我國民營企業(yè)內部審計問題與對策

［摘 要］民營企業(yè)作為促進國民經濟發(fā)展的重要動力，對于增強國家的總體經濟實力、保持經濟穩(wěn)定增長有著十分重大的意義。在過去的20年中，我國50%以上的出口貸款是由民營和小型企業(yè)創(chuàng)造的，民眾創(chuàng)業(yè)在增加就業(yè)機會、促進市場經濟發(fā)展和技術創(chuàng)新方面發(fā)揮著重要作用。而民營企業(yè)要想在激烈的市場競爭中謀求發(fā)展，就要建立完善的自我防御體系，這就需要企業(yè)做好內部審計。文章立足于內部審計的內涵，以民營企業(yè)阜陽LY有限公司為例，指出一些民營企業(yè)在實際發(fā)展過程中存在的內部審計問題，并針對問題提出相應的對策，以供參考。

［關鍵詞］民營企業(yè)；財務管理；內部審計

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.06.002

［中圖分類號］F239.45 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）06-0007-03

1" " "民營企業(yè)內部審計概述

1.1" "內部審計的定義

2001年，國際內部審計師協(xié)會（Institute of Internal Auditors，IIA）修訂的《內部審計實務標準》中第七次修改了內部審計的定義：內部審計是企業(yè)或內部其他組織對單位各種業(yè)務決策和外部控制管理活動績效開展的一種獨立公正評價。它通常是指有高度組織的，利用一些比較先進、可行的方法去全面改善企業(yè)風險防范以及控制治理的程序，從而更好地實現(xiàn)目標。

1.2" "民營企業(yè)內部審計的特點

為了滿足自身經營管理的需求，一些民營企業(yè)會設立內部審計部門。民營企業(yè)由于規(guī)模大小不一且生產經營模式多樣化，在實施內部審計方面沒有統(tǒng)一的模式，具有一定的復雜性。但是，由于民營企業(yè)內部審計首要的是保護投資人的財產安全，所以民營企業(yè)內部審計的目標具有明確性。圍繞著明確的目標，在審計方法和程序上，民營企業(yè)內部審計具有靈活性［1］。

2" " "阜陽LY有限公司概況及其內部審計現(xiàn)狀

2.1" "阜陽LY有限公司基本情況

安徽省阜陽市LY有限公司于2001年成立，成立之初主要從事糧食收儲，是家庭小作坊式企業(yè)，現(xiàn)在已經發(fā)展成為糧食深加工的大型企業(yè)，是安徽省一家典型的家族企業(yè)。

當前，阜陽LY有限公司一共有3家農產品加工企業(yè)，主要分布在阜陽市潁州區(qū)，資產總額達到4億元。多年來，阜陽LY有限公司的營利性業(yè)務主要是農產品的儲存及對其進行加工銷售。2009年，該公司進行多元化發(fā)展，把業(yè)務拓展到化工產業(yè)，并在2009年底進行投產。但由于公司對化工行業(yè)不熟悉，加之整體行業(yè)低迷，項目停止，大量生產工人被辭退，只留下一部分行政人員。2012年，阜陽LY有限公司再次進行投產，將潁州地區(qū)兩個分公司的收益都投到化工項目中，但公司對化工業(yè)經驗仍然不足，使公司的整體效益低下。

通過這次采訪，筆者對該公司生產經營銷售的各類農產品及其基本組成情況有了大致的了解，該公司經營者本身已經具有較強的專業(yè)化能力和農村產品市場運作的能力，農村市場管理經驗豐富，在當?shù)亻_創(chuàng)并發(fā)展形成了具有相當規(guī)模的大型現(xiàn)代化農產品專業(yè)加工食品企業(yè)，為當?shù)匾恍┴毨Т迕窬蜆I(yè)創(chuàng)造了條件，提供了大量且穩(wěn)定的勞動力就業(yè)和發(fā)展機會，得到了當?shù)貜V大居民群眾的一致肯定。伴隨著公司規(guī)模的不斷擴大，家族企業(yè)的短板越來越突出。潁州地區(qū)的分公司因為離總部較遠，在實際經營管理中，分公司管理人員完全掌握了公司的生產管理權，導致分公司管理漏洞多，浪費公司的人力資源。此外，分公司在人事安排上存在任人唯親的現(xiàn)象，其他員工幾乎沒有升職的機會。家族親屬的能力參差不齊，導致公司管理不善，生產效率低。當前，除了公司總部能實現(xiàn)盈利，其他分公司基本上處于虧損狀態(tài)。

