企業加強內部控制的意義與措施

■胡 影

（遼寧順邦通信技術股份有限公司）

引 言

企業內部控制工作主要是指企業使用適宜的管理制度，構建切實可行的控制機制，并監管企業中的各項生產經營工作，促進企業的健康穩定發展。現階段，我國大多數企業都已經建立內部控制制度，但其制度過于落后，實際開展內部控制工作時，往往存在諸多問題需要予以解決。所以，應該對企業內部控制中出現的問題進行詳細分析，并提出有效的強化措施，以此來實現企業管理水平的增強。

1 企業內部控制應遵循的原則

1.1 全面性

我國企業進行內部控制工作時應嚴格遵循全面性的原則，主要體現在三點：①內部控制工作本身的工作標準較為全面，相關工作人員在工作中需覆蓋全過程以及控制全人員；②企業內部控制工作主要有分公司與頂端集團企業等單位的業務，其控制范圍比較全面；③內部控制工作應由企業中全體員工積極參與，只有加強整體員工的內控，才能從根本上發揮內部控制工作的效益。

1.2 重要性

重要性原則通常表現為以下幾點：第一，企業應該詳細分析與控制重點業務，所制定的內控制度需具有針對性，避免因重點業務失誤導致企業出現經濟損失；第二，企業需要對職業判斷加以重視，根據當前市場環境與經營標準，控制經營事項與投資金額；第三，我國企業應重視風險評估，對潛藏的風險制定對應的規避方案，打破以往領導單獨一人的審批體制，確保內部控制工作的重要性。

1.3 適應性

所謂的適應性是指企業進行內部控制工作時應該結合自身發展的具體情況。首先，制定內控制度時要根據實際的業務類型、經營規模的大小以及內部外部的競爭環境，保證所制定的內控制度具有可行性；其次，企業的內控工作需要有極高的變化性，依照企業實際的發展變化調整內控工作，進而適應當前的市場環境；最后，面對內部控制工作中的問題，應及時發現并加以解決，避免影響到企業內部控制工作的整體效益。

2 企業加強內部控制的意義

2.1 是建立現代企業制度的需求

在我國市場經濟的背景下，依照現代企業制度提出自主經營與自我發展的要求，就應在投資、分配利潤、成本等諸多方面予以自我約束，構建完善的內部控制體制。只有這樣才能確保企業得到最大的利潤，且投入最小，進而實現高生產、高質量、高效率，在激烈的市場競爭中占據一席之地。由此可見，加強企業內部控制不僅是企業進行自我約束的關鍵途徑，也是現代企業制度的要求。

2.2 是企業進行正確決策的保障

企業在經營過程中決策的正確性與效益有著直接關系，甚至會影響企業的興衰。想要保證制定決策的正確度，就應在內控系統中明確制定決策的步驟與組織，如整理信息、制訂方案規劃以及評價方案規劃等，并且需要由不同的部門進行完成，借助內部控制將責任落實到個人，防止出現推諉的情況。這樣既能保證企業高效率進行企業制定與執行，又能在一定程度上避免出現決策失誤。

2.3 是落實執行政策法規的前提

為了能夠更好的適應經濟全球化以及市場經濟發展所提出的需求，我國出臺了諸多法律法規，要想全面落實與執行這些政策法規，就必須要有切實可行的內部控制進行監督。

2.4 是保證會計信息準確的基礎

企業的會計信息在宏觀調控以及推動企業經濟發展等方面發揮著不可小覷的作用。會計信息的真實程度對經營決策的正確性有著直接的影響，要想確保企業會計信息的真實度，就應該對內部控制工作予以加強。

