水利施工企業實施全面預算管理的問題與對策

■戴福暢

（長江河湖建設有限公司）

在當前水利發展的新形勢下，水利施工企業實施全面預算管理，有助于企業打破傳統管理理念，強化企業整體協調與綜合管理能力，加強資金流入流出控制，強化進度、安全、質量管理，有效管控成本、防范經營管理風險，優化企業資源配置，進而提升水利施工企業整體管理水平和價值創造能力，推動水利施工企業實現高質量發展。

1 水利施工企業實施全面預算管理重要性

1.1 有利于強化資金管理，做好資金支持

現金流是企業最為緊要的資源，因資金短缺而走向破產邊緣的企業并不乏見。水利工程項目回款后延情況較普遍，致使水利施工企業在經營管理過程中，經常處于現金流不充裕、資金用度捉襟見肘的狀況。實施全面預算管理，有利于水利施工企業強化資金的宏觀調控，做好企業管理與項目運行關鍵階段的資金謀劃，保障現金流入，合理控制資金流出，提高資金周轉效率，保證資金使用安全，防范資金風險，確保企業穩定運行、項目高效實施。

1.2 有助于強化項目進度質量與安全控制，防范經營風險

水利工程建設周期長，一個大型項目實施往往橫跨數年，實施過程中極易受到各種因素影響，外部政策變化、人工與材料供銷價格波動或供需關系改變、施工設計變更，以及諸多其他因素。為規避相關不利因素帶來的項目風險，需對項目全過程進行預算管理，確保項目運行不偏離“軌道”。項目實施前編制施工預算、進度計劃及相關應急預案等，實施過程中對項目進行全方位監控并及時反饋項目相關信息，強化過程控制，預算執行及時糾偏，確保項目進度、質量、安全等關鍵環節風險可控，保障水利項目順利實施。

1.3 有利于強化成本管控，實現利潤目標

盈利始終是企業經營管理追求的最終目標，水利施工企業強化全面預算管理，可對利潤預算目標進行層層分解，對照目標強化企業管理及項目運營收入、成本管控。在企業管理過程中，科學、合理管控管理費用等支出，做好稅金籌劃，減少企業不必要的費用消耗，提高資產、資金效能。在水利項目投標前，勘查現場并強化項目造價、成本預算，確保項目“有利可圖”。在項目實施的各階段，統籌規劃分包分供內招工作，規范流程強化監督，并盡量減少項目人工、材料、機械租賃消耗，以及其他各項直接、間接費用支出，將項目成本始終管控在合理范圍內，確保企業經營利潤目標實現。

2 水利施工企業實施全面預算管理存在的問題

2.1 預算意識不夠重視程度不足

隨著水利建筑市場的不斷開放，水利施工市場“僧多粥少”現象較普遍，市場競爭激烈、“內卷”勢頭嚴重。大多數水利施工企業內部關注重點僅在于市場開發與項目承攬環節，管理層對全面預算重視不夠，單位內部從上至下對全面預算缺乏正確認知，更遑論建立科學的全面預算管理體系及權威組織機構。在這些企業中，或根本未實施預算管理，或預算管理僅只限于簡單的數字堆砌，流于形式，無助于企業內部管理水平提升與價值創造，所謂預算管理最終甚至變成企業財務部門及其他預算編制部門的工作負擔。另一方面，部分已實施預算管理的水利施工企業中，預算管理體系制度上目標及分工明確，實則因企業上下預算管理意識淡薄，沒有按照制度相關要求從日常的管理控制上入手，強化流入與支出管理，落實年度經營計劃，嚴格管控成本費用，造成經營目標、財務指標失控、預算執行不力，影響了單位預算管理的權威性與重要性，也相應弱化了預算組織實施的約束力。

2.2 預算管理與企業戰略導向脫節

全面預算管理的起點是戰略，企業預算管理就是要克服戰略實施障礙、做好戰略支持。水利施工企業全面預算應根據企業戰略發展目標和經營計劃編制，圍繞企業發展的中心工作，考慮實際需要。在當前水利施工準入門檻降低、市場競爭日趨激烈，以及突發事件頻發的大背景下，身處傳統行業的水利施工企業，不僅要應對嚴苛的環境制約、管理人才短缺、工價及材料上漲等老問題，也面臨如何做好精細化管理、實現高質量發展的新挑戰，企業迫切需要推進由“資源規劃”逐步向“戰略導向”轉變。然而基于現行全面預算與企業戰略未形成統一，很多企業因為在管理模式、編制方法和投入方面存在不足，缺乏長遠的規劃與設計，以至于企業戰略規劃難以在預算體系中得以有效落實，一定程度上制約了以企業戰略為導向的預算管理體系框架的構建。同時，企業內部各單位與部門之間缺乏戰略引導，內部壁壘阻礙嚴重，缺乏分工合作，職能交叉或重疊，甚至存在相互推諉扯皮，在協調工作、分配資源時缺乏有效的依據與支撐，影響整個企業的內部運轉和戰略目標實現，容易造成資源浪費，不能反映實施預算管理對企業各部門及單位全員的價值導向作用。

