企業內部控制管理中存在的問題及應對策略

王宇巧

(山西杏花村汾酒廠股份有限公司，山西 呂梁 032205)

企業不僅僅是一個單獨的經營主體，還是國民經濟發展的一個重要組成部分，企業的發展情況直接關系著國民經濟發展。在新的發展形勢與發展環境下，企業必須積極轉變傳統的發展觀念，加強內部控制管理，對內部經營風險進行嚴格的控制，避免企業的經濟發展受到各種風險因素的影響，進一步推動企業的可持續發展。就目前來看，我國很多企業在發展過程中雖然加強了對內部控制管理的重視，但是內部控制管理體制在實施的時候仍然存在著諸多的問題，給企業的發展帶來了很大的阻礙，所以，需要對企業內部控制管理中存在的問題進行深入探討，并找出一些切實有效的應對策略。

1 企業內部控制管理的重要意義

1.1 可以有效改善企業的內部治理效果

在企業管理結構中，內部控制管理是非常重要的一項管理工作，通過內部控制管理工作的有效開展，可以使企業內部控制管理體系變得更加完善，有效防止企業在經營過程中出現各種決策失誤問題，避免風險因素給企業的正常經營帶來影響。與此同時，內部控制管理還能對管理人員形成權力制約與平衡，使企業內部管理效率和質量均得到有效提高，進而改善企業內部治理效果，為企業的可持續發展奠定良好的基礎。

1.2 能夠有效提高企業的經營效率

通過合理、有效的內部控制管理手段，能夠幫助企業高層管理者建立內部溝通機制，從而使內部各部門之間時刻保持良好的溝通，出現經營問題之后能夠更加及時地解決，內部控制管理對于企業經營效率的提升有著非常大的促進作用[1]。

1.3 可以使企業的財務信息更加準確

對于任何一家企業來說，企業內部財務管理都是最為重要的，如果財務管理出現問題，那么企業的經濟效益將無法得到有效保障，甚至會導致企業出現嚴重的經濟損失。企業加強內部控制管理之后，可以使內部財務管理工作得到實時監督，有效避免財務管理漏洞發生，同時有助于財務信息準確性的提升，進而防止因財務管理出現問題而給企業正常發展造成影響。

2 企業內部控制目標

(1)戰略目標。企業制定的戰略目標一般都是一種長期的發展規劃，比較注重企業長期效益的提升。目前，隨著經濟發展速度的不斷加快，市場涌入了大量的新企業，各行各業的市場競爭都變得異常激烈。在這一背景下，企業要想實現自身的可持續發展，就必須從戰略角度出發，加強內部控制管理，制定一個合理的戰略發展目標。

(2)合規目標。為了推動自身的穩定發展，企業必須樹立一個合規的發展目標，在發展過程中嚴格遵守合規原則，不斷提高內部控制效果。合規目標的樹立，可以使企業的發展得到更多社會主體的認可，有助于企業品牌形象的樹立。

(3)資產目標。基本上所有的企業在發展過程中都是以盈利為目標的，在保證自身資產不會虧損的前提下，盡可能地擴大營收，為企業創造更加豐厚的經濟效益。所以，企業通常都會根據實際發展情況，樹立一個明確的資產目標，內部控制管理則要幫助企業順利達成這一目標[2]。

(4)報告目標。企業信息報告是非常重要的一個內容，尤其是企業財務報告，企業在開展內部控制管理的時候，需要樹立一個報告管理目標，對財務報告的編制進行全方位的監督與管理，確保財務報告能夠準確反映出企業目前的財務狀況，為企業后續發展決策的科學性提供保障。

(5)效果目標。提高企業的經營效率和效果是一個企業在發展過程中所追求的重要目標。企業建立和實施內部控制的核心是相互制衡和監督，看似與提高經營效率效果相矛盾，實際是協調一致的，只有制定的目標是提高企業經營效率效果才能在企業中得到更多支持，也更符合企業發展實際。

