提升汽車科技有限公司競爭力的思考
——以Y汽車科技有限公司為例

徐新航

（貴州財經大學，貴州 貴陽 550000）

0 引言

隨著科技的不斷進步和信息時代的快速發展，以及后疫情時代對社會各行各業帶來的巨大沖擊，汽車科技有限公司需要面對科技創新與規范涉稅行為的雙重壓力。

企業面對科技創新的壓力主要體現在以下幾個方面：一是在產業調整的轉型時期，環保、綠色的出行理念日漸風靡，由此帶來了新的消費增長點，人們越來越傾向于低碳、健康的出行方式；二是在科技領域與汽車行業深度融合的當代，汽車所包含的科技元素也日益增多，汽車電子在整車成本中的比重逐漸上升，這種情況的產生對傳統的汽車企業造成了極大的沖擊[1]。

企業面對規范財務管理的壓力主要體現在以下幾個方面：在大數據時代下的科技發展為稅收征管系統帶來了極大的發展機遇。在互聯網、大數據共享平臺等新興科學技術的迅速滲透下，稅務機關利用大數據系統整合海量信息，與多部門建立信息共享平臺，實現涉稅數據的跨區域多維度共享，“金稅三期”系統的日益普及，對企業涉稅數據的全方位、多層次監管，進一步完善了我國稅務稽查系統，提高稅收征管效率[2]，這使得稅務機關能夠更加快捷、準確地對企業涉稅業務進行檢查。企業作為納稅主體，負有依法納稅的義務，但是企業同時作為盈利機構需要盡可能降低自身成本，保證企業正常運轉，對企業來說，需要更加協調日益增長的涉稅成本與企業利潤最大化之間的矛盾。

1 汽車科技有限公司現狀分析

汽車科技有限公司指的是以智能化尖端技術為憑借，專業從事集汽車研發、制造、銷售、服務于一體的綜合化汽車企業，與傳統的汽車公司相比更加重視創新研發與科技投入。我國汽車市場正處于轉型期，相關市場逐漸飽和，這就迫使企業要以創新推動發展，在大政方針的指引下，增強自主創新能力。越來越多的汽車企業增加對于汽車研發的投入以及加大對汽車零部件的創新，科技競爭力已經成為汽車企業在新發展時期的重要戰略。

企業在提升自身硬實力的同時也要確保軟實力的配套，由于汽車科技公司經營范圍廣泛，綜合化、一體化的經營模式在為消費者帶來良好體驗的同時，也對公司內部控制與風險防范提出了更高的要求。汽車科技有限公司需要面對的內部風險主要是企業涉稅風險[3]，涉稅風險指的是企業在生產經營過程中未能按照現行稅法規定合理合規地繳納稅款，造成稅款繳納不及時或企業實繳稅款與規定不符，從而導致企業受到行政處罰、造成公司形象受損等后果。因為稅收的強制性、無償性和固定性的特點，決定了汽車科技有限公司涉稅風險具有客觀性，即公司無法改變所處的涉稅外部環境，如稅務機關的征收方式，我國法律規定的稅率、稅目等。企業納稅義務的客觀存在，使得汽車科技有限公司為達到企業利潤最大化目標，需要提前規劃公司資金支出、預測銷售收入、控制營業成本等，這就體現了汽車科技有限公司涉稅風險的另一個特點：可預見性[4]。涉稅風險的客觀性和可預見性，也決定了企業可以通過有效方式干預風險，完善內部風險管控機制，適應大環境的變化，這就決定了涉稅風險的第三個特征：可控性。企業聘請稅務專業人才，用最新征管方式與法律條令為標準予以自查自省，盡可能將涉稅風險控制在最低程度。

中國汽車工業協會的報告顯示，2001—2020年我國的汽車銷量一直處于增長狀態，在2010年前后，我國的汽車銷量實現了由高速增長向穩步增長的轉變。中國汽車市場的巨大誘惑，使得國內外各汽車廠商紛紛建立整車廠，積極擴充產能，發展銷售渠道，這一系列做法使得我國汽車行業得到了蓬勃的發展。汽車行業是一個高投入、高風險的行業，具有重資產的行業特點，需要大量流動資金維持企業的業務銷售和日常運營，資金需求量大。并且，由于汽車的價格普遍高于一般零售商品，汽車科技有限公司的銷售業務涉及上一級廠家、保險公司、金融機構等多個方面，銀稅信息互通使得汽車科技有限公司的交易過程完全處于稅務機關監管之下，企業需要妥善處理公司涉稅業務，規避稅務風險，應對新的稅務環境[5]。

