企業內部控制問題及對策研究

【摘 "要】隨著當前經濟社會的快速發展，企業在不斷發展的過程當中也遇到了一些問題，任何企業的經濟發展與各項管理制度之間的關系都是非常密切的。因此，企業要想讓其經濟能夠持續健康發展，就必須解決兩個問題，一是避免企業管理風險，二是整治管理不規范的問題。同時，企業要堅持可持續發展的原則，不斷提高企業內部控制管理工作的水平以及質量。內部控制是企業進行管理的一種重要方式，企業強化內部控制管理，能有效完善企業內部治理體系，增加企業的經營效益。論文對企業內部控制工作當中存在的問題進行分析，并提出相應的對策措施予以解決。

【關鍵詞】企業；內部控制；問題；對策措施

【中圖分類號】F275 " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " 【文獻標志碼】A " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " 【文章編號】1673-1069（2023）01-0084-03

1 引言

企業進行內部控制工作的根本目的在于通過建立一套相對完善的控制體系，對企業內部相關工作進行管理控制，避免日常生產經營活動當中可能產生的風險。企業內部控制是企業現代化經營管理的重要方式，企業的內部控制工作能夠有效地提高企業綜合管理水平，進而避免經營風險，促進企業持續、健康發展。當前社會市場競爭日益激烈，企業要想在市場環境中站穩腳跟并不斷發展，就必須加強對內部控制的重視，因此本文對企業內部控制當中存在的問題進行研究，是具有非常重要的現實意義的。

2 企業內部控制概述

2.1 企業內部控制的含義

內部控制實際上就是為了有效地將企業生產經營活動過程當中有可能出現的各種風險進行控制管理，確保相關的法律、法規以及企業制定的各項規章制度能夠較好地被落實執行。企業內部控制工作能夠有效地保障企業自身財產的安全以及財務相關信息的真實性以及完整性，企業內部控制是企業對自身內部所采取的能夠有效提高生產經營效益、完善經營管理制度的一種方法。依照國家財政部門、證監會、審計部門等共同制定印發的企業內部控制的要求規范，企業的內部控制實際上就是為了真正將企業內部控制目標進行實現的過程，而企業要想實現這一目標，其董事、管理人員以及全體工作人員必須要齊心協力。企業內部控制工作主要包含以下5個重要元素：一是企業內部環境，主要包括企業內部控制制度的構建及相關的影響因素；二是風險的評估，主要包括辨別、分析可能會影響企業生產經營目標實現的各種外界風險因素，以及所需要采取的有針對性的對策或措施；三是控制活動，其中包括能夠實現企業內部控制目標而使用的各種方式方法，如對預算進行控制、授權批準等；四是信息的溝通交流，主要包括精確、及時地采集傳輸與企業生產經營有關系的各種資料信息，并在企業內部迅速進行傳輸以及使用；五是內部的監督管理，主要包含企業對自身內部控制的實際情況進行監督管理以及評估，及時發現存在的問題隱患并進行優化完善[1]。

2.2 企業內部控制的重要意義

企業進行內部控制的主要意義在于：

第一，當前市場經濟發展越來越快，為了在生產經營的過程當中避免各類市場風險，企業必須要快速提升自身管理水平，跟上時代發展的腳步，這也促使內部控制成為保障企業實現生產經營發展目標的最好方式。

第二，一家成熟并且有發展前景的企業必須要有足夠的能力對可能面臨的風險進行辨別以及評估，并且能及時采取有針對性的措施進行防范化解。所以企業必須要不斷提升自身在市場當中的競爭力以及生產經營管理水平，進而在每一個生產經營的階段遇到風險時都能迅速地解決問題，盡量降低風險對企業造成的損失，這是企業內部控制的重要作用[2]。

3 企業內部控制需要遵循的原則

3.1 遵循成本效益原則

成本效益原則也會被叫作生產經營成本與生產經營效率效果的原則，其實就是說企業內部控制要對生產投入的成本以及預期的經營效益進行權衡，要用合理恰當的成本對企業生產經營的過程進行有效的控制管理。

3.2 遵循適應性原則

所謂的適應性原則，就是要求企業的內部控制要與企業生產經營的規模、業務工作覆蓋的范圍、市場競爭當中企業所面臨的實際情況等相適應，而且這一適應過程是動態變化的，企業要根據實際情況的變化及時合理地對其進行調節。要想滿足適應性的原則，企業在進行內部控制的時候，要全面地考慮到企業自身發展的實際情況，要合理地對內部控制進行及時調整，確保與企業發展方向相適應。

3.3 遵循平衡性原則

這里所說的平衡性原則，實際上就是指企業內部控制要在治理控制結構、對內部控制部門的設置、對權力職責的分配以及在業務程序等各個方面相互制約以及監督管理，與此同時，還需要適當地提高生產經營的效率，只有內部控制能夠平衡穩定地發展，才能夠讓企業內部各部門平衡穩定發展，避免短板現象發生[3]。

