光伏發電企業稅收籌劃的問題及建議

［摘 要］與傳統發電企業相比，光伏發電企業在規模上較小，為促進光伏發電企業發展、推動可持續發展戰略高效落實，我國出臺了相應的稅收優惠政策。但是，現階段較多光伏發電企業存在組織結構復雜、經營狀況不佳的問題，在稅收籌劃上存在較大難度。如何有效實施稅收籌劃、實現合理節稅，已成為光伏發電企業急需重點關注的問題。基于此，文章針對光伏發電企業，探究其稅收籌劃的問題，并提出幾點稅收籌劃建議，以期提升光伏發電企業稅收籌劃水平。

［關鍵詞］光伏發電企業；稅收籌劃；稅收優惠政策

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.06.013

［中圖分類號］F426；F406.7；F812.42 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）06-0040-03

0" " "引 言

國民經濟發展中，電力產業發揮著重要作用，其作為一項基礎產業，與社會生產、人民生活密切相關。綠色節能、可持續發展等戰略為光伏發電企業提供了良好的發展機遇。雖然國家為光伏發電企業投入了較大的扶持力度，但在政府與市場環境的雙重影響下，光伏發電企業若想實現長遠發展，還應不斷提升自身的經濟效益，減少成本支出。稅收在光伏發電企業開支中占有很大比重，企業應積極探索合理的稅費節約方案，通過科學實施稅收籌劃，在合法范圍內不斷減少支出，增強自身發展實力。

1" " "光伏發電企業稅收籌劃的意義與原則

1.1" "稅收籌劃意義

稅收籌劃的目的在于降低稅收成本，促進企業發展，此項工作以國家相關法律法規為重要基礎，在企業發展中發揮著重要作用［1］。光伏發電企業通過實施合理的稅收籌劃，能夠提高資金利用率，不僅能有效節約企業資金，還能使企業獲得更高的經濟效益。高效實施稅收籌劃可有效發揮出光伏發電企業的稅收杠桿作用，不斷完善企業管理工作，避免企業受到稅務處罰。此外，稅收籌劃能使光伏發電企業財務人員形成較強的風險防范意識，降低企業風險問題的發生概率，促進企業實現健康發展。由此可知，稅收籌劃對光伏發電企業發展意義重大，在合理籌劃的情況下，企業市場競爭力能夠得到大幅提升。

1.2" "稅收籌劃原則

第一，合法性原則。光伏發電企業應根據國家相關法律規定，科學實施稅收籌劃，保證此項工作合理、合法，明確稅收籌劃與偷稅漏稅的界限。以法律規定為基礎，積極把握稅收籌劃機會，及時足額繳納應繳稅款，以免企業面臨較大的稅收風險。第二，成本效益原則。光伏發電企業開展稅收籌劃工作時，需要對現階段成本效益予以全面考量，還應重視邊際成本效益，對成本與效益作出精準分析，遵循成本效益原則，提升企業效益。第三，全面性原則。光伏發電企業開展稅收籌劃工作時，需要從整體角度出發分析企業效益情況，不可因單項稅收優惠而對企業整體效益產生影響，在全方位考慮下，實現企業利益最大化。

2" " "光伏發電企業稅收籌劃的問題

2.1" "目標定位不夠準確

現階段，稅收籌劃成效會受到稅收籌劃目標的直接影響，所以光伏發電企業開展稅收籌劃工作時應有準確的目標定位。不過，一些光伏發電企業雖然加大了對稅收籌劃的重視力度，但在目標定位上仍不夠準確，沒有對自身稅負實際情況進行深入調查，沒有將可扣減部分及時扣減；一些光伏發電企業設置的稅收籌劃目標不夠細化，形成的稅收籌劃方案缺乏針對性，無法獲得良好的效果。

2.2" "對稅收優惠政策了解不足

光伏發電企業受到國家及社會訴求等因素影響，擁有較好的發展前景，這種情況下，光伏發電企業管理人員通常更加重視項目的具體實施，在稅收優惠政策上關注度不足，這在一定程度上對稅收籌劃順利實施產生了不良影響。另外，國家出臺相應稅收優惠政策通常具備關聯性及實效性，但光伏發電企業往往沒有準確把握稅收優惠政策內容，導致稅收籌劃面臨一定阻礙。

2.3" "風險意識不足

光伏發電企業稅收籌劃開展中，不可避免地會面臨較多風險因素。一些企業不具備較強的風險意識，沒有對各項風險因素進行綜合考量，無法進行有效防控，影響了工作的實際開展效果。一些光伏發電企業風險控制體系不夠完善，缺乏合理的風險管理崗位，無法對稅收籌劃風險進行有效控制。通常情況下，財務部門中會有出納、會計等崗位，稅收籌劃工作主要由財務人員負責，不過財稅人員風險防控意識缺失、知識水平不足，未能有效防控稅收籌劃風險，加上稅收籌劃流程不夠規范，使企業面臨較多風險問題。

