工程項目型企業全面預算管理問題探析

■王宣震

（濟南金曰公路工程有限公司）

1 引 言

企業要想獲取最大化的經營利潤，需要開展全面預算管理工作，將全面預算管理作為企業內部管理控制的前提和重點進行規范。從當前全面預算管理活動實踐來看，受到傳統觀念的影響，一些企業的預算管理體系仍然存在一些缺陷和不足點，不能發揮出應有的作用和價值。在新時代背景下，工程項目企業為了進一步提高核心競爭力，必須要做好對全面預算管理問題的分析和探究，采取科學有效的措施開展全面預算管理，降低企業的生產經營成本。

2 工程項目型企業實施全面預算管理的重要性

工程項目型企業，是指依賴于工程項目或者圍繞工程項目本身運營的企業，由于工程項目存在體量大小、工程周期方面的差異，相對于其他企業來說，工程項目型企業本身有著一定的特性，尤其是在業務承接、核算以及成本管理方面都是根據工程本身來開展的，加之做好企業的業務管理必定要做好項目管理。由此可見，項目管理的質量和效果直接關系著企業的業務質量，影響企業的發展前景。項目管理的重點其實在項目工作上，這導致項目管理活動往往脫離于企業本身的內部管理活動，企業內部管理策略以及方法難以發揮應有的作用和價值，影響項目管理的質量。

全面預算管理是基于企業財務來開展的，根據全面預算對企業的資源進行考核分配以及調用組織，并管理企業各部門人員共同完成成本的控制以及支出。企業構建起高效的預算管理體系，有利于促進企業的生產經營活動的順利開展，以最小的成本獲取最大效益，將企業內部管理與項目管理有機融合到一起，對于控制企業和監督企業項目進展有著十分重要的意義。與此同時，需要加強對項目管理中全面預算管理的重視，應用高效的預算管理以便增強企業經營管理水準，提高企業的綜合競爭力，有效促進企業的持續性進步。另外，全面預算管理的應用還可以幫助企業更好的實現發展的戰略目標，推動企業獲得行業競爭的優勢。在企業一個項目周期或者一個會計周期內，全面預算報告能夠詳細的反映企業的預算規劃，可以幫助企業管理人員合理安排生產經營活動的具體信息，并制定施工的完整規劃和合理計劃，從而幫助企業加快戰略目標的實現，促進企業的進步，確保企業的各項工作有序開展，不至于所制定的計劃或者方案執行效率差。

3 工程項目型企業實施全面預算管理的不足

3.1 企業內在制度問題

首先，工程項目型企業存在流動性、分散性、周期性等特征，導致在生產經營的期間存在設備調運頻繁以及工程原材料流動數量大的問題，影響管理工作的有序開展。工程項目涉及到的原材料和設備比較多，對原材料設備的流動性要求也比較高，在流動性較快的工程項目中，企業管理很難跟得上項目開展的進度。其次，有的工程項目投資數額比較大，整個工程實施的周期較長，營收期也比較長，致使企業財務資金周轉困難，也導致企業財務面臨著很多風險，影響企業生產經營的穩定性。另外，工程項目本身具有勞動密集型的特點，一個工程項目需要大量的勞動力和基層人員參與，這部分人員流動性比較大，給施工活動帶來了一定的安全隱患，導致施工人員的安全和工程質量很難保證，影響施工活動的順利進行，也給施工成本控制帶來較大難度。

3.2 缺乏系統完善的全面預算管理體系

工程項目型企業預算管理組織架構包括各預算部門的財務部、項目部以及董事會，共同構成三級預算管理機制，其中，董事會是預算管理計劃的最終確定機構，董事會負責對公司預算方案進行審批和通過，并作出關于預算方案重大調整的決定。管理架構中的財務部負責對各項預算指標進行收集匯總、上報和下達，而各部門的工作人員根據部門業務量進行相關成本和財務的估算。但在這個過程中，由于很多工作人員并不是專門的財會人員，受到個人專業和認知程度的差異，所報上來的預算往往與實際情況存在一定區別，導致實際預算編制工作流于形式，并不能夠發揮預算管理的作用和價值，影響全面預算管理制度的貫徹落實。

