“三重一大”決策機制對企業(yè)內部控制與風險管理的影響

唐丑末

（中交天航東北建設工程有限公司）

“三重一大”決策制度是2010年在《關于進一步推進國有企業(yè)貫徹落實“三重一大”決策制度的意見》中指出要進一步規(guī)范國有企業(yè)從業(yè)人員行為準則，是保證廉潔從業(yè)、規(guī)范決策、防范企業(yè)風險的一項重要決策制度。其執(zhí)行目的在于確保國有企業(yè)健康發(fā)展。

一、“三重一大”決策制度對企業(yè)內部控制與風險控制的意義

（一）“三重一大”制度對國有企業(yè)內部控制的意義

國有企業(yè)內部管理，主要是指利用公司的內部經營控制措施以達到管理目標，從而保證國有企業(yè)的資產完整性，以及對管理中的投資項目實施有效管理。國有企業(yè)內部管理的目的是在于通過對公司內部各項活動作出合理的安排，并按照相應的制度程序等保證國有企業(yè)順利運行，從而實現(xiàn)效益最優(yōu)化。而實現(xiàn)這一目標地重要前提就是“三重一大”決策制度的實施，“三重一大”制度構建了有效的溝通機制、嚴謹?shù)臎Q策機制、強有力的執(zhí)行機制，確保企業(yè)順利運營。

（二）“三重一大”制度對國有企業(yè)風險管理的意義

在當前社會主義市場經濟發(fā)展迅速的大背景下，國有企業(yè)為了保持自身穩(wěn)健發(fā)展，并預防、避免相應的財務風險，就必須把公司的內部控制和風險管理融合，按照國有企業(yè)的經營特征選擇適當?shù)膬炔靠刂拼胧?，對公司經營風險做出適當?shù)谋孀R、判斷，使公司經營風險逐步減少在控制范圍以內[1]?！叭匾淮蟆睕Q策制度對企業(yè)風險防控有著重要意義，其可通過科學決策、規(guī)避潛在風險，有效防范企業(yè)可能面臨的危險，使企業(yè)在多變的市場環(huán)境下健康發(fā)展順利運營。

二、“三重一大”決策機制

在企業(yè)內部控制中，“三重一大”決策主要決定的問題為：重大問題決策、重要干部任免、重大項目投資決策、大額資金使用。

（一）重大問題決策

在重大問題決策方面，企業(yè)內部應在決策前充分準備、研討、溝通、醞釀，準備詳細方案再上會，領導班子應經過集體討論、民主議事、科學決策，形成最終意見，在決策形成后，應提高執(zhí)行與監(jiān)督能力，確保決策結果落實落地。

（二）重要干部任免

在重要干部任免方面，企業(yè)人力資源部門嚴格地依據(jù)干部的選拔任職規(guī)范和程序，對企業(yè)內部重大人員任免事宜進行監(jiān)管。完善“一匯報二評定”機制，將“三重一大”決策工作機制的執(zhí)行狀況，列入對班子成員、黨員干部的績效考核評價內容中。

（三）重大項目投資決策

在重大項目投資決策方面，企業(yè)應認真執(zhí)行現(xiàn)代企業(yè)投資管理方法，堅持在進行國家重大投資和地方重大項目投資的決策前，嚴格做好充足醞釀、進行調查專家論證與實際可行性研究方案比較。企業(yè)年度融資規(guī)劃在大會決定前須經過深入研究討論、現(xiàn)場調查、征詢有關環(huán)節(jié)意見后實施大會決策程序，通過后報總行審批[2]。

（四）大額資金使用

在大額資金使用方面，企業(yè)應嚴格遵守相應規(guī)章制度與細則，嚴格規(guī)范使用，規(guī)范審批流程。對企業(yè)如預算、債務等需要使用大額資金的行為，則更應嚴守規(guī)章制度，也可加入信息化手段，確保審批流程合法合規(guī)，確保資金使用堅持集體決策嚴格審批。

三、國有企業(yè)內部控制和風險管理中可能出現(xiàn)的問題

國有企業(yè)管理中，可能產生各種問題，而如何避免問題，使企業(yè)健康有序發(fā)展不僅僅是企業(yè)管理者要面對的問題，更是每一位企業(yè)員工需要面對的問題。

