國有企業(yè)內(nèi)部控制中的問題與對策分析

［摘 要］社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境下，國有企業(yè)始終處于主導(dǎo)地位，其發(fā)展對于實現(xiàn)經(jīng)濟的長遠健康發(fā)展意義重大。經(jīng)濟體制改革背景下，想要將國有企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展中的積極作用充分發(fā)揮出來，就應(yīng)做好企業(yè)內(nèi)部控制工作。文章從國有企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵出發(fā)，分析國有企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，并提出有效的對策，希望能夠促進國有企業(yè)內(nèi)部控制水平提高。

［關(guān)鍵詞］國有企業(yè)；內(nèi)部控制；內(nèi)部監(jiān)督

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.06.005

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）06-0016-03

0" " "引 言

近年來，伴隨著全球化進程的加快以及市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，國有企業(yè)想要更好地迎合市場發(fā)展趨勢、實現(xiàn)全面健康發(fā)展，必須做好內(nèi)部控制工作，通過高效的內(nèi)部控制，保障財務(wù)信息的真實性和完整性，實現(xiàn)對各種經(jīng)營活動的約束管理，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供良好支撐。新常態(tài)下，國有企業(yè)面臨的經(jīng)營發(fā)展環(huán)境發(fā)生了很大變化，如果繼續(xù)沿用以往的內(nèi)部控制理念和方法，內(nèi)部控制實施的效果就會受到影響，甚至可能引發(fā)各種各樣的問題。

1" " "國有企業(yè)內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是企業(yè)在實施生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的過程中，為了能夠確保管理目標順利實現(xiàn)，在企業(yè)內(nèi)部采取的相關(guān)措施。借助有效的內(nèi)部控制，企業(yè)的凝聚力可以得到強化，部門及員工的工作效率能夠得到提高，企業(yè)的核心競爭力也可以得到保障。對比常規(guī)企業(yè)，國有企業(yè)有著更加豐富的內(nèi)部控制資源，同時對內(nèi)部控制也有更大的需求。內(nèi)部控制本身是一個動態(tài)化的過程，國有企業(yè)在開展內(nèi)部控制的過程中會受到很多因素的影響，導(dǎo)致內(nèi)部控制存在一些不足和問題，如內(nèi)控手段落后、管理觀念保守等，從而引發(fā)國有資產(chǎn)流失的問題。對此，國有企業(yè)需要切實做好內(nèi)部控制工作，對財務(wù)體系進行優(yōu)化和完善，以此來規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營風險、保障資金安全。

2" " "國有企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

2.1" "內(nèi)部控制體系不完善

部分國有企業(yè)在實際運營中欠缺對市場環(huán)境的全面細致分析，存在盲目擴大市場經(jīng)營范圍的情況，引發(fā)資金緊張，甚至導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，嚴重影響了生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利開展。想要避免上述問題，國有企業(yè)必須切實做好內(nèi)部控制工作，對內(nèi)部控制體系進行完善，以此來實現(xiàn)對運營漏洞的有效填補。在企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善、體制機制更新不及時的情況下，國有企業(yè)財務(wù)資金管理可能會出現(xiàn)相應(yīng)的問題。在沒有及時對內(nèi)部控制漏洞進行填補的情況下，企業(yè)可能出現(xiàn)違規(guī)操作的情況。部門之間欠缺有效的溝通和交流，協(xié)作意識淡薄，容易造成企業(yè)內(nèi)部環(huán)境不和諧，影響各項工作的有效落實［1］。