3 企業內部控制的現狀

3.1 對內控認識程度不足

目前我國大部分企業對于內部控制工作的認識程度嚴重不足，以施工企業舉例說明，首先企業在施工建設過程中，其管理層與領導層并沒有發揮自身價值，不重視內部控制工作，甚至沒有意識到內控建設對企業造成的影響，反而會選擇盲目生產。同時企業中設立的內控制度大多是擺設，部分企業并未建立內部控制制度，使得企業出現內部腐敗的情況。其次企業中全體員工對于內部控制工作的認識度比較淡薄，有些員工對內部控制存在抵觸情緒。通常情況下員工將內部控制工作錯誤的認為是對自己的一種監督，對實際的施工會造成一定懂得影響，尚未意識到企業長久發展中內部控制存在的必要性，造成企業難以順利開展內部控制工作。例如某施工企業在實際施工建設過程中，因管理層不嚴格的把控、對內部控制工作的認識度較少，造成內部控制工作失效，在建設中發生一系列安全事故，不僅造成人員傷亡，還讓企業受到嚴重的經濟損失。

3.2 資金管理控制不嚴格

企業在經營過程中通常會需要足夠的資金來保證各項業務的順利進行，但我國大多數企業資金管理控制的嚴格程度有待提升，有關資金預算管理的機制并不健全，也沒有建立合理的資金管理機制，使得資金使用效率難以提高。企業進行資金預算管理時，普遍存在不科學的資金管理目標，混亂的管理程序與管理職責，在一定程度上降低企業生產效率，無法實現資金預算，其激勵機制的價值也沒有得到充分發揮。目前很多企業在資金預算編制過程中會出現信息不對稱的情況，使得管理層在使用企業資金時會出現失誤，導致資金管理權弱化，嚴重影響內部控制工作的順利進行。就比如說某施工企業在施工建設中由于對工程進度沒有全面把握，也沒有合理分配資金，使得工程在建設過程中出現資金鏈斷裂的情況，造成工程終止并產生虧損。

3.3 內部控制制度不完善

我國企業的內部控制制度尚未完善，其監督管理力度不夠、欠缺執行力以及內部控制的標準尚未統一等造成企業的內部控制工作出現紊亂。企業內部控制工作的核心就是執行標準與機制，但因為不完善的內控制度、不清晰的責任劃分等一系列問題導致內部控制制度并沒有得到良好的執行效果。我國部分企業內部控制制度仍然存有漏洞，無法將各個環節予以有效銜接，通常是在施工后進行補救，實際控制并沒有做到位。即便有些企業開設內部審計的相關部門，但其形式化過于嚴重，難以充分發揮企業內部審計部門存在的價值。除此之外，企業內部控制的監督標準也尚未統一，對于生產目標的執行力度也比較差等問題過于明顯。

3.4 財務管理隊伍不健全

企業內部控制工作的前提條件是擁有健全的財務管理隊伍，從我國企業當前內控工作基本現狀分析，企業在內部控制工作中其財務管理隊伍尚未健全。由于企業中財務管理工作將會涉及到企業的諸多方面，其范圍比較廣，這就意味著從事財務管理工作人員自身要具備較高的專業水平，但事實上部分企業中財務人員的管理水平與業務水平并不是很好。除此之外，多數企業財務管理人員的管理觀念較為落后，缺少一定的先進性，使得在實際管理工作中，并不會使用當今社會的管理方法與管理工具，從而難以提高財務管理工作的效率與質量。

4 企業加強內部控制的措施

4.1 加強對內部控制認識度

企業加強對內部控制的認知程度是強化內控工作的前提，只有讓企業中的全體員工正確認識內控工作的重要性，才能有效實現企業內部控制的建設。第一，企業管理層應該對內部控制工作加以重視，不僅要體現在思想方面，還需要在行動上予以大力支持，根據企業的具體情況將內部控制管理進行規范，確保企業可以得到健康穩定的發展。作為企業的領導者可以借助報告會等方式向員工宣傳內控工作的價值，并做好自身的本職工作，為企業員工樹立良好的榜樣。第二，企業全體員工需要對內部控制工作的認識程度予以加深，增強自身的綜合素質，盡可能減少企業開展內部控制工作時出現的各種阻力，讓管理層與員工共同努力內控建設，實現企業管理水平的提高。另外，我國企業可以組織全體員工開展有關內部控制的講座，以此來加深員工對內部控制工作的認知度，也可以設立獎勵，調動企業員工融入內控工作的積極性。