2 案例分析

Y汽車科技有限公司（以下簡稱 Y公司）是于2012年成立的集汽車研發、整車銷售、售后服務、零部件供應、信息反饋于一體的有限責任公司，經營范圍包括了汽車生產研發，軟件開發、銷售、汽車后市場服務等。Y公司屬于科技創新型公司，國家對于其創新發展給予了一定的政策支持，其經營過程中的主要涉稅種類包括增值稅、所得稅、印花稅等，主要的涉稅業務包括整車銷售、視同銷售業務、關聯交易、平銷返利以及籌資過程中產生的利息費用，本文重點分析其視同銷售業務涉稅風險和關聯交易涉稅風險。

2.1 科技水平不高，對資源利用有限

Y公司雖位于我國省會城市，但是科技創新氛圍、地方政策支持力度、資金積累等方面相比一線發達城市仍有差距。汽車科技有限公司相比于傳統汽車企業的產銷分離模式擁有更大的優勢，但是由于在我國起步較晚，消費者對其不熟悉和投資者對其了解較少，阻礙了企業規模的擴大，不利于形成產業化、規模化的區域創新優勢。Y公司現階段的生產創新主要聚焦于零部件的研發，對于整車生產創新以及關鍵核心技術的掌握不足，難以形成規模化的自主開發體系。

汽車科技有限公司創新環境需要各種資源的支持，主要包括信息貢獻、平臺建設、企業聯動，但是由于我國現有的創新模式仍舊拘泥于企業創新，沒有大量的科技人才支撐，企業缺少創新的靈感與血液。地方政府各部門管理范圍劃分不明確，造成企業或者被多頭管理，或者疏于監管，導致相關支持政策落實效果不好，造成資源浪費，企業成本增加，導致汽車科技有限公司提升科技競爭力難度越來越大。

Y公司的專利數量少，且形式單一，主要集中在外觀和零配件創新，對于具有更高科技含量和利潤率的發動機主要還是依賴國外進口，極大地擠壓了公司的獲利空間。

2.2 經營涉稅風險嚴峻

Y公司經營涉稅風險主要包括視同銷售業務和關聯交易業務。

汽車科技有限公司為招攬客戶促進銷售，會在銷售過程中向客戶贈送汽車配件。Y公司在整車銷售過程中會隨車附送汽車貼膜、裝飾用品等，2019年度Y公司隨車贈送汽車配件價值共計360 611.6元。Y公司財務人員認為隨車贈品屬于促銷費用，可以稅前扣除。但是在稅務機關看來，隨車贈送的商品屬于無償贈送，已經構成增值稅和企業所得稅規定的視同銷售行為，在計算企業所得稅時，Y公司應調整應納稅所得額。當地稅務局根據《稅收征收管理法》條令，對Y公司進行行政處罰，認定Y公司不將贈品入賬的行為屬于偷稅，需補繳增值稅62 385.8元，同時加收滯納金，并對Y公司處以偷稅金額50%的罰款。

整車銷售時的發票填列同樣具有稅務風險的盲點，如果在發票上只填寫車輛金額，而未填寫贈品價值，稅務機關便認為公司未將贈品做銷售處理，是一種偷稅行為[6]。Y公司在被當地稅務機關處罰之后，邀請專業稅務人員對公司賬目進行自查自糾，為降低企業涉稅成本，公司在其后的發票開具過程中，將車輛和贈品開在同一張發票上，對贈品成本視為商業折扣，那么公司計稅依據就可以從總的銷售價款中扣除折扣額，從而降低企業應交增值稅額。

關聯交易涉稅風險指的是關聯方之間通過操縱關聯價格的方式，轉移企業應稅收入，使公司整體納稅金額減少，被稅務機關處罰，給公司帶來形象受損、涉稅成本增加等一系列損失[7]。Y汽車科技有限公司在成立之初，上級公司對其進行了初始投資，公司的進貨量、進貨頻率、進貨種類、進貨價格等受到上一級公司的控制，所以認為Y公司與上級公司構成關聯方關系，其購貨活動判定為關聯交易。關聯交易需符合獨立性原則，關聯價格要符合商品市場價格，如果出現定價過低或者過高的情況，就會被懷疑利用關聯交易人為轉移利潤，會受到稅務機關的重點審查，被作為稅務機關的重點審查對象，嚴重影響了公司的品牌形象，并且公司付出了大量的人力、時間成本準備相應的審查資料，影響企業的日常經營。一旦企業被稅務機關進行特別納稅調整，稅務機關行使其自由裁量權，公司要承擔補繳稅款及滯納金的風險。