2.2" "內(nèi)部監(jiān)督機制不健全

伴隨著國企改革的深化，企業(yè)方面應(yīng)該重視內(nèi)部監(jiān)督管理，如果欠缺完善的監(jiān)督管理機制，則員工對于工作的積極性會受到很大影響。部分企業(yè)雖然建立了相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督機制，但是存在內(nèi)部控制落實不到位、監(jiān)督檢查意識落后等問題，監(jiān)督機制并不能得到有效的貫徹落實，相關(guān)人員沒有及時對執(zhí)行力不足的問題進行解決，對問題的分析很多時候停留在表面，實際效果并不十分理想。另外，很多國有企業(yè)沒有重視內(nèi)部審計工作，在實施財務(wù)審計的過程中，存在流程混亂、操作不規(guī)范的現(xiàn)象，在對資金周轉(zhuǎn)、資金核算、預(yù)算管理等工作進行處理時，缺乏專業(yè)的工作人員，財務(wù)信息的完整性和真實性無法得到保障，引發(fā)了資金使用不合理、資源分配不科學(xué)的問題，也為貪腐提供了相應(yīng)的條件，導(dǎo)致國有資產(chǎn)的安全性受到了很大威脅。在欠缺嚴格審計管理的情況下，企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定性受到很大影響，資金鏈斷裂風險大大增加［2］。

2.3" "內(nèi)部控制重點不明確

國有企業(yè)的規(guī)模相對較大，在開展內(nèi)部控制工作的過程中需要做好統(tǒng)籌兼顧，而從實踐的角度分析，想要兼顧所有的內(nèi)控事務(wù)則存在較大難度。不少企業(yè)本身欠缺對內(nèi)部控制的合理規(guī)劃，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的實施相對混亂，存在內(nèi)控重點不明確的問題。而在欠缺明確的內(nèi)部控制重點和目標的情況下，國有企業(yè)很難實現(xiàn)對內(nèi)部控制資源的優(yōu)化配置，導(dǎo)致很多資源處于閑置狀態(tài)，或者出現(xiàn)了資源浪費問題。在長期發(fā)展過程中，部分國有企業(yè)沒有養(yǎng)成良好的內(nèi)部控制習慣，內(nèi)部控制工作中存在的重點缺失的問題始終沒有能夠得到有效解決。

2.4" "內(nèi)部控制環(huán)境不完善

相關(guān)調(diào)查顯示，很多國有企業(yè)都存在內(nèi)部控制環(huán)境不完善的問題，部分地方性國有企業(yè)對于內(nèi)部控制欠缺有效認知，甚至直到最近幾年才開始真正接觸內(nèi)部控制，內(nèi)部控制意識薄弱，缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制環(huán)境，嚴重影響了內(nèi)部控制工作的貫徹落實。企業(yè)文化是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的一個重要組成部分，對國有企業(yè)而言，想要確保內(nèi)部控制工作得到貫徹落實［3］，就需要重視企業(yè)文化的建設(shè)工作，借助良好的企業(yè)文化提高員工的凝聚力。但就目前來看，部分國有企業(yè)對企業(yè)文化建設(shè)不夠重視，無法為內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)和完善提供良好支撐，也在一定程度上影響了企業(yè)的健康發(fā)展［2］。

2.5" "人員素質(zhì)有待提高

國有企業(yè)內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)性很強的工作，要求各部門員工都能夠參與進來，以保障內(nèi)部控制實施的有效性。但是，現(xiàn)階段部分國有企業(yè)沒有重視員工內(nèi)部控制意識的培養(yǎng)，引發(fā)了內(nèi)控人才缺失的問題。另外，國有企業(yè)在人才選拔、人才任用以及人才管理方面采用的依然是傳統(tǒng)模式，由人事部門負責員工的任用和調(diào)配，這在一定程度上挫傷了員工對工作的積極性［4］。

2.6" "風險管控相對薄弱

在實施風險管控工作的過程中，如果不能進行嚴格把關(guān)，則國有企業(yè)可能會面臨一些潛在的風險問題。部分國有企業(yè)在開展經(jīng)營管理活動時，依然沿用傳統(tǒng)的經(jīng)驗和模式，并不能很好地適應(yīng)市場發(fā)展環(huán)境，存在市場化程度不高的情況，無法很好地滿足市場發(fā)展需求，導(dǎo)致企業(yè)競爭力弱化。而在欠缺完善內(nèi)控機制以及風險控制意識薄弱的情況下，國有企業(yè)在遭遇經(jīng)營風險時，無法及時作出有效應(yīng)對，也不能夠制定出科學(xué)有效的應(yīng)對措施，導(dǎo)致風險造成的損失增大。