4.2 完善資金管理控制體系

我國企業之所以會出現不科學的內部資金管理以及控制不嚴格的情況，是因為缺少較為完善的資金管理控制體系。為此，企業應建立相對完善的資金管理控制體系，對企業內部資金的使用情況加以控制，保證企業中內部資金使用的高效性與安全性。同時企業還應該對資金預算的控制管理加大重視力度，將預算資金進行合理化，確保企業中各項生產活動的協調性，進而在最大限度上增強企業內部控制工作的效率與質量。構建完善的資金預算管理體系，一方面可以有效幫助企業對內部資金進行全面的差錯、糾錯，另一方面還能實現企業資金使用效率的提升，提高企業內部整體的資金效益。不僅如此，作為企業還應該對內部資金的風險控制予以加強，確保企業中資金使用的最低風險，企業應該找尋到有關自身收益和風險控制二者之間的平衡點，通過對內部資金管理控制體系的健全，實現企業對內部資金的可控性能。

4.3 健全企業內部控制制度

我國企業應對內部控制制度的健全加以重視，根據企業的戰略發展目標，完善內控制度。首先企業應擯棄以往開展內部控制工作時注重控制事前事中的錯誤思想，樹立對企業全過程予以內控的正確理念，進而為企業開展內控工作提供一定的制度保障。與此同時，企業應該科學、合理的對每一項施工管理環節進行衡量，將企業的內部控制目標予以明確，并制定對應的內控標準，將企業中管理層本身的管理權限、控制策略進行嚴格確定，實現生產經營的每個過程與相關控制標準的充分融合，將施工安排予以合理化。此外，企業應該將資源分配進行強化，重視企業本身的施工管理，對施工質量予以嚴格把控，并構建切實可行的內部控制制度，以此推動我國企業的可持續發展。

4.4 明確財務管理崗位職責

企業進行內部控制工作時一項關鍵的環節就是企業內部相互牽制，嚴格遵循“不相容職務相分離”的原則對機構予以科學設置，將企業中的部門、崗位以及職工的職責權利進行明確劃分，確保企業中有關業務處理的關鍵環節不是以往由個人或單個部門完成，而是有兩個以上部門或工作人員在互相制約、監督的條件下完成工作。例如企業財務環節中審批崗位、稽查崗位、記賬崗位的職務分離；物資管理環節中采購崗位、保管崗位的職務分離；銷售環節中審核崗位、統計崗位的職務分離等，形成一項相互制衡、各司其職的內部控制機制。不僅如此，企業應該重視對工作人員的專業技術訓練，招聘人員時需選擇有著較高文化素養的人員，這樣才能確保企業財務管理的高效性。另外，企業還應該成立具有較強綜合能力的財務管理團隊，并且以極為嚴格管理的標準去要求相關管理工作人員，避免由于人為因素對財務管理工作造成影響。

4.5 強化預算管理的約束度

企業中的預算管理并不單純是財務部分的任務，而是企業中一種綜合性、全面性的管理。西方先進企業中對每一項財務指標完成度進行分析時，通常是與預算指標加以比較，衡量增加的幅度或是減少的幅度，因為預算管理是企業對資金管理制定的一項戰略發展計劃，同時也是進行管理、控制的科學性依據。企業進行預算管理可以最大限度提高自身的管理水平，強化競爭優勢，確保企業發展與效益有所提高。另外，企業中的各個部門在編制預算方案時應該結合該部門的實際情況以及相關的預算要求，同時將所編制的預算方案上交給專門的預算管理部門，讓其進行審核，確保預算內容的合理性。需要注意的是，企業預算管理部門應該意識到自身存在的重要性，嚴格審查各部門編制的預算方案，將審核結果交給企業統一管理，由管理人員挑選出最合適的預算方案，并將其融入到企業的各項財務管理工作中，保證企業內部控制工作的順利開展。

5 結 語

總而言之，內部控制的建設能夠在一定程度上推動企業的健康發展，企業加強內部控制工作，可以有效提高資金管理能力，以及確保資金的安全性。為此，我國企業應該通過加強對內部控制認識度、完善資金管理控制體系、健全企業內部控制制度、明確財務管理崗位職責、強化預算管理的約束度等多個方面增強內部控制工作水平，進而促進我國企業的可持續發展。