3.3 缺乏合理的監督管理

在全面預算管理制度落實的過程中，普遍存在管理缺位、責任劃分不明確、工作執行不明晰等問題，影響企業預算管理工作的順利推進。有的人認為預算管理工作所涉及到的僅僅只是財務部門，與其他部門無關，這種理念是一種非常普遍的認知錯誤。對于工程項目型企業來說，工程成本涉及到的領域和方面很多，如果只依靠財務部門開展預算管理的話，將很難發揮預算管理業務的效果和作用。目前絕大多數工程項目型企業全面預算的第一責任人是企業總經理，但很多民營企業所有者和管理者是一個人，必然會造成管理的缺位和混亂，影響預算管理的效率和質量。

3.4 全面預算編制不科學

首先，由于工程項目型企業全面預算缺乏明確的主管部門，普遍由財務部兼任管理，導致財務部要做的事情繁多，且預算計劃的制定與其他部門的實際情況不符，難以合理的開展內部控制活動，嚴重影響預算的權威性和科學性，不利于預算編制工作的順利進行。其次，財務部結合各部門上報的預算數據、經營業務數據以及投資數據進行匯總整理便是當前絕大多數企業開展全面預算工作的方式，這個過程缺乏科學的管理以及有效的監督，導致在管理的過程中存在很多問題與風險。預算編制的基礎內容為收入預算的編制，收入預算在確定時往往需要業務部門對業務類型以及業務規模進行預估，要求業務部門需要系統科學的認知公司自身的能力資源以及公司的經營目標，但很多業務部門的主管并不能夠準確的預估出公司的收入，與現實情況存在很大偏差，會直接影響收入預算的真實性。而且部分公司將收入完成率作為目標考核內容時，業務部門更會將重心放在減少收入的上報上，導致收入預算編制的起點較低，后期成本費用的控制也會相對較難，影響后續資金變動情況的估算，不利于工程項目企業科學的進行資金安排和統籌。

3.5 缺乏有效的預算監督管理體系

當前我國工程項目型企業普遍缺乏全面預算管理的監督意識，沒有針對預算制定的過程進行全方位全過程的監管，很難發揮出預算管理的全面管理職能，導致當預算指標和預算執行出現較大偏差時，并不能夠及時發現并進行糾偏，影響預算執行的效果。同時，工作人員也并不能夠針對預算執行產生的偏差進行有效的事后分析。雖然很多工程項目型企業建立的一定的考核指標和考核制度，但是并沒有將其與預算執行以及績效考核有機結合到一起，導致預算執行的力度仍然存在很多不足，預算執行結果與預算編制效果偏差較大，不能發揮出績效管理體制的激勵作用及引導作用，影響工作人員工作積極性，導致很多預算管理活動無法落實到位。

4 工程項目型企業加強全面預算管理的相關措施

4.1 建立系統完善的全面預算管理制度

工程項目型企業全面預算管理流程包括逐級匯總編制、逐級審核、預算管理、機構審批、下發執行、預算調整、預算考核等相關操作。在工程項目開始之前，工作人員需要根據工程項目的建設要求建設目的以及建設設計圖紙進行系統的成本核算，明確材料成本、人工成本以及設備成本等各項主要成本來源。結合工程項目建設的實際情況進行合理分包，并做好分包合同以及技術合同的簽署和審核，由部門相關負責人組成針對項目管理和項目運營的項目部，并結合項目工程量信息、材料價格信息、資料技術、合同資料以及現場情況，進行系統可靠的分析，編制項目成本費用預算。并要求成本預算與財務核算分類相統一，使得編制出來的預算能夠更好的滿足財務管理上的需求，將預算管理與財務管理有機結合到一起，保證企業工程管理的順利推進。制定行之有效的項目預算管理目標，項目預算目標的設置要結合公司經營管理目標的需求來進行，同時要保證預算管理目標的可行性、科學性，要求項目預算目標要易于落實、易于執行和易于考核，并將之與考核聯系起來，綜合提高工作人員能動性，使其能夠全面客觀的反饋企業的經營成果。

