全面預算管理與績效評價在企業中的應用

■高 美

（濟南鐵路經營集團有限公司）

引 言

在企業的運營與發展中，全面預算管理與績效評價是其中十分關鍵的戰略機制，也是企業開展財務管理工作的重要環節之一。在進行全面預算管理工作的過程中，企業主要針對各項經營活動進行全方位的預測與監督工作，從而促進企業更加合理地分配企業資源，并且在經營活動中逐漸提高管理工作的效率。而業績評價是企業在管理中針對人員與工作的核心管理工作內容，對于企業的人才與經營管理起到了十分重要的作用。企業要想提高運營的效率，就要構建全面的預算與績效評價體系，不斷優化內部經營模式，從而帶動企業實現戰略層面的發展。

1 構建全面預算管理與績效評價體系在企業發展中的重要性

1.1 反應企業經濟運行情況

企業的全面預算管理與績效考核評價能夠增強單位的預算管理水平，提高企業對生產成本的把控能力。實施全面的預算管理能夠幫助企業掌握費用開支情況，根據實際情況減少資源的消耗，可以提前預算下一年度的經營狀況，可以根據財務報表提前發現可能發生的管理問題，采取一定的規避措施降低風險。對于人員的績效評價，還能夠對企業內部的運營情況進行有效的評估與概括，能夠確定并管理經營目標，有助于部門之間、人員之間進行高效的溝通與交流[1]。

1.2 明確發展目標，適應市場潮流

近年來，我國經濟快速增長，市場中的競爭越來越激烈，在瞬息萬變的市場環境中，企業單純進行生產運營已經不能滿足市場需求，而是應當同時加強管理工作，使其在企業的整體發展中占據更為主要的地位。全面預算管理能夠幫助企業更加順應市場發展的形勢，抓住機遇，在競爭中獲得有利的地位。企業關于人員績效考核的制度已經發展得較為成熟，企業在管理中有效應用可以幫助企業更好地引導員工朝著共同的發展目標努力，從而獲得更高的經濟效益。

1.3 提高企業管理透明度

企業員工數量較多，需要在科學管理方法的指引下進行運營。員工之間可能會因為晉升、薪資等問題產生矛盾，因此需要行之有效的績效考核方法對人員的工作行為進行約束，同時在透明的制度體系下，可以有效增強員工的自覺性，能夠實現對工作人員更加有針對性的監管，從而優化企業的運行機制，能夠提高企業的管理水平。在有效的績效考核評價制度中，管理層能夠根據考核結果，制定更為有效的發展策略，憑借績效評價體系，也能夠提升企業的整體運營效率，促進管理工作更加公開與公正。

2 全面預算管理與績效評價方法在實施中面臨的主要障礙

2.1 預算設置不合理

我國企業數量眾多，很多民營企業在市場競爭中處于主動地位，對全面預算管理與績效評價缺乏認知，雖然自行制定了相應的管理制度，但是沒有成立專門的預算管理機構，缺少有效的執行能力。很多企業將預算管理與績效考核工作交給企業的財務部門來完成，不僅增加了企業財務部門的工作壓力，而且會導致全面預算管理與績效考核工作缺乏一定的系統性與科學性。財務管理人員對企業的資金流向與相關的工作有所了解，但是對于人員的績效考核缺少一定的認知，企業將人員績效考核工作安排給財務部門，會導致考核工作出現一定程度的誤差。

部分大型企業采用總部和分部的生產經營方式，雖然有針對性地設置了專門的預算管理與績效評價崗位，但是缺少一定的整體性。部分企業雖然在總部成立了專門的預算管理與績效評價部門，但是沒有在下屬的分公司內劃分相對應的管理部門，導致總部下發的預算績效考核標準和相關的指標數據需要經過多個環節才能實現有效的匯總，整體上工作效率不高[2]。部分企業總部和分部的地理距離較遠，總部下發的評估要求在分部有著一定的實行困難，分部的自主權力較大，導致總部與分部之間不能實行統一的評估標準程序，責任主體與相關的監督機制難以發揮作用。