2.2" "阜陽LY有限公司內部審計的現(xiàn)狀

阜陽LY有限公司的總部在阜陽，公司成立初期沒有在公司內部設立審計部門。隨著公司經營領域范圍的不斷擴大，企業(yè)里各個部門工作人員分工越來越細，員工人數(shù)不斷增長，在這種背景下，公司高管才意識到企業(yè)內部審計是至關重要的。

2001年，阜陽LY有限公司的高層決定在各分公司財務部門中抽調出一名業(yè)務能力較強的財務人員，在各公司業(yè)務部門中抽調一名業(yè)務文員，共同組建該公司的內部審計部門。該審計部門由公司總部董事會直接領導，負責對各個分公司內部日常業(yè)務及賬務的監(jiān)督審核。審計部門的財務人員在業(yè)務文員的積極配合下，快速熟悉各個分公司的業(yè)務及相關賬務情況。在各分公司正式成立運營初期，審計部門對各個分公司的固定資產進行實地盤點清查，及時與賬面進行核對；對資產的收支情況全部進行詳細的賬務審計，確保初期賬務的準確性。

3" " "阜陽LY有限公司內部審計存在的問題

3.1" "公司審計范圍比較狹隘

筆者通過分析阜陽LY有限公司近幾年的發(fā)展情況，發(fā)現(xiàn)該公司總部的高層管理者對內部審計認識不到位，認為公司和資產都是自己的，公司所擁有的人財物都由自己支配，內部審計部門只需要簡單地對公司收入、支出、費用、成本及損益進行審查。基于此，阜陽LY有限公司的內部審計以財務審計為主，范圍比較狹隘，重點檢查和監(jiān)督財經法規(guī)和本企業(yè)各項制度的執(zhí)行情況，以糾錯防弊為目的，審計對象主要是公司的憑證、賬簿與報表，很少涉及企業(yè)的經營管理、內部控制、經濟效益等領域，缺少全方位的宏觀審計思維。

3.2" "內部審計程序不規(guī)范

由于公司對內部審計認識不到位，內部審計部門的設立與財務部門及業(yè)務部門掛鉤，內部審計部門獨立性不足，嚴重影響了內部審計結果的科學性和有效性［2］。另外，阜陽LY有限公司內部審計工作的開展缺少統(tǒng)一的行業(yè)規(guī)范和審計操作標準，與外部審計之間缺乏聯(lián)系，主要是領導臨時安排，且審計前一般不下達審計通知、不編制審計計劃，審計結束后不與審計對象進行溝通，整個內部審計程序不夠規(guī)范［3］。除此之外，內部審計報告的歸檔管理也不規(guī)范，審計底稿過于簡單或者根本不留底稿，無法體現(xiàn)審計的全過程和審計結果。

3.3" "內審部門職能履行不到位

阜陽LY有限公司內部審計部門設置不規(guī)范，加之公司采用的是家族式的管理模式，在一定程度上制約了內部審計工作的開展，對審計人員發(fā)揮內部審計監(jiān)督和服務職能有一定的限制，使得內部審計部門職能履行不到位。一方面，由于公司高層管理者直接領導內部審計部門，高層管理者個人的工作習慣及作風會直接影響內部審計部門的工作方向和內容，使內審人員難以有效開展工作。另一方面，公司內部審計部門未將審計結果與公司發(fā)展情況關聯(lián)起來，審計結果更多的是一個“擺設”，無法對公司的發(fā)展起到促進作用［4］。比如，有內審人員在審計中發(fā)現(xiàn)分公司年收入水平較低的其中一個問題是處理短期借款未如期進行，未按照規(guī)定向借款人收取一定的滯納金，其雖然在審計結果中反映出了此問題，但后續(xù)未對滯納金是否收回進行監(jiān)督，并且未就短期借款情況對另外兩個分公司進行專項審計。

3.4" "內部審計人員素質不高

當前，民營企業(yè)的發(fā)展面臨更多的問題及挑戰(zhàn)［5］，阜陽LY有限公司也是如此，急需高素質的人才來推動企業(yè)發(fā)展，因此其提高了對內部審計人員的要求［6］。只有精通企業(yè)業(yè)務且具有經濟、法律、財務管理、審計等多領域知識和能力的復合型內部審計人員，才能滿足企業(yè)發(fā)展和審計的需要。但阜陽LY有限公司的審計部門人員是由其他部門抽調過來的，業(yè)務能力比較單一，且未經過專業(yè)的審計培訓，缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧［7］，簡單地把審計看作查賬，不利于發(fā)揮內部審計的作用，很難滿足公司當前和未來發(fā)展的需要。