4.2 加強項目全過程的管理和控制

首先，要重點加強對工程項目的投資決策的管理和重視。投資決策是否合理直接影響工程項目企業未來的發展前景，所以企業相關負責人在制定可行性計劃時，必須要結合企業現有的經濟基礎、技術條件以及未來發展需求，制定系統完善的發展計劃，科學開展投資決策活動，深入分析市場環境，了解市場波動情況明確經營活動中可能存在的風險和問題，衡量自身的承受能力。由熟悉業務、政策和市場的人員完成項目預算的編制，并加強專業人員對相關預案的審核，在經過審核評估之后才能夠報由企業經理辦公會研究。其次，做好項目管理的審批控制工作。在確定工程項目實施方案之后，工作人員需要對施工現場進行系統科學的勘查，明確施工現場的環境特征以及風險問題，并制定系統完善的項目施工方案。做好施工之前的材料、設備和人力準備，對各種原材料進行詢價，選擇口碑好、性價比高的材料供應廠商進行長期合作，并做好材料入場之前的復檢工作，禁止使用劣質的原材料進行工程施工。再次，企業要根據項目的實際情況對工程量科學確定，編制人力成本預算、施工成本預算等，建立起施工管理機構，并將項目經理作為首要責任人，簽訂責任書，明確各個成員的職責，保證項目可以順利穩定的推進，為內部控制活動的順利進行創造良好的環境。最后，企業需要加強對施工人員的技能控制和安全控制，在施工開始之前對施工人員進行專業可靠的崗前培訓，要求特殊施工工種要持崗作業，減少由于人員問題所造成的施工風險，提高施工的安全性和可靠性，建立其系統完善的薪酬保障制度，提高工作人員工作的積極性，合理開展崗薪的匹配，提高人工預算的科學性。為了有效控制工程建造成本，可以采取招標方式完成較大比例的原材料的采購，能夠有效降低材料整體的采購成本，并開展定額管理制度，有效規范現場材料的去向，避免材料不合理的流失。

4.3 建立系統完善的考核評估制度

首先，在明確預算考核主體之后，通過建立系統可靠的考核評估制度能夠進一步提升工作人員工作的積極性和主動性，充分發揮預算管理的優勢和作用。但明確考核對象時，需要綜合考慮預算單位的現實情況，明確獎勵和懲罰之間的平衡，做到獎懲分明，明確每一名工作人員的責任，做到責任到人和權責明細，提高全體工作人員的工作效率，從而促進工程建設企業的可持續發展。其次，要明確考核標準，工程項目企業可以將預算目標作為整體的考核標準以考核項目經理部的工作情況，避免項目經理過度追趕工期而影響成本控制的問題，有效實現預算目標。最后，要建立符合要求的獎勵體系，設置與預算考核相對應的獎勵標準，提高項目所有部門對于預算執行的能動性，將預算執行情況與項目經理的職位升遷和收入相掛鉤，充分發揮績效薪酬的激勵作用，鼓勵項目經理部嚴格按照預定的成本完成工程項目。

4.4 完善預算管理組織建設

為了保證內部控制制度可以全面落實預算管理活動，能夠發揮出應有的價值，還需要建立起內部預算審批機制。例如，工程項目要設置獨立的預算管理委員會，授予其預算管理和預算審批的權利。作為預算編制的重要部門，財務部負責相關預算的整體匯總以及上報，而各個工作的執行者則作為預算管理不同環節的審核人員。在預算的編制過程中，需要明確各部門預算申報的范圍以及責任的范圍，對于未設置預算的環節和超預算支出行為要制定獎懲制度。如果沒有申報預算，但是確實由于業務需要出現的資金耗費，則要經由預算管理委員會進行重新審批，經過上級領導部門的審批之后可完成預算補充，保證預算管理的真實性。

5 結 語

綜上所述，全面預算管理在工程項目中的使用有利于有效控制工程項目型企業成本，提高項目經濟效益有著不可或缺的意義。因此，需要加強對全面預算管理問題的分析，從科學角度增強全面預算管理工作開展效果，提升企業的綜合競爭實力，保證每一個環節的工作順利開展，提升企業效益，以便促進各項工作一一落地。