（一）國有企業(yè)內部控制可能出現(xiàn)的問題

1.國有企業(yè)內部控制制度不完善

公司在日常運營過程中，企業(yè)所有權管理制度是公司運營過程中順利運行的最基本保證。但當前在部分國有企業(yè)的經營管理流程中，公司產權制度和企業(yè)法人管理架構并不健全。由于國有企業(yè)在經營過程中存在著一定的特殊性，公司所有權制度對其經營者并沒有產生一定的制約效應，一些現(xiàn)代化的管理手段也無法在部分國有企業(yè)的管理過程中充分運用發(fā)揮作用，管理風險發(fā)生的概率也較高。另外，由于目前的大多數(shù)國有企業(yè)屬于全民所有制的產權模式，且產權人數(shù)量較為眾多，持股形態(tài)也較為零散，因此無法產生合理的表決權。導致部分國有企業(yè)的管理層與監(jiān)事會成員的位置重疊，在經營能力等方面不能有效的制衡，造成部分經營層次權限過高，增加了公司資本損失的風險。在能力得不到控制的過程中，公司經營階層在作出相應投資決策時，極易產生追求短期利潤和表面經濟效益的行為，侵害國有企業(yè)的長遠效益，增加了公司風險[3]。

2.內控管理與企業(yè)文化協(xié)同效應不強

部分國有企業(yè)，不重視企業(yè)文化建設。公司在運營過程中，其經營的主目標要是希望取得一定的經濟效益，所以在企業(yè)管理中，把管理工作重點置于與經濟利益直接相關的生產環(huán)節(jié)部分，忽視了公司文明建設管理工作。造成企業(yè)內部員工對所屬企業(yè)文化不明確，或認識不夠深入不理解企業(yè)文化的內涵。這種對企業(yè)文化的認知不明確，可能會造成員工對企業(yè)的內部制度僵化的執(zhí)行，無法達到預期的內控管理效果，無法發(fā)揮二者的協(xié)同效應。

3.企業(yè)的監(jiān)管體制尚不完善

就當前企業(yè)發(fā)展形勢來看，我國部分的國有企業(yè)管理層沒有設立內部的監(jiān)督管理系統(tǒng)，并且關于公司管理層的責任、權力以及收益分配方面的內部監(jiān)督及管理力量方面還較為欠缺，因此對企業(yè)風險的評價以及預警工作的實現(xiàn)難度較大。公司的管理層權責界定不明，以至存在部分職權重疊的現(xiàn)象，妨礙了公司長遠發(fā)展。而國有企業(yè)內部審計部門對風險管理組織意識較淡薄，其職責將重點置于事后監(jiān)管，不利國有企業(yè)內部控制管理工作的正常進行[4]。

（二）國有風險管理可能出現(xiàn)的問題

1.企業(yè)決策風險

國有企業(yè)內部由董事會、監(jiān)事、經理層以及內部各職能機構共同組成。其中董事會與經理層之間互相制衡，但當企業(yè)內部這種制衡機制部分失衡時，就可能會產生重大決策風險。

2.企業(yè)經營風險

企業(yè)在經營過程中，受到政策因素、市場因素、法律因素、不可抗力因素等影響，造成企業(yè)在生產銷售等環(huán)節(jié)無法銜接，影響企業(yè)資金，出現(xiàn)現(xiàn)金不足，資金流中斷等資金問題，使企業(yè)產生總體價值波動，甚至出現(xiàn)財務危機。

