企業單位財務內控制度出現的問題和解決策略分析

■宋萬祥

（格林美股份有限公司）

引 言

社會分工的不斷細化，要求企業單位在管理中必須做到最優。內控管理作為優化企業資源、提高企業資產效益的有效手段，逐漸被中國企業單位所推崇。在財務領域也同樣如此。但是，受我國國情影響，已經十三五規劃的不斷推進，全球疫情的不斷變化，企業需要面臨的市場經濟環境日益復雜。在此背景下，企業只有通過不斷優化自身的內控管理，實施科學的管理制度，才能實現企業資源的科學分配，提高企業的管理效益，對企業內部的固定資產和流動資產做好管理，依據科學的財務經濟計劃讓企業行為最優化。但是，受自身條件的限制和市場經濟導向的影響，我國很多企業單位的內控管理過程中仍存在諸多問題亟待解決。

1 關于財務內部控制的簡單闡述

要想優化財務內控制度，解決內控管理中存在的問題，就必須對財務內控有深刻的認知：財務內控就是對企業內部所有的資金活動進行有效地控制與管理，確保各項經營活動能夠有效開展。內控制度作為企業管理制度中的重要組成部分，其應與企業發展戰略目標高馳高度一致，通過企業管理層與財務管理人員對企業單位內部的資產進行合理的把控，確保企業資金的安全與使用高效性。財務內控管理在我國仍處于發展初期，很多企業單位的內控制度還不夠完善，不能深入到各個崗位及企業各環節中去，企業無法實現財務內控管理在管理程序的全面貫穿，且內控制度的執行效率不高，促使內控管理往往變成了形式主義，財務內控制度成為企業的負擔和擺設。但是，隨著我國社會經濟的不斷發展，市場環境日趨繁榮，法律建設越來越完善，社會分工的細化，要求企業單位必須實現資源合理配置，這給內控管理制度的發展又帶來了機遇。

企業各項活動中都產生了財務行為，財務管理也滲透到企業經營的方方面面當中，企業的業務管理、人員引進、日常采購和投融資行為中都與財務息息相關。只有對企業進行全面預算管理、固定資產管理、流動資產核算、報銷制度管理、財務管理評價導等一系列的內控管理活動，才能保障企業單位的資產安全，避免企業資產的流失、規避企業貪腐問題的發生，才能保障企業單位的經營合規性，在稅收優惠政策下實現對資源的最優配置，才能提高企業的工作效率和經濟效益，強化企業的市場綜合實力，才能保證企業財務信息的真實性和完整性幫助企業規避財務風險，推動企業長遠發展。

2 我國企業單位財務內控中普遍存在的問題

當前我國內控管理仍處于發展初期，且隨著我國經濟發展速度的不斷加快，企業經濟不確定性越來越大，企業在完善自我制度建設和內控管理環節中仍有所欠缺，促使企業內控管理中仍存在諸多問題亟待解決。

2.1 缺乏深刻的內控管理意識

當前我國不少企業單位對經濟利益的追求比較重視，對內控管理卻不怎么重視，單純的認為財務就是用來報賬的，缺乏宏觀的、戰略性的財務內控規劃以及完善的財務內控管理制度體系，對財務制度的涉及內容不夠全面，對財務開支的審批流程不夠科學，缺乏專業的財務管理人員和內控培訓工作，部門之間的財務合作意識也比較淡薄，促使企業單位的財務管理效益無法得到保障，財務內控管理成為一紙空談，沒有落實到一線工作上去。同時，組織結構上的不合理，促使財務崗位中的權限與職責劃分存在不明確的現象，一位財務身兼數職的現象非常普遍，財務決策人員與會計人員都是由一人兼職，財務的核算與監管職能沒有被分開，相互制衡的財務管理體系就不會存在，財務漏洞頻頻發生，財務貪腐問題也無法杜絕，使得內控管理的執行效果無法得到保障。