2.3 項目全過程預算編制與規劃缺乏合理性

水利工程具有以下幾個突出特點：一是政策敏感性及公益性強；二是投資規模大；三是項目類型多，點多、面廣、量大；四是建設周期長。項目全過程預算是水利施工企業實施全面預算管理的基礎，在水利工程項目這些行業特征影響下，一是外部環境導致材料價格、人工價格以及其他成本費用波動較大，設計變更及行業政策影響等項目不可控風險加大，項目全過程預算編制與規劃難以科學、精確、合理；二是部分水利施工企業內部缺乏定額管理的成熟體系與信息庫，成本費用預算難以實現標準化編制，預算編報難度加大，預算編報的科學性、準確性無法保證，業務活動與預算嚴重脫節。

2.4 預算執行及糾偏缺乏有效過程控制

全面預算管理是一個資源整合、再分配的過程，部分水利施工企業在預算編制完成后，便束之高閣，未建立及時有效的信息管理與溝通平臺，未明確預算執行與糾偏相關機構職能。對于預算執行過程中出現不同程度的進度偏差、質量偏差、成本費用偏差等，因預算執行部門和管理部門間信息溝通不及時，缺乏預算差異預警及后續執行情況分析等信息反饋，導致在預算偏離后，預算執行部門將關注重點放在偏差合理性解釋或預算計劃重新編報上，卻無有效的糾偏方案與目標過程控制，預算管理形同虛設，難以有效確保水利施工企業預算目標實現。

2.5 監督考評力度不夠，考核體系不完善

沒有監督考評，企業預算執行缺乏配套激勵手段，預算管理便沒有了內在推動力。預算監督考評及考核，是確保預算管理工作開花結果的終極手段。部分水利施工企業預算管理缺乏有效的監督考評機制，企業上層要求不能有效轉化為預算執行的內部自覺，預算執行動力大打折扣。部分企業內部缺乏量化的、與預算考評掛鉤的績效體系，企業內部部門與員工績效差異未在預算管理評價體系中得以體現，考評工作常常流于形式，考核激勵效力無法有效發揮。也有部分企業重獎不重罰，對預算考評不達標的內部機構和個人，未及時加以經濟或其他方式的“懲罰”，久而久之預算管理的權威性逐漸喪失，弱化了懲罰手段對預算管理的影響。

3 水利施工企業加強全面預算管理的對策

3.1 增強全面預算管理意識

全面預算，是系統的、信息化的企業經營過程管理，需要公司內部有較強的凝聚力，全員參與、方向一致、管理協同。預算管理，不只是企業發展及管理水平的升華，也是企業文化建設的重要一環，企業全員重視并積極參與全面預算實施，潛移默化中培養員工的主人翁意識，文化培育熏陶與預算管理二者之間相輔相成，相互促進。持續深化內部改革，逐步建立和完善符合自身實際的全面預算管理制度、明確的崗位體系、流暢清晰的流程設計以及具有激勵性的人才培養和員工保障體系，讓預算管理有章可循有據可依，夯實全面預算管理基礎。要強化內部預算管理宣貫，在企業全員中培育良好的預算管理意識與氛圍，牢固樹立企業員工主人翁意識、全局與責任擔當意識，營造有壓力、有動力、全員全面參與預算管理的良好氛圍。要著重做好“倡導目標管理，明確權責體系，推行績效管理”，搭建強力有序的預算管理組織保障體系，明確各部門在全面預算管理過程中的責權利，確保全面預算管理組織有序、措施得當、執行有力。

