探究如何加強事業單位會計內部控制的有效策略

張軼溥

(山東省婦女創業發展服務中心 山東 濟南 250002)

1 會計內部控制構成要素分析

1.1 內部控制風險評估

企業在發展的過程中會進行一系列的經營活動，在經營過程中會產生經濟活動和資金流動，這也使事業單位將面臨各種不同的風險因素。內控工作中，需要對事業單位內外部和內外部風險因素進行分析和評價，確定經濟活動中經濟活動可能發生的風險，識別風險因子，確認風險等級。

1.2 內部控制方面的活動

進行財務會計內控制度風險評估后，需要基于相應的類型作出對應的反應，合理地防止風險因素，并根據控制活動的進行，依據安全風險調節經濟活動；以此為方式規避和預防經濟活動中的風險因素，確保風險管理活動的各類指示，政策和程序流程均獲得合理實行，這樣能夠合理提升事業單位安全運營。

1.3 內部控制的內部監督

公司內部控制主要是根據對財務會計內控制度運作狀況的監管，對內部控制制度的實行狀況開展全方位的監察和查驗，進而可以能夠更好地分析和評價內部控制工作中的實行狀況，進而保證單位內部控制的高效運作。此外，在內部監督中，還必須對內控制度存有的缺點問題開展及時的分析和報告，從而為內部控制的調整提供依據。

2 事業單位會計內部控制功能分析

2.1 確保資產完整

保障資產安全和完整，是實施事業單位財務管理工作的基本內容之一，以便能夠更科學、合理地分配和利用國有資產。并且，通過會計內部控制工作的開展，可以提高事業單位預算的質量，并對資產的運用及其存在的風險進行分析和評估，從而有效地避免在國有資產處置運用中發生流失、毀壞等狀況。能完成財務會計內控制度費用預算及原始材料的審批，保證資產購買具備相對的憑證，進而確保財產的一致性和安全性。

2.2 提升會計資料的質量

提升會計資料能使會計信息質量獲得提高，進而更確切地掌握事業單位的經營情況，進而依據會計信息做出對應的社會經濟管理決策，為事業單位的優良運作帶來了基本保證。此外，精確的會計信息還能為成本核算給予原始憑證，進而真實、客觀性地體現事業單位的經濟活動狀態。

3 事業單位會計內部控制存在的不足

3.1 沒有適度的資金管控

事業單位在進行內控制度工作環節中，依然存有資金控制匱乏的狀況，在項目投資執行流程中，依然存有不能按照具體情況開展分析工作的情況，選擇再次進行項目投資工作時，太過追求大規模、大批量項目投資、購買設備，存有明顯的從眾效應，不能按照具體情況考慮到資產控制的狀況，導致了大量的資金無法得到靈活運用。除以上問題外，現階段很多事業單位內控制度資產存有不規范的狀況，未依據具體情況開展資產使用評定，在處置規定時間段內隨意變賣的情形下，查驗固定資產過程中，沒有開展調查固定資產，并且未追求固定資產損失等實際原因，導致一部分固定資產數量發生不符的狀況，這樣的事情對固定資產管理工作發生了較大影響，嚴重降低了事業單位的經濟收益。

3.2 沒有充分掌握財務會計內控制度

事實上，事業單位會計內控制度存有著員工認識不深的狀況，造成財務人員在思想方面認識上的粗心大意，無法合理地開展內控制度，不利財務會計工作效能的提升。現階段有些事業單位在發展趨勢業務流程時，也會具有財務會計執行不嚴的問題，工作員欠缺認真細致、認真的心態，沒法恪盡職守，因此經常會出現資金賬務錯亂等狀況，嚴重影響了事業單位的發展方向。對于此事，各有關單位責任人都需要進行思考，并加深對財務會計內部控制工作的了解，不許其滯留在表面，用心加強相關財務工作。

3.3 部門預算控制不到位

預算外資金分配是財務會計內控制度的關鍵工作，僅有加強預算管理，才可以合理地改進財務會計內控制度，做到預估的財務會計效果。然而，有一些事業單位財務計劃控制還非常欠缺，受人為因素、體系等要素的影響，其作用很難發揮出來。為此，對預算員和有關制度方面要重新思考，科學地編制預算等等。另外，事業單位財務預算的控制環節，也存在業務活動與資金籌措不相匹配的現象，嚴重影響了事業單位會計控制效果及經濟效益。

3.4 系統不完善

目前許多事業單位仍然存在著內部控制不健全的情況，有些規章嚴重不符合事業單位發展的要求，符合單位發展要求的制度才能提高內部控制水平。一些事業單位甚至存在著缺乏內部控制系統的問題，使工作人員不能得到有效約束，內部控制工作沒有制度標準，使工作人員不能根據條例開展工作，只能依靠工作人員的經驗，這給內部控制工作的開展帶來了很大困難。此外，一些單位雖然建立了完善的內部控制制度，但并未按規定開展內部控制工作，從而導致了管理系統只能以表面形式存在。這對會計人員的內部控制的開展產生了很大的影響。