2.2 缺乏強有力的財務內控執行力

企業單位的財務內控管理不僅包括了會計控制，還需要進行管理控制，需要從企業戰略規劃角度對企業資金進行全方位的管控。但是，很多企業在運行過程中只能對企業內部的資金流動情況、使用情況和資金支付環節進行監督，并不能從企業戰略規劃對企業資金等財務活動進行全過程的管理。這主要是因為企業領導層的內控意識不夠深刻，導致企業內部缺乏強有力的財務內控執行力，經營人員也會對財務內控制度忽視，違規使用資金、挪用資金等現象非常多，給貪腐問題的發生帶來了可乘之機。同時，由于企業內部缺乏有針對性的財務內控管理方法與措施、評價體系和及時更新企業內控管理體系也使得企業內部的財務內控執行力低。

2.3 企業單位內的財務信息嚴重不對稱

由于企業單位內部的財務內控管理意識低、內控執行力差，促使企業單位中各部門的財務信息流動效率差，財務信息有嚴重不對稱的現象。由于各部門之間的協作程度不高，各部門之間的員工不能就財務問題及時進行信息對流，業務運營數據無法及時傳遞給財務部，促使財務部門的數據報告存在滯后性，甚至存在數據存在虛假信息，企業單位最終的財務分析報告真實度低，可靠性差，無法為企業發展提供真實可靠的財務數據支撐，促使企業單位面對激烈的市場競爭時無法形成較強的抗風險能力。同時，隨著大數據時代的來臨，商戰逐漸變成了信息戰，傳統的財務信息記錄、傳遞工具已經過時，對信息進行簡單的復制、粘貼和整合已經無法滿足企業對財務數據分析的要求了。需要運用專業企業單位財務管理軟件一線運營數據及時進行記錄，就可以實現數據的實時統計與分析。

3 優化我國企業單位財務內控的有效途徑

目前我國財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會共同制定了《企業內部控制基本規范》作為企業單位財務內控優化的指明燈。依據該文件，企業單位可以從完善內控管理制度、優化內控管理環境、引入財務內控管理人才、強化風險評估意識和內控信息傳遞這幾個方面來予以優化。

3.1 對企業單位的內控管理制度不斷予以完善

完善的內控管理制度是企業單位財務內控執行力的保障，因此，企業需要基于市場變化需求，基于國家政策導向，對企業單位財務內控管理中的崗位分工制、倉管制度、貨幣與票證管理制等進行完善，特別是對企業單位的財務崗位職責權利予以明晰，分離財務管理中的會計與監督職能，充分發揮審計崗位的監督職責，把好企業財務關口，對企業內部形成有效的制約。為了避免企業財務貪腐現象的發生，企業單位需要對財務倉管制度和貨幣與票證制度進行不斷的優化，強化對企業內的資金與貨物出、入的監管，對企業的固定資產也需要加強管理。同時，基于現有的財務管理制度和市場反饋，對現有的財務制度不斷進行查漏補缺。比如，針對貪腐問題對財務收支構建相應的審批制度，對重大資金和資金費用的審批予以重點關注，制定詳細的規程制度，要求各項目活動的資金使用必須符合企業單位的財務要求，要求大額支出必須符合企業戰略要求，規避無審批支出，降低企業成本。大型的企業單位可建立起定期核對制度與檢查分析制度，對名下分公司、子公司的財務資產進行清查與盤點，對各單位的財務賬目真實性予以核查，及時復盤企業內的財務信息管理活動，確保企業內控管理的真實性、有效性。

