探究如何加強事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的有效策略

張軼溥

(山東省婦女創(chuàng)業(yè)發(fā)展服務(wù)中心 山東 濟南 250002)

1 會計內(nèi)部控制構(gòu)成要素分析

1.1 內(nèi)部控制風(fēng)險評估

企業(yè)在發(fā)展的過程中會進行一系列的經(jīng)營活動，在經(jīng)營過程中會產(chǎn)生經(jīng)濟活動和資金流動，這也使事業(yè)單位將面臨各種不同的風(fēng)險因素。內(nèi)控工作中，需要對事業(yè)單位內(nèi)外部和內(nèi)外部風(fēng)險因素進行分析和評價，確定經(jīng)濟活動中經(jīng)濟活動可能發(fā)生的風(fēng)險，識別風(fēng)險因子，確認(rèn)風(fēng)險等級。

1.2 內(nèi)部控制方面的活動

進行財務(wù)會計內(nèi)控制度風(fēng)險評估后，需要基于相應(yīng)的類型作出對應(yīng)的反應(yīng)，合理地防止風(fēng)險因素，并根據(jù)控制活動的進行，依據(jù)安全風(fēng)險調(diào)節(jié)經(jīng)濟活動；以此為方式規(guī)避和預(yù)防經(jīng)濟活動中的風(fēng)險因素，確保風(fēng)險管理活動的各類指示，政策和程序流程均獲得合理實行，這樣能夠合理提升事業(yè)單位安全運營。

1.3 內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督

公司內(nèi)部控制主要是根據(jù)對財務(wù)會計內(nèi)控制度運作狀況的監(jiān)管，對內(nèi)部控制制度的實行狀況開展全方位的監(jiān)察和查驗，進而可以能夠更好地分析和評價內(nèi)部控制工作中的實行狀況，進而保證單位內(nèi)部控制的高效運作。此外，在內(nèi)部監(jiān)督中，還必須對內(nèi)控制度存有的缺點問題開展及時的分析和報告，從而為內(nèi)部控制的調(diào)整提供依據(jù)。

2 事業(yè)單位會計內(nèi)部控制功能分析

2.1 確保資產(chǎn)完整

保障資產(chǎn)安全和完整，是實施事業(yè)單位財務(wù)管理工作的基本內(nèi)容之一，以便能夠更科學(xué)、合理地分配和利用國有資產(chǎn)。并且，通過會計內(nèi)部控制工作的開展，可以提高事業(yè)單位預(yù)算的質(zhì)量，并對資產(chǎn)的運用及其存在的風(fēng)險進行分析和評估，從而有效地避免在國有資產(chǎn)處置運用中發(fā)生流失、毀壞等狀況。能完成財務(wù)會計內(nèi)控制度費用預(yù)算及原始材料的審批，保證資產(chǎn)購買具備相對的憑證，進而確保財產(chǎn)的一致性和安全性。

2.2 提升會計資料的質(zhì)量

提升會計資料能使會計信息質(zhì)量獲得提高，進而更確切地掌握事業(yè)單位的經(jīng)營情況，進而依據(jù)會計信息做出對應(yīng)的社會經(jīng)濟管理決策，為事業(yè)單位的優(yōu)良運作帶來了基本保證。此外，精確的會計信息還能為成本核算給予原始憑證，進而真實、客觀性地體現(xiàn)事業(yè)單位的經(jīng)濟活動狀態(tài)。

3 事業(yè)單位會計內(nèi)部控制存在的不足

3.1 沒有適度的資金管控

事業(yè)單位在進行內(nèi)控制度工作環(huán)節(jié)中，依然存有資金控制匱乏的狀況，在項目投資執(zhí)行流程中，依然存有不能按照具體情況開展分析工作的情況，選擇再次進行項目投資工作時，太過追求大規(guī)模、大批量項目投資、購買設(shè)備，存有明顯的從眾效應(yīng)，不能按照具體情況考慮到資產(chǎn)控制的狀況，導(dǎo)致了大量的資金無法得到靈活運用。除以上問題外，現(xiàn)階段很多事業(yè)單位內(nèi)控制度資產(chǎn)存有不規(guī)范的狀況，未依據(jù)具體情況開展資產(chǎn)使用評定，在處置規(guī)定時間段內(nèi)隨意變賣的情形下，查驗固定資產(chǎn)過程中，沒有開展調(diào)查固定資產(chǎn)，并且未追求固定資產(chǎn)損失等實際原因，導(dǎo)致一部分固定資產(chǎn)數(shù)量發(fā)生不符的狀況，這樣的事情對固定資產(chǎn)管理工作發(fā)生了較大影響，嚴(yán)重降低了事業(yè)單位的經(jīng)濟收益。

