中小企業稅收籌劃的風險及應對措施分析

［摘 要］在國家政策的支持以及市場經濟體制改革的共同影響下，中小企業呈現出飛速發展的態勢，成為國民經濟建設中不可或缺的重要力量。面對新的市場發展環境，中小企業需要通過有效的稅收籌劃，合理降低稅負，實現利潤的增長以及市場競爭力的提高。但結合現實情況分析，中小企業稅收籌劃工作依然處于探索階段，欠缺完善的體制機制，導致在稅收籌劃中存在相應的風險和問題。文章從稅收籌劃風險的內涵出發，分析中小企業稅收籌劃風險產生的原因，提出相應的風險應對措施，以供參考。

［關鍵詞］中小企業；稅收籌劃風險；內部控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.06.026

［中圖分類號］F276.3；F275.4 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）06-0079-03

0" " "引 言

從適應市場經濟發展要求的角度來看，中小企業在日常經營管理，需要切實做好稅收籌劃工作，提高依法納稅意識以及企業的經濟效益。而很多中小企業對于稅收籌劃工作欠缺正確的認識，導致在實踐中存在相應的稅收籌劃風險，嚴重影響了稅收籌劃工作的實施效果，甚至可能產生負面影響。對此，中小企業必須做好稅收籌劃風險的分析，采取有效的應對措施，合理降低稅負。

1" " "稅收籌劃風險概述

稅收籌劃風險主要是指企業在實施稅收籌劃工作的過程中，因為主觀認識、稅收政策變化等，導致稅收籌集措施和方案失敗，企業可能會因此遭受損失或者面臨相應的風險。稅收籌劃風險主要包括政策性風險和經營性風險以及成本開支風險。其中，政策性風險是企業制訂出的稅收籌劃方案不符合現行稅收法律法規的要求，造成企業利益受損或者需要承擔法律責任的風險。對政策性風險產生的原因進行分析可知，一是政策理解偏差。受自身專業和能力的限制，部分稅收籌劃人員難以對稅收相關政策進行準確理解，實際操作出現偏差，從而引發相應的政策性風險。二是稅收政策調整。從適應市場經濟發展的角度來看，國家會對稅收政策進行不斷的調整優化，這也導致稅收政策的波動性。企業稅收籌劃工作具有長期性的特點，從方案的設計到實施需要經過一定的時間，如果方案無法滿足最新政策的要求，則會引發稅收籌劃方案不合理乃至不合法的問題。經營性風險的誘發因素包括投資政策、成本開支等。從理論層面分析，國家的稅收政策并不會對企業的經營決策產生影響，而實際上，稅收政策的制定必然會引發導向性差異，這也為企業稅收籌劃提供了切入點。但部分企業在對其進行應用時，忽視了相關因素分析，從而引發相應的損失。成本開支風險主要體現在稅收籌劃方案實施方面，即便稅收籌劃方案具備理論可行性，但是在實踐中也需要將各方面的影響因素考慮在內，確保方案的正向影響能夠超過負向影響，否則可能適得其反［1］。

2" " "中小企業稅收籌劃風險產生的原因

2.1" "稅收籌劃意識薄弱

從貫徹落實稅收籌劃工作的角度來看，中小企業必須認識到稅收籌劃的重要性。現階段，很多中小企業在實施稅收籌劃的過程中，存在著稅收籌劃意識薄弱的問題，欠缺整體性的規劃意識，現有的稅收籌劃無法很好地融入企業內部管理體系中，影響了其作用的發揮。另外，部分企業領導對于稅收政策的理解不到位，沒有實現對稅收籌劃優惠政策的有效利用，導致稅收籌劃工作在很多時候都流于表面，無法發揮出應有的作用和價值。

2.2" "稅收籌劃專業性差

稅收籌劃本身是一個非常專業系統的工作，要求作業人員必須具備財務知識、稅法知識等，了解最新的稅收政策，這樣才能保證稅收籌劃實施的效果。但就目前而言，不少中小企業中都存在著專業稅收籌劃人員缺失的情況，稅收籌劃被歸入財務部門的工作中，由財務人員負責。在欠缺專業基礎以及風險意識的情況下，財務人員在開展稅收籌劃的過程中，存在著考慮不全面的情況，制訂出的稅收籌劃方案并不能很好地迎合企業的實際情況，也就很容易出現風險和問題。稅收籌劃工作本身必須在稅法允許范圍內實施，如果籌劃人員的專業能力不達標，存在虛假業務信息，或者物流、資金流、發票流等無法完全匹配，則可能被稅務機關判定為違規違法行為，給企業帶來巨大的經濟損失，甚至還可能需要承擔相應的法律責任。