3 提升汽車科技有限公司競爭力建議

3.1 大力推動產學研相融合

推動產學研相融合，助力科技創新向縱深發展，為汽車科技公司提供創新型專業人才，為各環節配套相應的專業人員，引進國內外先進研發人才，優化人員結構。同時加大對公司內部員工的培訓，建立完善的技能培養模式，對于創新能力強、有突出貢獻的員工給予相應的回饋。與當地的高校、研發機構建立良好的合作關系，引進高校人才，把科技、人才、教育和汽車行業相結合，通過投入技術、人才、項目等方式，對企業的科技競爭力進行強化[8]。

3.2 加大研發費用投入

現階段的研發投資不再局限于對產品的改良，新發展格局下的創新要求企業運用系統科學的方法，對現有不合理之處進行徹底的改變。研發費用的投入要從“輸血式”的粗放型、不合理的投入轉變為“造血式”的精準化、合理化分配，注重資金的利用效率與研發效率，穩定增加企業研發投入，對企業相關措施加以制度化、規范化的管理條例[9]。善于利用政府補貼，并且密切關注行業內減稅政策的實施，積極參與政府采購，增加企業知名度。

3.3 完善企業機構設置

稅務機關稽查系統的日益完善對企業的稅務風險管理也提出了更高的要求，汽車科技有限公司應及時調整機構設置，在經營過程中設置專職的稅務人員，負責公司申報納稅，準備公司稅務檢查必備資料，與當地稅務機關保持良好的溝通。大數據時代的快速發展，使得企業所處的稅收環境也日益嚴峻，管理層應首先重視涉稅風險防控，在公司內營造良好的稅務風險管理意識，稅務管理人員更應加強提高自身素質，提高納稅效率，對公司涉稅風險現狀有詳細的了解，積極參與公司重大決策的方案制定，在決策制定前進行稅務影響分析和規劃，與各部門的工作人員保持良好的聯系。

3.4 建立稅務風險自我評估制度

建立稅務風險事前防控機制，將管理重心前移，定期進行企業內部稅務風險評估，做到稅務風險管理常態化。將稅收籌劃思路與稅務風險控制相結合，尋找使企業利益最大化的方案，如果汽車科技有限公司受制于員工專業素質無法達成，應及時聘請專業稅務機構協助公司完善相關制度，將公司實際經營數據與稅務機關預警值進行比較，形成風險事前防范機制，對于異常值重點關注，將稅務風險降低至最小。

3.5 注重籌資過程中的稅務籌劃

管理層應重視企業資金管理，帶動員工們樹立資金成本觀念，加大對籌資資金使用過程中的監督與審批力度，避免造成籌集資金的浪費。財務部應提前制定籌資方案，并根據現金流量情況及時調整所需籌資金額，在下一年現金流量預算表完成后，每月月末根據市場情況更新現金流量的預算，提前規劃和申請籌集資金[10]。同時，要注重內部基金的積累，比如利用企業留存收益進行權益性籌資，它無需做籌資活動，也無需籌資費用，主動簡便，不僅能減少籌資過程中的稅費支出，還可以提高公司信譽，進一步增加企業的資本儲備量，有助于優化企業的資本構成，同時，也能夠在一定程度上分散企業融資風險，保障企業資本安全。

4 結語

綜上所述，大數據、人工智能等新興計算機技術的發展為汽車科技公司帶來巨大發展機遇的同時也沖擊著傳統的行業模式，企業應重視自身科技投入，培養和引進專業人才應對外部風險。同時，規范自身涉稅業務，從生產經營過程中發現自身的涉稅風險點，從識別、防范、整改幾個方面入手，針對企業涉稅風險點制定可行性措施，完善企業風險管控，提升企業經營效益。通過對于Y汽車科技有限公司經營現狀的分析，將行業特點與時代背景相結合，總結提煉了對應的風險防控優化方案，得出了汽車科技有限公司提高企業競爭力的可行性措施。