3 當前企業內部控制管理面臨的問題

3.1 企業內部控制管理不合理

隨著我國市場經濟發展環境的不斷轉變，企業在經營中面臨的競爭壓力也逐漸增加，要想在激烈的市場競爭中占據上風，必須積極調整自身的發展方向，并做好內部控制管理工作。目前來看，很多企業在發展過程中都存在著內部控制管理體系不健全的問題，在開展內部控制管理工作時并不能取得理想管理效果，內部控制管理的重要作用難以得到充分發揮。比如，在很多企業中都存在著等級劃分越來越明顯的問題，企業沒有根據等級情況制定內部控制管理制度，管理工作非常不合理，經常出現越等級匯報工作的問題，不但會導致高層決策過于形式化的問題發生，還無法保證決策的有效實行，給企業內部管理工作的順利開展造成嚴重的影響。除此之外，由于內部控制管理不合理，企業內部各部門之間沒有保持良好的溝通，在經營過程中往往會出現資源浪費，不但會導致企業經營成本大大增加，還會給企業的經營與發展帶來非常大的風險，不利于企業的可持續發展。

3.2 企業內部控制管理制度沒有有效地執行

對于企業來說，只擁有一個完善的內部控制管理制度是遠遠不夠的，還需要內部控制管理人員嚴格執行該制度，并保證公司所有員工都能夠積極配合，只有這樣，才能使企業內部控制管理效果得到有效保證，才能使企業內部控制管理的價值得到充分體現。然而在實踐過程中，很多企業的高層管理人員都沒有充分意識到管理制度的重要性，在開展內部控制管理工作時沒有可以依據的完善制度。雖然有些企業制定了相應的制度，但是制度的落實卻存在著很大的問題，管理者在開展管理工作時并不會嚴格執行相關制度要求，很大程度地限制了企業內部控制管理效果的提升，給企業發展帶來了一定的阻礙。例如，在企業發展過程中，雖然制定了內部控制管理制度，但是因為高層管理者對內部控制管理工作不是特別重視，并沒有加強對內部控制管理制度執行情況的監督，所以，相關管理工作人員并不會嚴格地執行內部控制管理制度，通常都是主觀地開展管理工作，管理效果得不到有效保證，甚至會導致內部管理混亂的問題，給企業的健康、穩定發展帶來不利影響。

3.3 缺乏內部控制環境

在企業發展過程中，一個良好的內部控制管理環境是非常重要的，直接關系著內部控制管理效果，同時也會給企業的發展帶來一定的影響。就目前來看，國內很多企業都存在著缺乏內部控制環境構建的問題，并沒有根據企業內部控制管理的實際情況對現有的內部控制環境進行改善，相關管理工作者在開展內部控制管理工作的時候，往往都無法正常行使監督權，對很多內部管理內容沒有監督的權限，影響了內部控制管理重要作用的發揮，增加了內部管理風險的發生概率，給企業的可持續發展造成了阻礙。

3.4 缺少風險防控機制

在市場經濟快速發展的背景下，企業在市場經營過程中遇到的風險也越來越多，只有建立起一個更加健全的風險防控機制，才能使企業及時規避風險，得到更好的發展[3]。如今，很多企業都沒有充分認識到風險防控的重要性，風險評估和預警嚴重缺乏，無法對風險進行及時、有效的預防，且在應急事件發生時，企業高層管理者往往拿不出一個切實有效的解決方法，給企業造成嚴重的經濟損失，進而影響企業的穩定發展。

3.5 企業內部控制管理員自身的專業素質水平存在不足

內部控制管理工作的實施者的素質水平直接影響著企業內部控制效果，如果內部控制管理員的專業素質水平不足，那么企業內部控制工作的順利開展就會受到一定的限制。目前，我國很多企業中都存在著專業內部控制管理員缺乏的問題，這些工作人員在開展內部控制管理工作的時候，往往都是兼職或者順帶，會大大增加工作失誤的概率，也給內部控制管理效果造成了一定的影響。

4 企業內部控制管理中存在問題的應對策略

4.1 加強對企業內部控制管理制度的認識

在企業開展內部控制管理工作的時候，企業內部人員對內部控制管理制度的認識直接影響著內部控制管理效果，如果企業相關工作人員對企業的內部控制管理制度不是特別了解，往往會出現不能配合內部控制管理工作的現象，內部控制管理的重要作用難以得到發揮。所以，企業管理人員在制定企業內部控制管理制度的時候，必須加強制度宣傳，使每一位員工都能夠充分了解企業內部控制制度的各項規定，并將內部控制管理制度的實施情況與員工的利益掛鉤，對于不配合企業開展內部控制管理的工作人員要給予一定的處罰，要求員工在工作過程中積極配合內部控制管理工作，進而提高內部控制管理效果。