3" " "國有企業(yè)內(nèi)部控制問題對策

3.1" "完善內(nèi)部控制體系

國有企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實際情況以及發(fā)展規(guī)劃，對內(nèi)部控制體系進行完善，設(shè)置好相應(yīng)的內(nèi)部控制風險點，做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制，優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，同時也必須對各部門之間的溝通機制以及相關(guān)職責進行明確。從提高企業(yè)市場競爭力的角度來看，國有企業(yè)需要對相應(yīng)的決策機制進行調(diào)整優(yōu)化，革新組織結(jié)構(gòu)，提升內(nèi)部結(jié)構(gòu)的科學(xué)性［5］。具體來說，國有企業(yè)應(yīng)該定期組織員工學(xué)習內(nèi)部控制相關(guān)的知識，確保其認識到內(nèi)部控制的重要性，強化部門之間的溝通協(xié)作，打造出一體化的信息交流平臺，加速信息的傳遞和更新。另外，企業(yè)管理層需要對內(nèi)部控制觀念作出改善，緊跟時代發(fā)展步伐，提升內(nèi)部控制工作實施的有效性。財務(wù)部門應(yīng)該編制相應(yīng)的內(nèi)部控制分析報告以及執(zhí)行方案，在各個環(huán)節(jié)對內(nèi)部控制相關(guān)的體系進行完善，革新現(xiàn)有的組織架構(gòu)，將扁平化的組織結(jié)構(gòu)融入內(nèi)部控制中，為不同部門之間的信息共享提供便利。同時，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專門的內(nèi)部控制部門，加強其與企業(yè)財務(wù)部門、人力資源部門等部門的相互協(xié)作，構(gòu)建起專業(yè)化的內(nèi)部控制隊伍，保證內(nèi)部控制實施的效果。

3.2" "健全內(nèi)部監(jiān)督機制

內(nèi)部監(jiān)督是確保內(nèi)部控制工作有效貫徹落實的關(guān)鍵，對國有企業(yè)而言，如果想要實現(xiàn)穩(wěn)定健康發(fā)展，其必須建立健全相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督機制，提高自查能力，及時找出經(jīng)營管理中存在的問題，并對問題進行解決。管理層應(yīng)該履行好自身的監(jiān)督管理職責，對于內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為和不良風氣，需要及時制止，確保企業(yè)能夠在健康和諧的環(huán)境下實現(xiàn)穩(wěn)定運行。審計部門應(yīng)該將自身的作用充分發(fā)揮出來，做好對財務(wù)活動的監(jiān)督管理，切實保障內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，推動企業(yè)相關(guān)工作順利開展［6］。在落實內(nèi)部審計監(jiān)督的過程中，必須增強審計部門的專業(yè)性，提高審計人員的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)，借助有效的內(nèi)部審計監(jiān)督來為企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效落實提供良好支撐。

3.3" "確定內(nèi)控重點項目

在實施內(nèi)部控制的過程中，國有企業(yè)不僅需要做好體系機制的建設(shè)和完善，也應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)營發(fā)展情況，確定好內(nèi)部控制的重點，提升內(nèi)部控制工作的針對性和有效性。以某國有企業(yè)為例，其在實施內(nèi)部控制工作時，將財務(wù)層面的內(nèi)部控制作為核心內(nèi)容，設(shè)置了專門的管理會計崗位，引入了作業(yè)成本法，針對不同層面的作業(yè)成本進行統(tǒng)籌分析，配合相應(yīng)的預(yù)算績效管理，強化了內(nèi)部控制工作的實施力度，也使得企業(yè)整體內(nèi)部控制的有效性得到顯著增強。另外，財務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)管理體系中的一項核心內(nèi)容，對國有企業(yè)而言，在實施內(nèi)部控制改革優(yōu)化時，其可以將財務(wù)內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，借助預(yù)算管理、績效管理等優(yōu)化資源配置，確保財務(wù)內(nèi)部控制的作用和價值充分發(fā)揮出來。在確定好內(nèi)部控制重點項目后，企業(yè)可以對現(xiàn)有的內(nèi)部控制機制進行優(yōu)化，提升其層次性和科學(xué)性［7］。