3.2 沒有充分掌握財務(wù)會計內(nèi)控制度

事實上，事業(yè)單位會計內(nèi)控制度存有著員工認(rèn)識不深的狀況，造成財務(wù)人員在思想方面認(rèn)識上的粗心大意，無法合理地開展內(nèi)控制度，不利財務(wù)會計工作效能的提升。現(xiàn)階段有些事業(yè)單位在發(fā)展趨勢業(yè)務(wù)流程時，也會具有財務(wù)會計執(zhí)行不嚴(yán)的問題，工作員欠缺認(rèn)真細致、認(rèn)真的心態(tài)，沒法恪盡職守，因此經(jīng)常會出現(xiàn)資金賬務(wù)錯亂等狀況，嚴(yán)重影響了事業(yè)單位的發(fā)展方向。對于此事，各有關(guān)單位責(zé)任人都需要進行思考，并加深對財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的了解，不許其滯留在表面，用心加強相關(guān)財務(wù)工作。

3.3 部門預(yù)算控制不到位

預(yù)算外資金分配是財務(wù)會計內(nèi)控制度的關(guān)鍵工作，僅有加強預(yù)算管理，才可以合理地改進財務(wù)會計內(nèi)控制度，做到預(yù)估的財務(wù)會計效果。然而，有一些事業(yè)單位財務(wù)計劃控制還非常欠缺，受人為因素、體系等要素的影響，其作用很難發(fā)揮出來。為此，對預(yù)算員和有關(guān)制度方面要重新思考，科學(xué)地編制預(yù)算等等。另外，事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算的控制環(huán)節(jié)，也存在業(yè)務(wù)活動與資金籌措不相匹配的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了事業(yè)單位會計控制效果及經(jīng)濟效益。

3.4 系統(tǒng)不完善

目前許多事業(yè)單位仍然存在著內(nèi)部控制不健全的情況，有些規(guī)章嚴(yán)重不符合事業(yè)單位發(fā)展的要求，符合單位發(fā)展要求的制度才能提高內(nèi)部控制水平。一些事業(yè)單位甚至存在著缺乏內(nèi)部控制系統(tǒng)的問題，使工作人員不能得到有效約束，內(nèi)部控制工作沒有制度標(biāo)準(zhǔn)，使工作人員不能根據(jù)條例開展工作，只能依靠工作人員的經(jīng)驗，這給內(nèi)部控制工作的開展帶來了很大困難。此外，一些單位雖然建立了完善的內(nèi)部控制制度，但并未按規(guī)定開展內(nèi)部控制工作，從而導(dǎo)致了管理系統(tǒng)只能以表面形式存在。這對會計人員的內(nèi)部控制的開展產(chǎn)生了很大的影響。

3.5 監(jiān)督機制不健全

監(jiān)督機制常常可以發(fā)揮一定的規(guī)律性管理功能，對人的行為進行規(guī)范等，從而達到預(yù)期的監(jiān)督管理效果。機關(guān)單位在開展會計工作的過程中，仍需做好監(jiān)督管理，這是開展會計工作的基本前提之一。然而，我國有的事業(yè)單位在建設(shè)過程中，缺乏有效的監(jiān)督管理機制，甚至存在監(jiān)督機制，很難發(fā)揮監(jiān)督作用。即使有些審核員也是由熟人委派，由于親朋好友關(guān)系的提升，監(jiān)督力度大大減弱，這容易產(chǎn)生不必要的財務(wù)問題，影響國家利益，造成財產(chǎn)損失。對此，事業(yè)單位監(jiān)督機制方面的問題要認(rèn)真對待，相關(guān)單位應(yīng)不斷完善這一機制，加大執(zhí)法力度，保證工作秩序的正常運行，提高審計工作水平和能力。

4 事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的有效對策

4.1 加強日常規(guī)范管理

要加，業(yè)單位會計內(nèi)部控制和管理，相關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)要不斷提高對日常管理工作的認(rèn)識，逐步強化日常規(guī)范管理，保證會計工作的規(guī)范化。一是要根據(jù)工作人員自身的特點和能力，合理地安排工作人員的崗位，要求他們有責(zé)任，每一個人都會有自身的崗位工作職責(zé)，確立了責(zé)任和監(jiān)督體系，每一個人對自身的工作負(fù)責(zé)，讓每一個職位的員工清楚自身的重要職責(zé)，也有如果發(fā)生問題應(yīng)擔(dān)負(fù)的法律依據(jù)，進而推動了財務(wù)工作更合理的發(fā)展。