2.4" "籌劃隊伍建設不到位

稅收籌劃工作系統性較強，對稅收籌劃人員有較高的要求。稅收籌劃人員不僅要有較強的專業能力，還應有豐富的稅收籌劃經驗，以保證此項工作作用的高效發揮。不過，一些光伏發電企業在稅收籌劃隊伍建設上的力度相對不足，并未形成完善的人才培養機制，存在崗位要求不準確、培訓水平低下等情況，影響了高水平稅收籌劃人才培養，也對稅收籌劃高效實施產生了較大阻礙。

3" " "光伏發電企業稅收籌劃建議

3.1" "科學確定稅收籌劃目標

在激烈的市場競爭下，光伏發電企業應重視稅收籌劃工作，將稅法及相關政策作為重要基礎，最大程度降低自身稅負，將其作為企業稅收籌劃工作的關鍵目標。光伏發電企業需要立足稅收成本最小化原則，在稅收成本方面，不僅要重視稅負，還應重視納稅成本［2］。另外，光伏發電企業應將涉稅風險降至最低，嚴格按照稅法規定開展稅收籌劃工作，使稅收籌劃更加合法、合理，結合企業實際，科學確定籌劃目標，一方面降低自身稅負，另一方面重視涉稅風險防范。光伏發電企業稅收籌劃目標制定環節，不可只將眼光局限在降低自身稅負上，需要對各個稅種進行綜合考量，以自身發展戰略為主，制訂出可行性較高、科學合理的稅收籌劃方案，合理確定稅收籌劃宏觀方向，同時結合自身發展特點，實現對小稅種的合理籌劃，對自身稅負情況進行全面調查分析，及時扣減可扣減部分，使稅收籌劃目標具備較強的針對性。光伏發電企業在稅收籌劃目標實現過程中，需要重點分析可能會使自身面臨稅收處罰的行為，嚴厲禁止出現違反稅務機關規定的不良行為。利用稅收優惠政策時，應清楚可以滿足稅收政策要求的項目，規劃能夠使企業獲得較高的經濟效益的方案。光伏發電企業需要全面進行稅收籌劃分析，將其貫徹到企業經營管理全過程中，使稅收籌劃與自身戰略發展目標吻合，優化稅收籌劃體系，實現利潤最大化。

3.2" "深入了解稅收政策

光伏發電企業若想使自身獲得較高的利潤，高效實現節稅目標，應通過多種方式對稅收政策進行了解，做到了然于胸，根據企業現階段生產經營實際，實現有效整合，從而使制訂的稅收籌劃方案更加合理、可行性更高。在實際工作中，光伏發電企業需要積極與稅務機關溝通，從而對與本行業相關的最新稅收政策進行及時了解，通過聯系企業發展情況，在充分考量下作出優化調整，形成科學的稅收籌劃方案，高質量開展稅收籌劃工作。通過這樣的方式，光伏發電企業工作人員能更加清晰地掌握稅收政策，還能與稅務機關工作人員保持良好溝通的狀態，獲取更有價值的稅收政策信息，以便在出現問題時獲得專業指導，保證稅收籌劃工作更加合理，在滿足稅務機關要求的同時，獲得更好的稅收籌劃效果。

3.3" "強化風險意識，健全風險預警機制

具體實施稅收籌劃工作時，光伏發電企業需要不斷強化自身的風險意識，管理層人員應秉承實事求是的態度，嚴格按照稅法規定要求，全面監管企業各項活動，合法、合理開展稅收籌劃。光伏發電企業應科學制訂稅收籌劃方案，對方案的可行性實施全面評估，結合稅法規定與實際要求，對稅收籌劃方案作出優化調整，更好地實現稅收籌劃目標［3］。光伏發電企業不可只重視降低稅負，而忽視稅務風險防范，應對各環節實施綜合分析，做好稅務風險防控工作，科學應對稅務風險問題。光伏發電企業需要根據自身實際情況構建出完善的稅收籌劃風險預警機制，通過先進的技術手段，全面獲取相關信息，及時處理風險問題，并在全面分析信息的情況下，對稅收籌劃風險提前發出預警，從而制訂風險防控方案，減少稅收籌劃風險。除此之外，光伏發電企業需要通過風險預警機制，對稅收籌劃各環節的風險進行全面評估，了解各類風險影響程度，從而為制定風險防控策略提供依據，在有效防控稅收籌劃風險的同時，提升稅收籌劃成效。光伏發電企業制訂稅收籌劃方案前，需要實施全面的調查分析，對其中潛在的風險問題進行分析，保證方案的可行性，還應邀請相關專家進行討論分析，深入了解相關政策，將涉稅風險降至最低。稅收籌劃執行過程中，光伏發電企業相關工作人員需要對稅收政策變化進行實時了解，同時通過對比分析，了解稅收籌劃執行是否達到預期目標，若發現二者存在偏差，需要找出原因并及時調整，及時將風險排除。光伏發電企業除了要做好以上工作，還應在稅收籌劃后總結可能存在的各類風險點，同時進行動態化跟蹤管控。為助力各項工作良好落實，光伏發電企業還應進行問責體系的不斷完善，使相關人員更好地履行自身在稅收籌劃中的具體責任。