4.2 完善企業內部控制管理制度

對于企業來說，一個完善的企業內部控制管理制度是非常重要的，是保證企業內部控制管理效果的關鍵所在。所以，企業管理者要轉變傳統的管理觀念，充分了解內部控制管理制度的重要作用，著力打造一個更加適合企業使用的內部控制管理制度，為內部控制管理工作的順利、有效開展提供保障。在內部控制管理制度實施階段，管理人員要對制度的落實情況進行嚴格的監督，確保制度中的每一項管理要求都能夠得到充分落實，保證企業內部控制管理效果，促進企業的可持續發展。

4.3 提高思想認識，優化內部控制環境

據大量實踐證明，內部控制環境對內部控制管理效果有著非常大的影響，如果企業的內部控制環境不夠好，那么內部控制管理效果將會大幅下降，管理工作會受到大量不利因素的限制。因此，企業管理者要轉變自身傳統的管理觀念，提高思想認識，充分認識到內部控制環境營造的重要性，對現有的內部控制環境進行不斷優化，為相關管理人員提供一個優質的內部控制環境，從而提高企業內部控制管理效果，為企業的正常經營與管理提供有效保障[4]。除此之外，企業還應加強對內部管理結構的優化，企業高層管理人員要根據企業目前的發展情況和發展規劃，對內部管理結構進行適當的調整，明確管理人員和全體員工的崗位職責，杜絕越權問題的發生，確保公司的每一個管理決策都能夠得到及時的落實。

4.4 規范內部控制活動，完善監督管理機制

要想保證企業內部控制管理工作的順利實施，一套健全的監督管理機制是必不可少的，所以，企業要積極建立完善的監督管理機制，加強對企業內部經營管理活動的監督與管理。首先，需要建立一個健全的風險管理機制，并設立專門的風險管理崗位，由風險管理人員專門對企業的經營管理風險進行防范，在工作過程中，一旦發現經營管理風險，要及時向上級通報，并按照相關規定對風險問題進行修正，降低企業的經營風險，進一步推動企業的健康、穩定發展。其次，要建立崗位監督機制。企業內部控制管理人員要嚴格按照崗位監督機制，對企業內部各個工作崗位的工作開展情況進行監督，確保每一項工作都是圍繞企業發展規劃開展的，同時，要避免越職、越權等問題的發生，規范內部控制活動，從而提升內部控制管理效果。

4.5 通過信息化手段強化企業內部控制管理的應用和落實

隨著社會經濟發展速度的不斷加快，信息技術也得到了迅速發展，信息技術應用范圍越來越廣，很多企業都將其應用到了企業管理工作中，為企業管理工作的開展提供了很大的幫助，不但提高了企業管理效率，還提高了企業管理質量。除此之外，將信息化手段應用到內部控制管理中，不但便于企業開展各部門的管理，還可以加強各部門之間的溝通與協調，有助于企業經營水平的提升。所以，為了有效提高企業內部控制管理效果，企業在發展過程中要加強對信息化手段的應用，通過信息化手段強化企業內部控制管理的應用與落實，使企業內部控制管理的重要作用得到充分發揮。

4.6 提升內部控制管理員的道德水平與專業素養

作為企業內部控制管理工作的實施者，道德水平與專業素養的高低，直接影響著企業內部控制管理效果，所以企業必須提升內部控制管理員的道德水平與專業素養。首先，在進行內部控制管理員招聘的時候，企業要提高用人標準，不但要考慮人才的專業化水平，也要充分考量人才的道德水平，確保招聘的人才符合企業的道德和專業素養要求。其次，企業要定期組織開展培訓，通過大量的培訓提高管理人員的道德水平與專業素養，避免因管理人員綜合素質過低而影響內部控制管理效果。

5 結語

總而言之，內部控制管理對于企業經濟發展來說是非常重要的，企業要想提高自身的市場競爭力，并在市場經營中獲得更加豐厚的利潤，必須加強對內部控制管理的重視，找出當前內部控制管理工作中存在的問題，探索出積極、有效的應對措施，不斷提高自身的內部控制管理水平。