4" " "阜陽LY有限公司內部審計問題的對策

針對上述阜陽LY有限公司內部審計存在的不足和問題，筆者從阜陽LY有限公司具體情況出發(fā)，總結出以下幾點有效應對的建議。

4.1" "拓寬審計內容的領域

目前，阜陽LY有限公司內部審計主要集中于對企業(yè)內部規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，忽視對投資與管理價值增值方面的審計，內部審計未完全發(fā)揮作用。基于此，阜陽LY有限公司應從以檢查、評價為主要內容的內部控制審計向以改善企業(yè)運行狀況和提高企業(yè)收益為主要內容的管理審計轉變［8］，拓寬審計領域。此外，內部審計人員不僅要發(fā)現(xiàn)問題，還要加強對問題整改的監(jiān)督，為管理者不斷完善制度提供助力，積極推動內部審計與企業(yè)管理的融合［9］。

4.2" "提高內部審計人員素質

內部審計人員的整體素質是影響內部審計能否順利開展的因素之一。因為審計人員的素質能力是內部審計順利施行的根本保證。在企業(yè)內部，如果內部審計人員缺乏專業(yè)知識，或所學的知識不能應用到審計工作中，將嚴重影響內部審計的結果和反饋。通常情況下，具備良好財務專業(yè)素養(yǎng)的人員是公司的財務人員，但是他們無法滿足公司的內部審計需求。因此，阜陽LY有限公司要規(guī)范完善內部審計相關制度，重點加強對內部審計人員的培訓，提高內部審計人員素質［10］。例如，公司可與專業(yè)的審計機構合作，邀請專業(yè)審計人員對內部審計人員定期開展審計專業(yè)知識方面的培訓，或派遣內部審計人員到專業(yè)審計機構深入學習、進修，不斷幫助內部審計人員提高審計專業(yè)水平。此外，公司要招聘專業(yè)的審計人員，從人員構成上增強內部審計團隊力量，并加強專業(yè)審計人員與財務人員的交流，從而全面提高內部審計團隊的專業(yè)水平。

4.3" "優(yōu)化內部審計方式方法

隨著企業(yè)生產規(guī)模的擴大，阜陽LY有限公司應以經營目標為中心，監(jiān)督和控制公司的經濟活動，利用內部審計的獨特性來優(yōu)化公司管理。根據(jù)公司自身的特點，制定一套完善的適合本公司發(fā)展的審計標準，從事前、事中及事后3個方面開展審計。尤其是對于公司的重大決策、重點項目及投資數(shù)額較大的項目，要積極進行事前審計，還要對公司的經營活動進行及時的監(jiān)督［11］。同時，內部審計人員可以借助外部審計的力量，采取內外部審計相結合的方式，提高審計結果的科學性。內外部審計相結合，一方面可以彌補內部審計的不足，另一方面可以使內審人員學習外部審計人員的工作技巧，以此進一步提高業(yè)務水平。

4.4" "加強內部審計職能的拓展

阜陽LY有限公司要將內部審計職能由單一的經濟監(jiān)督職能向以經濟監(jiān)督和經濟評價為基本職能的多職能轉變［12］。此外，公司要樹立“審計不是為了發(fā)現(xiàn)問題，而是為了解決問題、更好地服務于企業(yè)發(fā)展”的理念，通過加強內部審計監(jiān)督和評價，轉變審計職能，及時有效地發(fā)現(xiàn)公司在管理運營中存在的漏洞和隱患，結合公司自身狀況，對問題進行科學合理的分析，針對性地提出整改措施［13］。除此之外，公司要確保審計人員發(fā)現(xiàn)的問題得到及時整改，確保各項政策制度真正得到貫徹落實［14］。

5" " "結束語

要想做好內部審計工作，企業(yè)必須要調動相關部門的積極性，充分取得各部門的支持，只有這樣，才能確保內部審計工作順利開展，相關問題得到及時整改。因此，阜陽LY有限公司要設立一個專業(yè)的內部審計部門，保證其獨立性和權威性，健全內部審計制度，打造專業(yè)的內部審計團隊，調動公司全體員工的積極性，使其配合內審人員的工作，進而提高審計結果的科學性和有效性，使審計結果更好地促進公司發(fā)展。

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