3.2 對企業單位的內控管理環境予以優化

隨著我國十三五規劃的深化，全球經濟環境的變化以及疫情的發生，給國內企業帶來巨大的生存壓力和發展機遇，就要求企業具有高內控管理能力、高競爭實力。首先，企業單位的領導層應該加強自身的內控管理意識，認識到內控管理對企業發展的重要意義，僅僅跟住國家發展的步伐、緊貼國家政策改變的方向，對企業單位的內控管理環境予以優化，要求所有工作人員必須嚴格執行財務內控制度，對經濟業務進行高監督，加大對內控管理制度違法行為和工作人員的處罰力度，排除行政部門及領導層對財務的干預，確保財務內控管理崗位的獨立性，財務的審計、會計、戰略功能都能得到發揮。

3.3 加強對財務內控管理方面的人才培養

當前，我國企業單位對財務人員的需求發生了變化，要求財務人員從會計型人才向管理型人才發生轉變，對內控管理型人才的需求量越來越大。對此，企業單位需要積極引入財務內控管理方面的人才，對財務崗位的準入門檻予以提高，以此提高財務團隊的文化水平，也引入更高水平的專業人才。同時，加強對財務管理人員的內化培訓工作，邀請行業專家來進行政策解讀、知識培訓，確保企業一線業務人員和財務管理人員能夠從法律的角度、專業的角度對財務內控管理有一個新的認識和更為深刻的認知。同時，企業內部也需要加強對財務軟件使用的培訓力度，促使一線工作人員對財務軟件及內控軟件的操作流程比較熟悉，能夠及時將一線財務信息錄入到系統中，及時傳遞到財務部及管理層。且加強員工與員工之前的信息傳遞效益，讓業務部、技術部全員參與到財務內控管理活動當中，實現企業的全員內控，促使企業日常工作中的財務行為得以規范，內控環境也得到優化。

3.4 強化企業單位的風險評估

內控管理是有效規避企業經營風險的有效手段，而強化企業單位的風險評估意識也是優化企業內控的有效途徑。企業單位可通過借鑒優秀的內控管理案例及制度來強化企業單位的風險評估意識，對企業高層領導人員的內控工作進行跟蹤與檢查，確保內控制度得以貫徹落實到位。加強企業單位的內部審計工作，確保企業各部門的財務行為正確性，對企業單位的整體財務情況進行科學的評價，避免企業內部出現財務風險點。同時，對企業單位內的風險評估體系予以完善，實現全面風險管理，基于市場變化方向、企業財務信息數據對企業可能面臨的財務風險予以預測和風險識別，且制定相配套的風險應對措施。

3.5 建立信息化財務管理系統

積極引入計算機技術和先進的管理理念，基于企業自身的實際情況和行業狀況，構建信息化的財務管理系統，搭建大數據平臺對企業單位運營過程中形成的龐大數據進行實時存儲、自動存儲，且通過指標預警系統對財務風險點進行提醒。比如說，通過購買市場上已有的財務分析軟件金蝶、財務員、SGL等進行企業財務數據存儲，以此來替代傳統的手工記錄和Excel表格記錄的方式，將企業財務數據自動化分析和可視化展示，提高財務數據的可讀性，也加保障了各部門之間的信息整合速度。有條件的企業單位可以基于自身的實際情況，構建專用的財務管理信息系統，對財務管理的軟件系統功能予以完善，實時調整財務管理的模塊和功能設置，對營銷管控、研發系統、運營成本控制和FRP等板塊進行財務控制編制，以此符合一線工作人員的工作習慣，提高財務內控管理的效率。

4 結 語

總而言之，企業單位的內控優化是市場發展的趨勢，是企業發展過程中必經的一步。企業單位應基于自身的實際情況，對企業內部中存在的內控管理問題予以分析，查漏補缺，對企業單位的內控管理環境進行不斷的優化、深化企業內控管理意識和風險把控意識，積極引進內控管理方面的人才，加大企業對財務人員的人才投入，確保企業的財務審計職能和會計職能都能得到發揮，通過計算機系統對企業運用中的大數據進行自動化存儲，為企業財務內控戰略規劃提供數據支撐，最終確保企業的內控管理目標得以實現，企業綜合實力能夠有所增強，推動企業快速、穩定的發展。