3.4 遵循全面性原則

這里所說的全面性，實際上就是要求企業內部控制必須貫穿于企業領導決策層，對策略進行執行以及對執行過程進行全過程監督。企業內部控制的范圍要覆蓋到所有業務部門以及其他的附屬單位，只有這樣才能對企業整體進行全面有效的內部控制，否則一旦有一部分存在漏洞，而沒有進行內部控制，將會出現各種生產經營風險隱患，進而影響到企業整體的正常發展和經營管理。

4 企業內部控制存在的問題

4.1 企業缺乏良好的內部控制環境

企業內部控制環節對實際的治理效果存在較大影響，在缺乏良好內控環境的情況下，企業管理水平不斷下降，容易受到風險因素的影響。造成企業內控環境不佳的因素較多，主要包括：企業管理人員和職工的素質相對不高，缺乏對企業內控的正確認識。企業經營過程中，管理者享有的權力往往較大，與其承擔的責任并不相符，同時企業內部缺乏相關的約束機制，導致管理者往往缺乏自我管理意識，不主動進行自我提升和反思。管理者對內控的忽視使其在工作中容易對下層的職工帶來不良影響。企業職工在工作中缺乏主人公意識，認為企業內控是管理者的工作，因此對企業的內控工作認識不足，且不主動參與到相關管理工作中，導致企業內控措施的落實效果相對不理想。在該情況下，企業的內控環境相對較差，不能有效優化企業內控效率。

4.2 內部控制制度不夠完善

內部控制制度是企業建立的、具有一定約束的管理措施，其目的在于增強企業的競爭能力，提升工作質量和效率，對企業的穩定發展有著促進作用。但在部分企業中，仍存在內控制度不完善的情況，如在制定內控制度時，未明確不同部門職工的具體職責，導致工作效率下降，或審批和檢查等不夠嚴謹，管理程序運行不暢，導致企業的財務和業務等管理部門面臨較大的風險。此外，內控制度設置過程中，往往忽視對風險的識別和評估。風險管理是企業內控中的重要部分，需要充分結合企業的運行情況和市場變化完成風險識別，從而降低風險帶來的影響。但企業管理人員往往過于重視風險的事后處理，忽略風險的預估和事前控制，導致企業經濟效益容易受到嚴重影響[4]。

4.3 治理結構和績效考評制度缺乏科學性

恰當的內控治理結構和績效考評制度能夠保障企業穩定發展。企業通過績效考核評價制度了解員工的工作能力和狀態，借助評價制度對員工進行激勵和督促，從而提升企業內部活力。但部分企業忽視對控制力結構的優化，同時績效考評制度不夠科學，如直接套用績效考核理論忽視企業實際經營指標；或績效考核指標、內容、權重的設置不合理，人為設制指標，與員工實際工作情況不符，使績效考核無法順利進行，等等。

4.4 反舞弊機制不健全

企業內控管理過程中，由于反舞弊機制不健全，使得內部審計功能缺失，監督管理體系落實效果不理想，致使企業出現貪污腐敗等不良情況的概率較大，嚴重制約企業的實際發展。

主要體現在：一是缺乏反舞弊意識，企業未充分意識到內部審計工作的重要作用。二是審計功能未落實，企業未設置獨立的內部審計機構，使得審計人員無法執行相關的監管任務，最終使財務等部門的經營管理漏洞無法被發現，進而出現嚴重的風險。三是監管體系不完善，企業未設置內部監督和外部監督體系，導致內部控制管理工作無法順利進行。由于企業監管機制失效，對企業發展現狀缺乏了解，導致無法為內部控制提供支持，進而使企業的效益無法得到保障。

5 提高企業內部控制水平的措施

5.1 強化對企業內部控制環境的改善

企業內部控制工作的水平以及質量，不僅僅是依賴于企業管理者，還需要企業當中所有工作人員的共同努力。管理者對于內部控制的認知會直接影響到企業后期的發展以及所采取的措施，進而就會影響到企業內部控制工作的效率以及成效。因此，要想改善當前企業內部控制的環境，企業領導要提高對內部控制工作開展的重視程度，并且全體員工也要共同參與到這一工作當中來。要想增強全體員工的內部控制意識，企業管理人員要加強對員工的培訓教育，定期開展培訓教育專題會議，提高員工的個人能力以及綜合素質，讓所有的員工都認識到企業進行內部控制是為了提高企業的效益，企業進行內部控制關乎每一名員工的切身利益，這樣企業管理人員以及工作人員對于內部控制的認知就會有一定的提高，進而在企業營造更好的內部控制環境。