2.3" "內部控制制度不健全

現階段，我國中小企業中普遍存在著內部控制制度不完善的問題，影響了稅收籌劃的順利實施，也容易引發相應的稅收籌劃風險。不少中小企業并沒有設置完善的內部控制制度，導致制度在很多時候都流于表面，沒有得到有效的貫徹落實，也無法為企業的可持續健康發展提供相應支撐。另外，在開展內部控制工作的過程中，存在著信息傳遞滯后的問題，財務部門無法及時將相關信息傳遞給其他部門，影響了稅收籌劃工作的順利推進，這實際上也是中小企業存在的一個普遍性問題。在欠缺完善信息溝通體制機制的情況下，很多時候財務信息的流通都被限制在財務部門內部，其他部門很難獲取相應的涉稅信息，也影響了業務實施的有效性［2］。

2.4" "稅收籌劃模式落后

稅收籌劃的模式會對其實施效果產生直接影響，如果企業在開展稅收籌劃工作的過程中，存在著稅收籌劃思想陳舊、稅收籌劃模式落后等問題，則稅收籌劃工作的實施效果必然會受到很大影響。中小企業本身的規模和資金條件有限，對比大型集團企業和國有企業，其無法實現對稅收風險的有效防控，在管理不到位的情況下，不僅無法對風險進行預防，還可能引發嚴重違規乃至違法行為。

2.5" "稅收政策變化頻繁

為了能夠更好地適應市場經濟的發展變化，政府部門會依照市場經濟發展情況、經濟結構以及產業政策來對稅收政策作出相應的調整和優化，這也使得稅收政策存在較強的實效性。中小企業在開展稅收籌劃的過程中，需要對照最新的稅收政策，以確保稅收方案具備良好的可行性和可靠性。但結合實際情況分析，不少中小企業在經營中存在信息滯后的問題，難以緊跟最新的政策變化來對稅收籌劃工作作出相應的調整優化，又或者在面對最新的稅收政策時存在理解和認識方面的偏差，限制了稅收籌劃工作的順利實施。另外，稅收籌劃方案從設計到實施需要經過一定的時間，如果在這段時間內稅收政策發生了變化，則會造成稅收籌劃方案不合理甚至不合法，引發相應的稅收籌劃風險。

3" " "中小企業稅收籌劃風險的應對措施

3.1" "增強稅收籌劃意識

對于中小企業管理層而言，要想提升稅收籌劃工作中的風險應對能力，必須增強稅收籌劃意識，充分認識到稅收籌劃的重要性，將降低企業整體稅負作為稅收籌劃工作中的一個重要目標，從企業發展的實際情況出發，對稅收籌劃工作實施過程中可能存在的風險進行分析，做好風險與利益的權衡，在保障稅收籌劃工作合法性的同時，實現稅后利益最大化。中小企業必須對自身以往粗放型的運營管理模式作出轉變，引入精細化管理，強化整體意識和大局觀念，從大方向上開展稅收籌劃，打造出有效的風險防控體系，引導全體員工參與到稅收籌劃工作中。應該加強對財務工作的監督管理，確保財務信息、財務報表真實有效，在開展稅收籌劃工作時，將現行的稅收法律法規和會計準則作為基礎，重視風險規避工作，盡可能降低涉稅風險發生的可能性［3］。

3.2" "打造專業人員隊伍

中小企業在對稅收籌劃方案進行制訂的過程中，必須推動利益與風險的動態平衡，在強調利潤最大化的同時，需要關注稅收籌劃的成本，將各方面的影響因素考慮在內，制訂出具備良好可行性和可靠性的稅收籌劃方案。而要想達到上述目標，需要專業的稅收籌劃人員隊伍作為支撐。

考慮稅收籌劃工作本身具備很強的專業性，中小企業需要重視專業人才隊伍的打造，從自身的實際情況出發，成立專門的稅收籌劃工作小組。定期組織人員培訓工作，培訓的內容包括稅收籌劃方法、技巧以及相關政策等，督促籌劃人員通過彼此溝通交流的方式，實現專業能力的提升，不斷積累工作經驗，了解最新的稅收政策及法律法規，保障稅收籌劃方案的科學性及可行性，在強調企業經濟效益提高的同時，實現對稅務風險的規避。在尚未形成專業稅收籌劃隊伍的情況下，中小企業想要降低自身的稅收籌劃風險，提升稅收籌劃工作的規范性，可以嘗試借助外部力量，如聘請專業機構并結合企業的實際情況，對稅收籌劃方案進行編制和實施。