四、“三重一大”決策機制如何解決國有企業(yè)內部控制可能存在的問題

（一）“三重一大”制度對企業(yè)內部控制體系的完善

目前部分企業(yè)內部管理機構由董事會、監(jiān)事、經理層以及內部各職能機構共同組成。其中，董事長是企業(yè)的最高領導者，行使審定企業(yè)內部機構設立，審定企業(yè)的基本規(guī)章制度等權力。監(jiān)事會為總公司任命，行使審查企業(yè)實施有關法律、法規(guī)、條例和章程的情形等權力。董事長是企業(yè)的法定代理人，行使提出企業(yè)內部機構設立計劃、制訂企業(yè)基本規(guī)章制度以及企業(yè)有關規(guī)章制度等權力。同時根據(jù)企業(yè)的運營管理工作要求，設立了辦公室、企管、人力資源、財政、會計、安全生產等職能部門，以及其他專門機構。公司章程對部門設立、工作職能、工作目標、組織重要問題決定的一般程序等作出了規(guī)范。而“三重一大”所形成的任何關于公司內部控制體系建設的決策，需要先由企業(yè)管理班子研究討論。企業(yè)內部控制管理體系涵蓋了企業(yè)內控運行中的各主要方面，體現(xiàn)在企業(yè)長期發(fā)展策略制訂、財務、資金活動、生產服務、企業(yè)財務管理、銷售以及企業(yè)生產運營的全過程中，并要求企業(yè)能合理確定、評估和管理工作經營風險，使企業(yè)區(qū)域內的運作情況良好，實現(xiàn)企業(yè)內部控制，有效維護企業(yè)生產運營過程的合法性和安全性，有效推進企業(yè)完成長期發(fā)展戰(zhàn)略。為保證這一發(fā)展目標的實現(xiàn)，企業(yè)需要對于涵蓋“三重一大”范圍的事宜，在管理制度上從立項、批準、執(zhí)行、公布等幾個環(huán)節(jié)予以明晰，嚴格按照“三重一大”的決策機制和工作流程執(zhí)行，確?！叭匾淮蟆敝贫刃纬傻臎Q策有法可依、有章可循，使之成為企業(yè)制度文化中的一部分，“三重一大”制度是確保企業(yè)建立完善內控體系的重要基石。

（二）“三重一大”制度對內控管理與企業(yè)文化協(xié)同效應的加強

一般而言，企業(yè)文化也會對企業(yè)內部控制與公司風險管理中的各要素產生影響，不但影響著公司人員的意志與行動，而且同時也會通過控制人員言行可以對公司的內部控制與公司風險管理產生作用，如果員工接受了錯誤的企業(yè)文化，則可能對執(zhí)行企業(yè)制度，生產經營等方面都產生深遠的影響。而“三重一大”決策機制，則可防范這種風險的發(fā)生，在人事任免方面，可以選擇具有專門素質的企業(yè)員工擔任重要崗位，確保其理解企業(yè)文化的同時又具有創(chuàng)新思想與科學管理能力，并理解當前國有企業(yè)的發(fā)展策略和經營狀況且具有優(yōu)秀的領導能力，具有此種能力的領導干部可以起到榜樣的作用，帶領其他員工深刻的理解企業(yè)文化。通過加強對公司文化的推廣力度，注重培訓，保障公司員工基本權益，在公司的根本處體現(xiàn)公司文化的凝聚力[5]。在員工充分領會了企業(yè)文化的內涵時，其對企業(yè)內的規(guī)章制度則會更為遵守，對企業(yè)的運用決策執(zhí)行會更為到位，充分加強內控管理與企業(yè)文化的協(xié)同效應。

（三）“三重一大”制度對內控監(jiān)管系統(tǒng)的完善

企業(yè)要構建起完善的內部監(jiān)控體制，分為以下兩方面一是構建“五位一體”督導機。構建“五位一體”的機制，發(fā)揮紀委督查、巡察、財政審核、嚴格企業(yè)內部財務管理、編制人事管理的作用，促進各項監(jiān)管工作有機連貫、協(xié)調，健全完善消息協(xié)調、舉措配套、消息線索移送和結果資源共享的機制，以構成監(jiān)管工作綜合力量，提升監(jiān)管系統(tǒng)整個效率。二是實施全員督導。遵循“依規(guī)治企”和“法定合規(guī)工作、必要公正、一致到位”的基本原則上，高效地實施企業(yè)辦理發(fā)布公示工作，保證企業(yè)廣大干部人員的知情權、參加權、表達權、監(jiān)督權，以避免工作人員權力失控，判斷失誤，行為失范。把辦理開放公示和服務工作深度結合，構建聯(lián)動機制，進一步完備公示信息管理的網絡運作，逐步明確辦理開放公示信息管理的主體、范圍和期限，并通過辦理公示，廣泛接受公司員工的監(jiān)督管理。