3.2 科學編制企業預算

水利工程施工企業，要在傳統的預算編制方法和體系之上，充分利用多種預算編制方法，完善預算編制程序，優化編制流程，組織有序，確保預算編報和企業戰略發展目標、經營實際情況緊密結合，強化預算目標的可行性。要結合企業內部各部門、各單位實際情況，靈活運用彈性、零基以及固定預算等多元化編制方法，改進企業預算編制，科學搭建預算體系，分解預算目標，合理預測企業各項收入及成本費用支出，切實提升預算編報質量。要善于對水利施工項目進行成本層面的多維度分析、總結，研究并推進項目工程造價相關信息庫的建立，以工程質優、高效、綠色、環保為目標，建立企業水利施工領域內成熟、標準化的成本信息庫。要強化信息庫的應用，科學合理編制全面預算，在工程建設全過程以及各個關鍵環節逐步形成標準化工序及流程，并由點及面進行推廣，確保項目總體可控、預算執行可操作。要充分運用分包方及供應商庫選機制，逐漸培養并形成穩定優質的材料、設備供應單位及建筑勞務隊伍，確保水利項目施工過程中溝通順暢，項目利潤實現有所保障。

3.3 重點加強企業資金的有效運作與管控

水利施工項目在實施過程中，往往需要墊資，加之水利項目建設周期長，如無法實現資金的有效運作與管控，極易產生資金鏈斷裂風險。水利施工企業必須加強資金預算管理，做好資金風險防范。首先，要充分做好企業內部資金流轉與調配，科學預測，保障企業日常運營與管理資金用度。其次，要強化企業項目應收賬款管理，要落實專人專崗，對應收款項進行分類清理，并形成定期預警、催收機制，將項目回款列為重要考核指標之一，嚴明獎罰，加快回款速度。再次，要切實提升企業資金運營管理及項目生產成本管控能力，做好節流工作，管控并節約成本費用。最后，要積極維護同開戶銀行、擔保公司以及其他金融機構關系，擴容相關授信，儲備企業信用資產，提升企業融資能力及風險防范能力，為預算管理提供堅強有力的資金保障與財物支撐。

3.4 改進全面預算管理信息系統提高信息化水平

要強化預算管理信息化手段，通過信息化平臺的建立，簡化預算執行過程中的高重復流程，提高預算管理效率。要強化企業內部信息高度共享及其時效性，打通預算管理過程中不同部門間信息壁壘，加強各項目、各部門在預算管理過程中的紐帶聯系，通過關鍵數據等信息的及時傳輸，確保企業預算管理部門能及時準確了解財務、業務數據。要及時做好預算相關信息的分析工作，將信息分析與預算執行深度結合，并形成相關預警及糾偏方案，準確且快速反饋給企業決策層，做到分析有重點，反饋有時效，為企業管理層提供及時有效的決策依據，使相關決策及時細化并落實到預算執行過程中。要強化關鍵信息方面的內部共享，加強部門與部門之間的協同合作，以“發展”和“效益”為主線，對預算執行偏差及時跟進與糾偏，強化協同作戰能力，使企業各單位、各部門在預算管理過程中更有計劃性、更具科學性。

3.5 重視監督與考評，健全獎懲機制

人始終是企業最重要的生產要素，在預算管理過程中，要構建相對完善的監督考評管理體系，一個完善的監督體系，才能保障全面預算管理的有序開展，才能預防突發事件，有效防范風險。要完善預算執行的考核獎懲機制，制訂科學、合理的配套考核激勵辦法，確保企業推行的全面預算管理機制有效并長期穩定運行，通過激勵制度的建立，讓預算執行者事先明確其個人利益及價值實現，與企業預算整體目標之間緊緊結合在一起，引導其在后續的預算執行過程中不斷規范自身行為，并努力去實現預算目標，實現個人與企業的雙贏。要細化預算管理的各項任務目標，具體到指標設定，落實企業內部機構與人員責、權、利，做到人人參與，人人考核，將獎懲機制落實到位。要量化預算考核的相關標準，從編制的及時性與準確性、預算執行完成度、預算結果偏離程度等多層次考慮，制定合理的考核指標，確定企業績效與預算考核指標掛鉤的評價標準，通過評價考核標準的確定，激發全員參與的工作熱情。要提高預算管理機構相關考評、考核的公信力，嚴格履行考核有關程序，做到公平公正公開，激勵企業全員共同努力，確保企業戰略目標的順利實現。

4 結 語

全面預算管理對水利施工企業提升自身競爭力，具有極其巨大的促進作用，水利施工企業上下只有認識到實施全面預算管理對企業發展的重要性，結合企業自身特點及長期規劃，科學合理地制定出適應本企業的全面預算管理相關制度，并設定權威的組織領導機構，保障預算管理在企業內部各個職能部門和項目經理部間有序推行，合理控制費用和成本，實現企業既定經營及利潤目標，使水利施工企業在嚴酷的競爭環境中獲得生存與發展之機。