大數據時代企業全面預算管理研究

■宋 麗

（赤峰富龍公用（集團）有限責任公司）

全面預算管理是以企業一個年度的戰略目標為導向，對企業日常經營活動做出業務預測、財務預測等項目活動，對企業未來生產、銷售、資金投入等經營活動以計劃的形式表現出來。全面預算管理可以讓企業提升管理水平，在企業轉型過程中進行有效的管控。

1 相關概念基礎

1.1 大數據的概述

大數據是海量數據的集合，它的規模呈不斷變化的趨勢，單一數據規模范圍從幾十TB到數PB不等，且能從多種途徑中產生數據，具有海量性。它能獲取、存儲、管理數據信息，并對有用的數據信息進行專業化的分析處理，融合新模式能發揮更強的決策力。當今互聯網快速發展的時代，創建實時數據并及時處理分析滿足了用戶的需求，海量的數據信息，高速的處理速度，超強的分析能力，為用戶解決了問題。新型多結構數據，導致數據多樣性增加，大數據強大的獲取、提取、整理、分析的能力可以明確到具體個人，減弱了挖掘技術不足的劣勢，幫助企業更好的為客戶服務，增加企業的價值，取得更大的效益。

1.2 全面預算管理的概述

全面預算是用來反映企業不超過一年或一個經營周期活動價值的計劃，它是包含編制、批準、實施的一套完整指標管理控制系統，把企業戰略規劃作為依據，整個企業經營過程的全面預算作為基礎，依靠全體員工的參與全方位控制，幫助企業調整自身的組織結構，合理分配企業資源，實現企業對未來的發展預測。

1.3 大數據與全面預算管理的關系

1.3.1 大數據為全面預算管理提供技術支持

全面預算管理的流程包括預算編制、預算執行、預算考評。數據是預算編制的支撐基礎，編制過程中不僅僅需要歷史數據，還需要各項目的預測數據。沒有大數據應用的預算管理，數據獲取主要依靠財務人員的收集整理，耗時長、可靠程度低。而大數據為預算編制帶來了豐富的數據支持，它利用科學的方法對復雜的數據進行過濾篩選，且將更多非結構化信息加入到數據分析系統中，保證了預算編制的合理性、專業性和準確性。

1.3.2 大數據是全面預算管理發展的動力

過去管理層對全面預算管理的關注程度不高，使預算工作缺乏權威性，執行力低。監督控制不到位，不能推進企業健康穩定的發展。自從國家出臺了一系列的政策支持，強調建立一體化全面預算管理系統，推動企業進步，我國進入到了一個嶄新的全面發展階段。大數據技術的普及，提高了資源利用率，加強了銷售預測、成本預測、財務預測的編制，把預算對企業發展的作用發揮到極致，讓企業明確了投資方向，做出降低成本和提高經營效益的解決措施，刺激并加速了大數據和全面預算管理的融合與協作。

1.3.3 大數據保障全面預算管理的實施

大數據為全面預算管理做指導，為實際運用中出現的問題提供解決方法。傳統的全面預算是手工編制，由財務部門搜集整理資料共享分析，工作量大，數據信息量多，難以顧及到未來不確定因素的影響，使預算編制受到限制，目標定位不明確，預算流程復雜容易產生誤導，導致事前計劃不準確；執行中出現問題無法及時彌補，事中控制效果差；事后分析考核效果不理想。大數據的融合可以為企業管理者傳遞最新發展數據和分析報告，管理者根據提供的資源制定符合自身發展的戰略目標，再由預算管理委員分解成具體目標并落實到各單位、各部門，保證全員參與。大數據的支撐簡化了預算流程，使全面預算能夠隨時根據市場環境、國家政策以及行業的發展狀況作出預算分析和調整，更合理的利用成本、銷售量、利潤數據預測企業未來產品銷售情況和用戶偏愛款式以及盈利情況，引導管理者作出正確的規劃，為企業創造更大的利益，促進企業實現戰略目標。