完善的內部監(jiān)管體制，是國企內部制度管理順利落實的重要保證。通過合理的內部監(jiān)督，能確保對公司各部門、公司工作人員的權利、責任、收益分配界定明確，相互之間監(jiān)督，確保了國企資金管理落實到位，職能明確落實。進一步完善了國企的內部監(jiān)管體制構建，其關鍵點就是完善內部監(jiān)督機制。在國企建立嚴格的內部監(jiān)督機制，在明晰公司各部門工作任務與權利的同時，還需對公司工作人員開展周期性檢查，加強企業(yè)內部審計監(jiān)察工作，并構建合理的公司業(yè)績評價機制，讓管理階層和企業(yè)基層工作人員都對企業(yè)管理工作進行評估考核，提高公司自我管理，增強公司的綜合素質。抽選職工代表加入到內部監(jiān)督工作之中，使內部監(jiān)督貫穿于國企人員管理的每一階層之中。在完善公司內部監(jiān)督工作的同時，還需進一步完善公司外部監(jiān)管工作。針對國有企業(yè)財務、稅收、審計等工作需做出清楚劃分與合理分配，建立崗位責任制管理體系，采取各種方法對國企的日常管理運營實施有效監(jiān)管，以減少國企管理中的違法亂紀行為。

五、“三重一大”決定機制如何解決國有企業(yè)風險管理可能存在的問題

（一）防范管理風險

國有企業(yè)在運營過程中，其運營目標不但要達到一定的社會經濟性，同時還要遵循政治性原則?，F(xiàn)在企業(yè)管理不同于傳統(tǒng)經營方的方式在于公司所有權和經營者的分開，從而保證公司所有者和經營者間的互相控制關系，并提高公司內部決策科學化?！叭匾淮蟆敝贫韧ㄟ^重大事項決策、重要干部任免，建立健全的企業(yè)法人管理架構，對公司管理層次實行分類層級式監(jiān)督管理，以約束公司管理層次的權限。起到了良好的制衡作用，防止其中任何一方虛置，保證這種制衡關系的延續(xù)，降低了企業(yè)發(fā)生風險的概率。同時確保做好企業(yè)的組織建設管理工作，進一步充分發(fā)揮黨在企業(yè)中的政治核心作用，確保企業(yè)的日常管理一直處在黨的領導狀態(tài)。把風險管理原則貫徹到整個企業(yè)管理體系之中，明確劃分了內部控制與管理責任，從管理源頭減少公司風險。

（二）防范違規(guī)決策風險

國有企業(yè)制度建設存在的最大問題，那便是違規(guī)違紀問題。極少數(shù)管理者運用企業(yè)規(guī)章制度的遺漏，以權謀私搞權錢交換，在“三重一大”的決策制度實施后，國有企業(yè)強化了內部監(jiān)督，“三重一大”的決策制度為做好企業(yè)廉潔建設，提供了堅實的制度保障。

（三）防范企業(yè)經營風險

國有企業(yè)的風險管理即在充分保證公司實現(xiàn)合法合規(guī)經營的基礎上，通過最大程度地提升公司的生產效能，從而保證公司資金安全，提高經營效益。在國有企業(yè)的日常管理中進行內部監(jiān)控與風險管理，通過對公司的經營指標與財務指標作出綜合性分析，就能夠為國有企業(yè)管理階層在作出重大的投資決策時提供相應參考建議，從而有助于公司及時識別重大風險，并制定合理的預防措施，以保證公司長遠穩(wěn)健發(fā)展[6]。而“三重一大”決策制度則在最大的程度上防范了企業(yè)可能面臨的資金決策風險，確保了企業(yè)的資金安全，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

六、結語

在現(xiàn)代國有企業(yè)的建設中，應把“三重一大”決策制度貫穿企業(yè)運行的始終，有關制度的實施對于企業(yè)加強內控建設、企業(yè)風險防控有著決定性的作用?！叭匾淮蟆睕Q策制度的實施，從制度層面確保了企業(yè)正確的發(fā)展方向，在決策層面形成了良好的制衡機制、使企業(yè)決策民主科學避免了錯誤決策的產生，避免國有資產、企業(yè)資本流失、國企人員嚴重違紀情況發(fā)生，促進廉政建設，確保公司內部建立科學合理的投資決策制度和內部監(jiān)管約束制度，保障了國有企業(yè)的生產經營活動在不斷變化的市場環(huán)境下穩(wěn)定發(fā)展，保證企業(yè)發(fā)展不斷跨越提升。