5.2 建立完善的內部控制制度

內部控制制度對于企業的管理能夠起到保駕護航的作用，制度也是所有內部控制工作開展的基礎，企業應當依照其發展的實際需求，不斷完善內部控制制度。

第一，應明確內控制度的具體內容。企業內部控制制度應包括兩個部分，一是會計控制制度，二是管理控制制度。在完善制度時，應根據相應的需求合理設置。如會計控制制度是針對企業財務資產安全管理和財務信息真實完整設置的控制制度；管理控制制度是為保障企業經營戰略的有效落實制定的。相關人員應針對企業內部情況，合理設置控制制度，確保全面覆蓋企業經營內容。

第二，充實內部控制度的基本結構。首先，應合理優化控制系統。在制度要求下構建內控系統，對企業經濟業務和活動進行審核與識別，并為其提供批準權限；明確不同部門的具體職責以及部門的崗位工作內容，以確保企業業務和活動順利進行；加強對財務的控制管理，嚴格識別與審核，確保財務數據真實有效。其次，合理制定會計系統。在制度條件下優化會計系統，降低財務計算和處理難度，同時，提高數據的計算準確性，提升財務管理效率。最后，加強風險識別與防控。企業應建立風險預估體系，自動采集風險信息并識別，提前做出預警，使企業能夠更好地應對風險，降低風險影響，進一步加大企業的內部控制力度[5]。

5.3 構建完善的治理結構與績效考評制度

企業考核評價工作人員要加大對企業內部控制工作成效的考核力度，不斷完善優化績效考評制度，要將內部控制工作成效進行單列考核內容，加大分值權重，并將其納入對工作人員的年度考核當中，要將內部控制工作成效考評與人員的晉升以及獎金發放進行掛鉤，這樣才能夠提高所有工作人員對內部控制工作的重視程度，進而才能夠在工作當中主動作為，提高內部控制工作的效率以及質量。同時，在治理結構的完善過程中，推進企業結構改革，積極轉變傳統的經營機制，探索有效的治理方式，合理分配各項權責，充分堅持不相容崗位相分離原則，加強對企業內部的全面監督，強化相關審批職權，不斷優化治理結構，有助于解決企業內部的各項問題，對員工行為具有一定的約束作用，有效提升企業內部治理水平。在此過程中，注重績效考核，完善考評制度內容，加強績效考核與獎懲制度的聯系，并

將風險防范作為重要的考評依據，從而提高企業內部控制力度。

5.4 完善反舞弊機制，加強內控監督

企業要對內部控制工作進行監督，要對工作人員以及監督管理人員的責任進行明確；要對企業財務管理的結構進行完善優化，避免財務工作人員出現徇私舞弊、貪污等行為；要利用監督以及管理的方式對企業財務工作進行全面的控制管理；確保企業的資金流入以及流出都是合規合法的。此外，企業還要建立反舞弊機制，在出現問題的時候及時找到問題的根源并進行追責，避免資金損失，保護企業的財產安全。在反舞弊機制構建過程中，應當落實具體職責，建立相應的控制環境，要求員工對控制舞弊行為負有責任，積極落實崗位職責以及權利授予，制定詳細的員工守則，有效避免舞弊行為的發生。同時，還需制定評估風險程序，構建控制機制，加強對企業內控監督，并通過舉報信息對舞弊行為加以核查以及處理。并且，在監督機制的制定過程中，需嚴格落實責任追究制度，企業管理層不斷對反舞弊措施展開全面監督，明確其具體落實情況，并對舞弊風險做出準確評估。內審部門則需圍繞舞弊風險展開充分考量，不斷將舞弊調查工作納入內部審計范圍中，有助于相關部門及時發現舞弊現象，有效采取調查程序，加強對有關行為的整改，追究責任人的具體責任。

6 結語

綜上所述，隨著競爭的日益激烈，企業開始更多地關注如何更好地開展內部控制工作以提高管理水平。針對企業在內部控制系統實施中存在的各類問題施以相應的措施，如在資金、銷售、采購等方面實行精準控制，對內部環境不斷優化，對內部控制模式不斷改善，才能進一步提升內部控制的有效性，實現企業的管理目標。

總之，企業開展內部控制工作能夠更好地發現其在經營過程當中出現的問題并采取有效措施予以解決，推動企業健康穩定發展。

【參考文獻】

【1】林永健.基于風險管理的中小企業內部控制問題及對策研究[J].財會學習，2021（05）：183-184.

【2】許高桐.中小企業內部控制問題及對策研究[J].北京印刷學院學報，2018，26（08）：88-91+98.

【3】錢偉.我國中小企業內部控制問題及對策研究[J].現代商貿工業，2017（28）：115-117.

【4】劉曉東.我國企業內部控制問題及其對策[J].保險職業學院學報，2009，23（05）：55-57.

【5】江純.我國中小企業內部控制問題及對策研究——以M公司為例[J].中國市場，2015（45）：119-120.