2 大數據下A公司全面預算管理存在問題

2.1 預算執行過于依賴大數據分析

企業往往會通過銷售量、利潤額、收入等指標來判斷近期經營的好壞。但是就算這些指標預測值和實際值相差不是很大，也不能保證企業戰略目標即將實現。企業全面預算管理利用大數據技術分析，首先能取得可靠可依賴的數據信息，不僅數量多種類多時效性還強，這為預算管理提供了基礎保障。其次大數據能夠從多方面多角度，結合多項指標進行分析，使其對預算管理更具有說服性。大數據技術分析能夠更準確的為管理者提供想要的分析結果，反映消費者的喜好，市場大環境的產品需求，什么受歡迎就大力生產什么，市場對某種產品需求少了就立馬調整生產經營，這導致管理者過分依賴大數據的分析成果，喪失了自己的判斷分析能力。企業一般是采取年度預算，無特殊情況不會改變預算目標，但是企業會為了向預算目標靠近而改變原有的經營方式和戰略，影響企業最初的發展規劃。

2.2 業務和財務之間信息共享性差

A公司集團下設了信息中心、企業文化部、企業管理部等用于數據信息的挖掘、處理、分析。但是A公司集團只是在業務經營和生產研發技術中大量投入資金，財務部門的大數據分析技術研發投入明顯不足。財務部門在使用大數據分析時只能使用業務系統中呈現的數據，不能隨時調取并使用最新或者過去的數據。雖然財務部門也會在財務系統處理相關的業務工作，但是所用的系統軟件均為外購，做基本的業務分析可以滿足企業的需求，要想提高預算管理水平，外購系統難以滿足。外購系統不論購置還是后期維護成本都比較高，一些功能還會和企業自己開發的系統相斥，會導致不同系統之間信息共享性較差，查閱獲取數據受到限制，影響預算管理的準確性和時效性。所以企業不能只看重對業務經營和生產技術的研發，還要把精力放一部分在財務系統開發中，這會提高企業預算管理水平和預算管理效率。

2.3 對大數據的認識不足

大數據的出現帶動市場不斷發展，互聯網的融入使現實情況瞬息萬變。A公司集團高層管理者對大數據的認識不充分，思想和眼界具有局限性，他們認為根據實時獲取的信息做好預測，就算戰略目標發生變化，全面預算管理系統也不會對戰略目標起到推進作用。然而隨著大數據投入使用，企業能獲得更多有效的數據信息，同行業同市場，種類多可對比性強，且大數據的應用節約了人工搜集整理成本，減少了數據傳遞時間，數據信息時效性更強，能更快的投入使用，為企業制定戰略目標和編制預算提供了便捷和可靠的依據。

2.4 預算管理水平落后

預算考核是對預算管理執行過程最終結果的一個評價，主要看企業的預測值和實際值相差情況，進而分析企業經營中導致產生偏差的原因，也是對企業預算編制質量的一個評價，看其是否做到了合理配置企業資源。A公司集團運用了大數據分析系統后，各項指標的預測值和實際值差距越來越小，企業對這個結果滿意，覺得達到了預期效果，會忽略其中潛在影響因素，不在繼續追究分析。企業的關注點更多還是在收入、利潤、銷售量這些指標上，收入利潤達到了企業制定的目標，那么預算制定和執行評價就不會被重視。所以企業需要不斷完善預算評價標準，將定性指標、不定性指標都加入到評價中，利用大數據分析技術提升預算目標的準確性，簡化預算流程，增強預算監督控制過程。當今時代高速發展，企業內部環境和社會大環境變幻莫測，大數據為企業預算管理做支撐，但是影響預算目標的不可控因素很多，所以不論最終預算目標是否達成，都要改進完善預算管理評價體系。

3 大數據下A公司全面預算管理的優化措施

3.1 建立前期控制機制

為了防止企業過度依賴大數據分析，發揮全面預算的管理和控制職能，可以利用大數據共享平臺提供的數據來提前進行預算分析，避免預算執行過程中發現預算偏差，改變原有的經營方式和策略盲目向制定的預算目標靠近。提前反復預測可以對未來可能發生的狀況進行事前控制，將計劃要達到的目標和預測數據仔細對比，設定一個可能出現問題的臨界點，當快要到達臨界點時問題可能就會出現，這時可以制定措施及時避免風險。

數據共享平臺為使用者提供了實時動態信息，可以提前分析，并在預算執行過程中進行監控，可以及時發現問題。企業在預算前期將預算數據錄入到系統中，如果實際業務與預算值產生較大差異時，系統就會拒絕辦理業務，同時向上級領導者反饋，只有合理解決了問題，經過各級權限的批準后才能繼續進行業務操作。如果出現這類問題要安排專門的人員記錄，編寫一個報告，注明業務過程中產生問題的原因和解決的措施以及涉及到的部門，在公司集體大會時分享，提醒各部門加以警戒并告知問題產生的過程，也可以一起討論分析從哪些方面可以避免，防止未來發生同樣的錯誤。

