4%創新指標構成，進而可知第一波新冠肺炎疫情對湖北省內社會責任披露的上市公司的盈利能力負面影響很大，但2021年第一波新冠肺炎疫情已過，隨著復工復產、動態防疫的有效展開，湖北省內企業陸續恢復正常運轉，經營狀況逐漸好轉，股東責任維度得分開始呈現大幅增長。

3.2 員工維度

通過員工責任維度得分與全國均值對比，2017-2021年普遍高于全國均值，但2020年與全國均值幾近持平，15%的員工責任是由5%員工績效層面、5%員工安全層面、5%關愛員工層面構成。由于2020年湖北省是第一波疫情受影響最大的地區，企業經營狀況惡化的同時，大量企業采取裁員降薪措施，因而員工責任維度的得分并未高于全國均值很多。然而隨著2021年企業經營狀況的好轉，員工責任維度得分也隨之增長。

3.3 社會維度

通過社會責任維度得分與全國均值對比，社會責任遠高于全國均值，20%的社會責任是由10%的公益捐贈額和10%的所得稅占比構成（服務業社會責任高達30%），說明湖北省社會責任披露企業在艱難年份更加突出的社會貢獻度，公益捐贈額度更大，在自身陷入新冠肺炎疫情困境的情況下，湖北省的上市公司卻對社會承擔起更大的責任。災情之下，企業的善意捐贈能夠彰顯社會責任感，疫情期間進行捐贈的企業具有更高的股票收益率[4]。而2021年湖北省企業社會責任得分均值增幅巨大，且遠遠高于全國均值，湖北省作為第一波疫情最大的受害地，積累了豐富的防疫經驗，更加積極地投入公益捐贈中，隨著復工復產、動態防疫的有效展開，湖北省內企業陸續恢復正常運轉，經營狀況逐漸好轉，因而在股東責任維度的評分也呈現出較大幅度上漲。

4 完善社會責任披露和履行的建議

4.1 企業強化社會責任系統性管理

企業要根據自身行業和地域等特點強化對社會責任的內涵、要求和履責路徑等方面的認識，轉變社會責任就是公益慈善的傳統、局限觀念，充分意識到履責有助于企業規避風險、提升品牌形象和財務競爭力[5]、創造經濟效益等。上市公司在年報形式以外，發布獨立的社會責任報告，結合公司網站和微信公眾號等動態窗口使社會公眾更全面地了解公司社會責任履行情況。

完善社會責任制度建設，建立健全社會責任工作領導機構，推動社會責任理念融入企業發展戰略和經營管理實際，努力提升社會責任管理水平。建設履行社會責任的企業文化，并在履行社會責任的實踐中不斷發展企業文化，實現企業經營發展與企業文化建設協調推進，特別是國有企業需發揮引領示范作用。

4.2 政府加強企業履責引導與規范

政府部門進一步發揮監督審核、政策引導的作用，推動企業履行社會責任。通過制定相應的政策指引，結合湖北省市上市公司的實際情況，對企業履行社會責任總體要求、主要內容等作出明確要求，形成規范性指導，大力推動國企和治理板塊企業發揮履行社會責任的引領示范作用。提升湖北省上市公司治理水平和核心競爭力，推動上市公司做大做強，打造中部資本市場高地。

4.3 完善第三方審驗和評級體系

湖北省上市公司自愿執行社會責任報告獨立審驗的意愿較低，政府和相關部門從政策層面引導、鼓勵規模大、影響力強、環境敏感型等企業在披露社會責任報告的同時披露其第三方鑒證報告。根據第三方鑒證報告的結論，宣傳表彰積極履責的企業，擴大企業知名度，提高其社會聲譽，并對這些企業予以經濟和政策上的扶持，由此形成良好的社會示范效應，繼而推動整個社會責任報告鑒證業務市場的發展，借助鑒證機構的專業能力提高社會責任報告的質量及可信度[6]。

評級機構豐富上市公司社會責任第三方評級的維度。上市公司綜合多家第三方評級公司的社會責任評級報告，以增強自身社會責任披露報告的評級公信力和外部對履責的監督作用。

【參考文獻】

【1】黎文靖.所有權類型、政治尋租與公司社會責任報告：一個分析性框架[J].會計研究，2012（01）：81-88+97.

【2】顏琪，趙自強.地理位置對企業社會責任披露的影響——基于A股上市公司的經驗證據[J/OL].世界地理研究，https：//kns.cnki.net/kcms/detail/31.1626.p.20210925.1004.002.html.

【3】肖小虹，潘也，王站杰.企業履行社會責任促進了企業綠色創新嗎？[J].經濟經緯，2021，38（03）：114-123.

【4】李衛兵，楊詠文.企業社會責任與股票收益率：利他與利己能兼顧嗎？——來自新冠肺炎疫情期間的證據[J].南方金融，2021（04）：56-70.

【5】王永德，王晶.區域經濟質量、企業社會責任與財務競爭力[J].財會通訊，2021（06）：66-70.

【6】黃瓊，蘇英健.我國企業社會責任報告第三方鑒證現狀剖析[J].財會月刊，2016（20）：85-87.