4.2 更加重視財務(wù)會計內(nèi)控制度

事業(yè)單以理人員應(yīng)加強對財務(wù)會計內(nèi)控制度的管理方法，推動財務(wù)會計內(nèi)控制度更加標(biāo)準(zhǔn)，極大地提高工作效能，要積極主動學(xué)習(xí)新知識、新理論、優(yōu)秀管理模式和工作理念，正確認(rèn)識財務(wù)會計內(nèi)控制度與事業(yè)單位發(fā)展趨勢的關(guān)聯(lián)，加強對企業(yè)內(nèi)控管理。此外領(lǐng)導(dǎo)干部也需要加強對財務(wù)會計內(nèi)控制度管理方法的了解，以以身作則推動單位職工提高對財務(wù)會計內(nèi)控制度的掌握。二是要加強對企業(yè)員工工作能力的了解，提升事業(yè)單位的入門門檻，保證事業(yè)單位中職工都是有相應(yīng)的運行實力，促進事業(yè)單位的發(fā)展。

4.3 加強對財務(wù)部的預(yù)算管理

第一，定編預(yù)算支出時，企業(yè)要從具體需要考慮，依據(jù)具體情況，定編實際開支明細，并貫徹落實經(jīng)費預(yù)算的角度和主要用途，對于實際項目開支要全方位優(yōu)化。費用預(yù)算制過程中，企業(yè)內(nèi)部各單位間要開展交流和協(xié)調(diào)，預(yù)算控制和資產(chǎn)配置要相互配合實際工作。二是預(yù)算執(zhí)行階段要進一步控制費用預(yù)算，加強管理，避免濫用資金的情況產(chǎn)生；要依照批準(zhǔn)的額度和經(jīng)費預(yù)算范疇，有效規(guī)范開支，控制超預(yù)算、超支。

4.4 完善財務(wù)會計內(nèi)控制度管理體系

首先，事業(yè)單位要提升陳舊觀念和原有思維的束縛，積極主動學(xué)習(xí)培訓(xùn)和引入知名企業(yè)的專業(yè)觀念和管理心得，融合企業(yè)的具體情況，確立財務(wù)會計內(nèi)部控制制度基本建設(shè)的必要性。其次，管理者要不斷更改和拋下原先不符合發(fā)展實際的規(guī)章制度，隨時隨地關(guān)注市場的最新動態(tài)系統(tǒng)對開展調(diào)節(jié)。除此之外，還應(yīng)加強監(jiān)督管理模式。事業(yè)單位應(yīng)專業(yè)開設(shè)監(jiān)督審計部門，在挑選審計部門內(nèi)部組員時，應(yīng)防止領(lǐng)導(dǎo)干部強烈推薦方法，選用直接面對人民群眾的嚴(yán)格選拔，如此才可以選擇更具有監(jiān)管作用的工作人員。

4.5 加強對內(nèi)部控制會計工作的監(jiān)督

在資金投入方面，不能脫離多方監(jiān)督。隨著社會的發(fā)展，各種資料及類別愈來愈具體，票據(jù)及款額日益增多。財務(wù)核算是確保會計信息精確性的基礎(chǔ)，因而，要及時備案，梳理單據(jù)的票據(jù)應(yīng)用狀況，使票據(jù)人員可以監(jiān)管、管理各過程的數(shù)據(jù)信息，確保數(shù)據(jù)內(nèi)容的準(zhǔn)確度和真實有效。一方面，單位要加強風(fēng)險管控，完善監(jiān)督管理機制，對已創(chuàng)建的規(guī)章制度開展專項評定，充分發(fā)揮審計監(jiān)督職責(zé)。

4.6 為單位的財會人員給予系統(tǒng)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)

一方面，單位要組織財會人員參與金融市場部內(nèi)控制度相關(guān)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，還可以聘用相關(guān)學(xué)校專家教授、咨詢單位權(quán)威專家對財會人員開展有關(guān)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提升財會人員在內(nèi)部控制系統(tǒng)實際進行工作中的效率。另一方面，單位要激勵財會人員參與注冊會計、高級會計、中級會計師等金融業(yè)專業(yè)技術(shù)資格考試。并可對具有相關(guān)專業(yè)能力的工作人員給予優(yōu)惠待遇和升職政策。

5 結(jié)語

事實上，事業(yè)單位會計內(nèi)控制度工作中存有著很多繁雜的問題，不太可能只靠一種管理方案就能做到。這就要求采用相應(yīng)措施和管理方案。對事業(yè)單位會計工作人員而言，應(yīng)主要提升自己對作業(yè)的關(guān)注水平，加強自身素養(yǎng)能力的塑造，同時要嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)會計制度規(guī)定開展財務(wù)核算等。此外，單位的管理人員還應(yīng)做好對財務(wù)人員的考評，并注意健全相關(guān)的管理方案，對相關(guān)責(zé)任人員落實具體責(zé)任，領(lǐng)導(dǎo)也要起到帶頭作用，一旦出現(xiàn)問題就能及時處理和解決，因此，提高會計人員的內(nèi)部控制水平。