3.2 建立業財平衡數據共享平臺

A公司集團經過數十年的發展，企業規模不斷擴大，業務日益增多，相比其他酒企來說有比較健全的業務數據分析系統，但是企業財務系統還有待開發。企業應該在財務數據分析系統上增加研發的投入，可以讓各部門員工能在數據平臺上隨時獲取工作相關數據。財務部門在監控預算過程中能根據實時數據進行分析，分析出差異需要調整后，可以把引起問題的原因反饋到平臺負責人手中，做出標記并提示相關人員注意，可以對預算過程起到很好的監督控制作用。

財務管理分析系統也可以增設一個專門的預算管理委員會，委員會成員可以從董事會、監事會、財務部、銷售部等各部門主管中各選取一人組成外加幾位相關的業務人員，他們主要負責系統平臺的監控。預算管理委員會加入業務人員，及時提供業務經營信息，對經營活動進行監督控制，財務部門根據數據信息監控、分析、調整預算，最后由預算委員會的成員管理和決定，構建這樣一個數據共享平臺不僅提供了實時數據信息，還促進了業財融合。由于一個共享平臺供所有部門使用，系統安全性又是一個新的問題，要加強平臺系統安全建設并定期維護，企業每位需要用到這個平臺的員工配備專門的賬號和密碼，并定期排查更新，從內部和外部保證數據信息不被泄露，能夠安全使用。

3.3 完善預算管理制度

健全的預算管理制度是預算管理體系正常運行的保障，制度不完善會使預算管理缺乏評價依據，而完善預算管理制度可以從提升數據應用管理制度和考核制度入手。A公司集團具有相對完善的預算管理制度，大數據分析技術的應用對預算管理起到促進作用。但是仍然存在管理層和基層員工對大數據和預算管理認識不足的現象，即使企業構建了數據共享平臺，也不會主動學習數據平臺的應用流程和操作規范。企業應該不斷完善預算管理組織機構，加強管理者對大數據和預算管理的重視程度，定期召開培訓大會，平時通過視頻、文件傳播的形式加強員工的重視度。

3.4 提升預算管理水平

大數據為全面預算管理的應用提供了新思路，企業可以通過提高編制預算水平、細化預算目標、加強預算監控力度來提升預算管理水平。大數據系統包含了企業各子公司、同行企業、國內外市場的數據資源，各子公司可以結合自身發展狀況合理制定預算目標，目標制定的標準不僅要滿足企業內部發展，還要符合外部市場的需求。數據共享平臺為員工提供了可靠的信息，保障了他們有效的參與預算管理，也做到了預算目標層層分解，具體落實到每一位員工身上，明確了責任主體，有利于調動員工的積極性和潛力。各部門職責不同業務不同，可以采用不同的預算編制方法，根據業務系統平臺提供的實時數據信息調整預算編制，及時向上反饋、審核，預算通過后由預算委員會上傳至平臺，為各個預算主體提供數據信息并執行。整個執行過程中，大數據平臺對經營活動進行監督和控制，當具有權限的員工超過預算額或者沒有及時填報時，系統將信息反饋到更高權限人處，由他們審核批準后才能重新錄入，防止與預算目標發生偏離。

4 結 語

互聯網的發展進步，給人們的生活學習帶來了巨大的影響，同時促進國民經濟的發展。全面預算管理經歷二十年的發展，傳統的預算管理系統發現很多的缺點和漏洞，現已無法滿足企業的需要。借助大數據分析技術的全面預算管理被人們研究挖掘，發現將大數據融合更能適應時代的需要。完善預算管理制度，從提升數據應用管理制度和考核制度入手，把線上操作和團隊預算完成情況納入考核范圍，既激勵了員工的工作積極性又提升了大數據平臺應用的重視程度。整個預算管理過程離不開相關管理者的監管和全部員工的共同參與，提升預算管理水平，優化全面預算管理的流程，減少信息提供不及時和滯留問題，推動全面預算管理信息化發展，實現企業戰略目標。