3.3" "完善內部控制制度

健全完善的內部控制制度可以維持中小企業的穩定健康發展，幫助企業實現對稅收風險的有效規避，以此來推動提高企業市場競爭力。從實踐的角度看，一是應該進一步加速內部控制的制度化以及流程化，確保在落實稅收籌劃工作的過程中，每一個環節和流程都能夠安排專人負責對接以及審核工作，保障稅收籌劃方案的合理性和規范性。二是企業管理層需要了解企業經營管理的相關流程，確定好財務信息以及稅收籌劃的實施情況，為稅收籌劃方案的制訂提出建議，以幫助籌劃人員做好相應的風險控制工作。三是企業必須高度重視對稅收風險的管控工作，組織專業人員對稅收籌劃的實施情況進行定期審查，分析其中是否存在風險問題，提高企業全體員工的風險防范能力。必須明確，稅收籌劃需要企業所有部門和員工共同參與，部門和崗位之間必須做好相互溝通與配合工作，嚴格依照內部控制制度及流程的要求開展相關工作，提升稅收籌劃實施的整體效果［4］。

3.4" "創新稅收籌劃模式

中小企業在開展稅收籌劃的過程中，應該依照具體國情以及相關稅收政策法規，對自身的實際情況進行全面評估和分析，對比不同稅收籌劃方案的節稅效果以及風險隱患，在這個過程中，不僅需要考慮短期效益和顯性效益，而且不能忽視長期效益和隱性效益，推動成本與效益的均衡，選擇最佳的稅收籌劃方案，以此為稅收籌劃工作的順利實施以及稅收風險的防控提供良好支撐。中小企業在落實稅收籌劃工作的過程中，需要做好稅收籌劃模式的創新，樹立相應的稅收籌劃意識，對風險管控和降低稅負的相互關系進行有效處理，依照稅收相關法律法規的要求開展稅收籌劃工作，避免出現違規違法操作的情況。從實踐的角度來看，企業應該對稅收籌劃機制進行創新，結合自身所處行業的特點，設置專業的稅收籌劃機構，促進稅收籌劃工作效率的提高。應該做好對稅收籌劃、財務工作和經營活動的整合，借助有效的信息傳遞和共享機制，進一步提升稅收籌劃工作的協調性。

3.5" "關注稅收政策變化

為了能夠保障稅收政策的權威性，適應市場經濟的發展變化，我國稅收政策的修訂較為頻繁，對于企業稅收籌劃的時效性提出了嚴格要求。中小企業在實施稅收籌劃工作時，需要及時了解與自身利益密切關聯的稅收政策，加強與稅務部門之間的溝通和交流，提升信息獲取的及時性。應該依照最新的稅收政策要求，對稅收籌劃方案作出相應的調整優化，確保稅收籌劃方案能夠得到有效的貫徹落實。中小企業管理層和財務人員需要隨時關注國家和地方稅務部門的網站，確保在新的稅收政策出臺后，能夠第一時間掌握并對其進行正確的解讀，對于一些容易出現理解偏差的地方，應該主動和稅務機關進行溝通，規避稅收風險的同時，利用好相應的優惠政策，確保稅收籌劃目標順利實現。

3.6" "完善會計核算體系

會計核算對于企業的發展而言非常重要，很多中小企業在實施稅收籌劃的過程中，都會因為欠缺完善的會計核算體系，而面臨相應的稅收風險。對此，企業應該推動會計核算體系的健全和完善，從自身的實際情況出發，建立起完善的會計核算體系，針對稅收籌劃中的所有環節進行預測分析，最大限度地降低稅務風險。企業賬簿必須滿足真實性和透明性的要求，通過監督稅收籌劃人員行為的方式，降低風險發生的概率［5］。

4" " "結束語

中小企業應該高度重視稅收籌劃工作，將其提升到戰略層面，明確稅收籌劃中存在的各種風險和問題，對其誘發因素進行分析，確定好稅收政策的發展趨勢，以此為依據做好稅收籌劃方案的制訂和實施。在開展稅收籌劃工作的過程中，企業應該強調部門之間的互動和交流，采取切實可行的風險防范措施，降低風險發生的可能性，確保稅收籌劃工作能夠達到預期效果。另外，還應該對稅收籌劃方案實施的效果進行總結分析，為后續稅收籌劃方案的調整優化提供可供參考的依據。

主要參考文獻

［1］鐘敏玲.中小型企業稅務籌劃存在的問題及對策分析［J］.商訊，2022（19）：124-127.

［2］高沖.對新時期中小企業納稅籌劃的難點分析［J］.今日財富：中國知識產權，2020（12）：109-110.

［3］姚多航.淺談中小企業稅務籌劃困境及應對措施［J］.營銷界，2022（10）：161-163.

［4］鐘沛樺.中小企業的稅收籌劃探究［J］.法制博覽，2022（13）：83-85.

［5］李曉東.中小企業稅收籌劃的風險及應對措施［J］.財經界，2022（6）：143-145.