3.4" "加強稅收籌劃隊伍建設

人才隊伍建設對企業發展意義重大，屬于企業發展的關鍵要素，并且稅收籌劃質量也會受到人才隊伍建設質量的影響。因此，光伏發電企業應重視稅收籌劃隊伍建設，針對稅收籌劃工作，明確該崗位工作內容及具體要求，同時還應從自身實際出發，形成更加完善、科學的人才招聘機制［4］。人員招聘過程中，光伏發電企業不僅要重視其能力水平，還應關注其是否具備豐富的工作經驗，同時要對其道德素質進行考量。另外，光伏發電企業還應制定出完善的人才培訓機制，重點關注稅收管理人員的培訓工作，通過定期培訓，使其具備較強的專業能力，從而促進稅收籌劃工作順利開展，提升稅收籌劃水平。對于稅收籌劃工作而言，若納稅人局限于主觀判斷，會對其科學性產生影響，因此，稅收籌劃實施環節，工作人員應盡量避免主觀判斷，應以客觀事實為依據作出科學分析，并不斷提升自身專業能力。此外，企業稅收籌劃人員需要主動豐富自身的稅務知識，不斷吸取新的知識，提高自身專業能力。除此之外，光伏發電企業還應培養稅收籌劃人員的溝通、經濟預測等能力，打造高質量的稅收籌劃隊伍，降低稅收籌劃風險。

3.5" "利用會計核算方法，實現合理節稅

首先，合理利用存貨計價方法，實施稅收籌劃。對于庫存計價方法，其具有較多方式，企業可以使用單獨計價法、加權平均法，也可使用移動加權法及先進先出法。不同的計價方法下，企業獲得的存貨成本及價值也會存在較大差異，并且在會計核算工作上，存貨計價方式確定后，在后期工作中不可再更改。因此，光伏發電企業在稅收籌劃環節應選擇與自身實際相符的存貨計價方式，以提升稅收籌劃效果。其次，利用固定資產折舊類方式實施稅收籌劃。對企業而言，固定資產為重要的資產，更是企業經營的重要保障。實際使用過程中，固定資產會不斷折舊，企業利潤會受到折舊金額的影響。合理使用固定資產折舊類方法，能夠使企業獲得較高的經營效率［5］。這類計算方法包括年數總和法、直線法等，選擇不同的折舊方法獲得的折舊金額也會存在差異。光伏發電企業可以作出合理選擇，如應用加速折舊法，能滿足遞延納稅的要求，實現資金最大化利用。最后，在銷售核算環節，合理利用結算方法實施稅收籌劃。按照稅法中的相關要求，企業可選擇多種方式進行銷售收入結算，如賒賬、分期付款、全款等，不同的銷售收入方式會有不同的結算方法，在收入入賬時間上也會存在差異。這種情況下，光伏發電企業可在稅法要求下科學選擇銷售收入方式進行結算，實現延期納稅，維持企業正常經營。光伏發電企業應結合自身應用的銷售收入方式，根據實際入賬時間進行稅收計劃的科學制訂。例如，為對銷售收款時間進行合理調整，光伏發電企業可選擇預付銷售款、分期付款以及第三方代理等方式，從而達到減稅的目的，使稅收籌劃工作更加符合企業發展要求，實現合理避稅。

4" " "結束語

光伏發電企業應抓住時代發展機遇，通過科學開展稅收籌劃工作，擁有更強的市場競爭力，并且在稅收籌劃中減少成本支出，實現資金最大化利用，提升自身經濟效益。稅收籌劃工作具備專業性強、復雜程度高等特點，光伏發電企業需要從多方面入手，深入分析自身工作的不足，采取有針對性的彌補措施提高稅收籌劃水平，實現穩步發展。

主要參考文獻

［1］席經緯.電力企業財務管理下稅收籌劃的應用研究［J］.中國中小企業，2022（1）：173-174.

［2］王靈丹.電力企業稅收籌劃存在的風險與應對策略研究［J］.納稅，2020（25）：38-39.

［3］鄧沛.“營改增”對光伏電站EPC企業稅收籌劃的影響［J］.納稅，2019（34）：48，50.

［4］王宇敏.淺談發電企業稅收籌劃的問題及建議［J］.會計師，2019（22）：28-29.

［5］康艷群.發電企業稅務籌劃的運營及其改進［J］.中國中小企業，2019（7）：189-190.