3.5 監督機制不健全

監督機制常常可以發揮一定的規律性管理功能，對人的行為進行規范等，從而達到預期的監督管理效果。機關單位在開展會計工作的過程中，仍需做好監督管理，這是開展會計工作的基本前提之一。然而，我國有的事業單位在建設過程中，缺乏有效的監督管理機制，甚至存在監督機制，很難發揮監督作用。即使有些審核員也是由熟人委派，由于親朋好友關系的提升，監督力度大大減弱，這容易產生不必要的財務問題，影響國家利益，造成財產損失。對此，事業單位監督機制方面的問題要認真對待，相關單位應不斷完善這一機制，加大執法力度，保證工作秩序的正常運行，提高審計工作水平和能力。

4 事業單位會計內部控制的有效對策

4.1 加強日常規范管理

要加，業單位會計內部控制和管理，相關單位領導要不斷提高對日常管理工作的認識，逐步強化日常規范管理，保證會計工作的規范化。一是要根據工作人員自身的特點和能力，合理地安排工作人員的崗位，要求他們有責任，每一個人都會有自身的崗位工作職責，確立了責任和監督體系，每一個人對自身的工作負責，讓每一個職位的員工清楚自身的重要職責，也有如果發生問題應擔負的法律依據，進而推動了財務工作更合理的發展。

4.2 更加重視財務會計內控制度

事業單以理人員應加強對財務會計內控制度的管理方法，推動財務會計內控制度更加標準，極大地提高工作效能，要積極主動學習新知識、新理論、優秀管理模式和工作理念，正確認識財務會計內控制度與事業單位發展趨勢的關聯，加強對企業內控管理。此外領導干部也需要加強對財務會計內控制度管理方法的了解，以以身作則推動單位職工提高對財務會計內控制度的掌握。二是要加強對企業員工工作能力的了解，提升事業單位的入門門檻，保證事業單位中職工都是有相應的運行實力，促進事業單位的發展。

4.3 加強對財務部的預算管理

第一，定編預算支出時，企業要從具體需要考慮，依據具體情況，定編實際開支明細，并貫徹落實經費預算的角度和主要用途，對于實際項目開支要全方位優化。費用預算制過程中，企業內部各單位間要開展交流和協調，預算控制和資產配置要相互配合實際工作。二是預算執行階段要進一步控制費用預算，加強管理，避免濫用資金的情況產生；要依照批準的額度和經費預算范疇，有效規范開支，控制超預算、超支。

4.4 完善財務會計內控制度管理體系

首先，事業單位要提升陳舊觀念和原有思維的束縛，積極主動學習培訓和引入知名企業的專業觀念和管理心得，融合企業的具體情況，確立財務會計內部控制制度基本建設的必要性。其次，管理者要不斷更改和拋下原先不符合發展實際的規章制度，隨時隨地關注市場的最新動態系統對開展調節。除此之外，還應加強監督管理模式。事業單位應專業開設監督審計部門，在挑選審計部門內部組員時，應防止領導干部強烈推薦方法，選用直接面對人民群眾的嚴格選拔，如此才可以選擇更具有監管作用的工作人員。

4.5 加強對內部控制會計工作的監督

在資金投入方面，不能脫離多方監督。隨著社會的發展，各種資料及類別愈來愈具體，票據及款額日益增多。財務核算是確保會計信息精確性的基礎，因而，要及時備案，梳理單據的票據應用狀況，使票據人員可以監管、管理各過程的數據信息，確保數據內容的準確度和真實有效。一方面，單位要加強風險管控，完善監督管理機制，對已創建的規章制度開展專項評定，充分發揮審計監督職責。

4.6 為單位的財會人員給予系統的學習培訓

一方面，單位要組織財會人員參與金融市場部內控制度相關學習培訓，還可以聘用相關學校專家教授、咨詢單位權威專家對財會人員開展有關學習培訓，提升財會人員在內部控制系統實際進行工作中的效率。另一方面，單位要激勵財會人員參與注冊會計、高級會計、中級會計師等金融業專業技術資格考試。并可對具有相關專業能力的工作人員給予優惠待遇和升職政策。

5 結語

事實上，事業單位會計內控制度工作中存有著很多繁雜的問題，不太可能只靠一種管理方案就能做到。這就要求采用相應措施和管理方案。對事業單位會計工作人員而言，應主要提升自己對作業的關注水平，加強自身素養能力的塑造，同時要嚴格執行企業會計制度規定開展財務核算等。此外，單位的管理人員還應做好對財務人員的考評，并注意健全相關的管理方案，對相關責任人員落實具體責任，領導也要起到帶頭作用，一旦出現問題就能及時處理和解決，因此，提高會計人員的內部控制水平。