3.4" "優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是國有企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和保障，可以指導(dǎo)內(nèi)部控制的方向。基于此，企業(yè)管理層應(yīng)該不斷提高內(nèi)部控制意識，明確內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的重要性，在企業(yè)內(nèi)部做好相應(yīng)的宣傳教育工作，確保內(nèi)部控制理念能夠深入每一個員工的內(nèi)心。另外，管理層應(yīng)該重視企業(yè)文化建設(shè)工作，因為企業(yè)文化能夠很好地體現(xiàn)企業(yè)整體的工作氛圍以及核心精神，也是內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的一個重要組成部分。社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境下，國有企業(yè)在企業(yè)文化建設(shè)中，應(yīng)該將社會主義文化作為基礎(chǔ)，以社會服務(wù)為核心，強化工作人員的工作信念和責任意識，確保其能夠發(fā)揮自身能動性，為內(nèi)部控制的貫徹落實提供良好支撐［8］。

3.5" "提高內(nèi)控人員素質(zhì)

國有企業(yè)想要實現(xiàn)穩(wěn)定健康發(fā)展、保證內(nèi)部控制實施的有效性，需要打造出專業(yè)的內(nèi)部控制人員隊伍。在對工作人員進行選擇時，需要關(guān)注其工作素養(yǎng)和工作能力，在考察其學(xué)歷水平的同時，也不能忽視管理能力、工作經(jīng)驗等的考核。另外，企業(yè)在進行職工培訓(xùn)的過程中，應(yīng)該設(shè)置專門的培訓(xùn)機構(gòu)，提升人才培訓(xùn)的全面性和針對性。內(nèi)部控制的貫徹落實需要各部門員工的配合，這要求員工了解內(nèi)部控制工作，樹立起良好的內(nèi)控意識［9］。

3.6" "構(gòu)建風險管控機制

在實施內(nèi)部控制的過程中，國有企業(yè)應(yīng)該做好對各類風險的預(yù)測分析，制定出有效的風險預(yù)警機制和風險防控措施。市場經(jīng)濟環(huán)境下，國有企業(yè)面臨著越發(fā)復(fù)雜的外部環(huán)境，需要企業(yè)抓住發(fā)展機遇，努力應(yīng)對挑戰(zhàn)。從強化內(nèi)部控制實施效果的角度來看，企業(yè)必須做好對風險的識別和規(guī)避，具體來講，一是應(yīng)該對風險管控機制進行完善，確保風險管控能夠深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，制定好風險識別、風險分析以及風險應(yīng)對機制，要求員工在發(fā)現(xiàn)風險問題時及時上報，風險管理部門也必須做好各方面信息的收集、整理和分析，以確保能夠及時發(fā)現(xiàn)和解決風險問題。二是應(yīng)該提升對風險的識別能力，結(jié)合企業(yè)的具體情況，確定好相應(yīng)的風險容忍度以及盈虧平衡點，提高企業(yè)對外部環(huán)境的適應(yīng)能力，實現(xiàn)對風險的有效規(guī)避［10］。三是應(yīng)該加強對風險管控人才的引進和培訓(xùn)，打造出專業(yè)的風險管控隊伍，從實際情況出發(fā)，制定出相應(yīng)的風險管控方向，明確風險的誘發(fā)因素，將風險發(fā)生的可能性降到最低，提升內(nèi)部控制的有效性，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值和增值［6］。

4" " "結(jié)束語

完善的內(nèi)部控制體系可以使企業(yè)始終保持發(fā)展活力，實現(xiàn)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。新時期，國有企業(yè)應(yīng)該高度重視內(nèi)部控制工作，借助內(nèi)部控制明確自身所處的發(fā)展環(huán)境以及經(jīng)營狀況，避免決策制定的盲目性。同時，國有企業(yè)應(yīng)該建立起符合企業(yè)發(fā)展情況的內(nèi)部控制體系，強化風險防范能力，這也是企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定健康發(fā)展的關(guān)鍵。針對內(nèi)部控制中存在的問題，國有企業(yè)應(yīng)該要求全體員工都參與到內(nèi)部控制工作中，借助科學(xué)的措施和方法，對內(nèi)部控制問題進行解決，提升內(nèi)部控制實施的效果。

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