2.2 預算與績效指標與實際情況相脫離

很多企業過于重視短期經營目標，更加關注較短時間內企業經濟收入的上漲，導致自身缺乏對發展目標的長期規劃。部分企業在財務指標考核方面下的功夫較多，將企業的精力放在提高市場占有率上，導致企業缺少對未來的長遠戰略規劃，影響到了企業的正常發展。部分企業在運營過程中，忽略了客戶滿意度、售后服務、廢品率等非財務績效指標對評估企業生產經營活動成果的重要作用，造成企業的績效考核目標較為單一，使得企業員工在日常工作中更加專注于追逐眼前的利益，而缺少長遠的職業生涯規劃，自身難以根據時代與行業的發展提高能力，會逐漸與社會發展相脫節。

企業在實施全面預算管理與業績評價的過程中，還需要充分激發基層工作人員的積極性，提升工作人員的成本管理意識，引導其參與到企業的共同管理當中，能夠主動幫助企業出謀劃策，從而為企業帶來更高的經濟效益。但是我國部分企業缺少相應的制度建設，在預算與績效指標的設置上沒有考慮實際情況，導致實施困難。企業沒有對預算結果進行科學的考察，導致預算分析數據不符合實際情況，原本的預算分析結果不能發揮實際的效用。還存在業績考核壓力較大、企業員工難以適應的情況，導致預算工作與企業的其他指標都會受到不同程度的影響，造成企業工作難以開展。

2.3 考核方法與機制不完善

通常情況下，企業愿意選擇實施難度較低的KPI考核方法，雖然在一定程度上加強了對人員的考核力度，但是對于非財務目標的重視程度有所降低，在績效指標以及相關的權重設置上存在著一些不合理的情況，最終導致企業的考核評估工作流于形式。部分企業不注重量化工作，導致難以準確評估非財務指標，使得評價結果模糊不清，失去了應用的客觀性與公正性。部分企業在預算與績效指標考核中存在著思維誤區，認為考核結果能夠說明企業運行與員工工作的全部因素，同時在考核結果的基礎上對員工進行獎懲措施，還存在著懲罰多于獎勵的情況，導致員工對工作的積極性降低。企業在發生問題后，由于缺乏一定的處理機制，導致責任不能落實到具體的人員上面，使得員工難以認識到工作中出現的問題，不利于對下一階段的工作進行改善與優化。公平合理的激勵制度是促進員工進步、提高企業發展能力的驅動器，企業要充分認識到這一點，建立健全相應的考核方法與獎懲機制，促進執行主體責任意識的形成。

3 全面預算管理與績效評價體系在企業中的應用策略

3.1 做好全面預算管理與績效評價的各環節工作

全面預算是一項系統性、綜合性的管理工作，貫穿于企業經營管理的各個環節當中，因此企業在內部進行全面預算管理與績效評價需要遵循一定的條件與規律。企業在實行相關的預算管理與績效評價工作前，要取得企業管理層的認可與支持，避免對企業生產活動造成影響。企業還要充分獲取基礎數據與相關信息，完善落實全面預算管理與績效評價的基礎內容，如果出現數據不完善的情況，就會給企業內外部的經營生產活動造成影響，因此，需要相關部門高度重視數據信息的管理。對于大多數企業來說，預算編制多種多樣，需要結合自身的盈利情況與實際的運營發展狀況，下達年度經營目標并進一步拆分為短期的目標，同時進行全面的審議，避免預算方案在執行中出現問題，同時強化預算管控的力度，讓企業能夠順利達成財務預算指標。同時引入科學的管控策略，有效地落實預算管理與績效評價工作。

3.2 結合發展實際進行精細化管理

為了切實改進企業的績效考核制度，需要企業保證預算管理的質量，在實現短期考核目標后繼續為下一個考核內容蓄力。企業要統一考核目標，這樣能夠便于預算管理與績效評價工作的順利進行，同時優化企業的資源配置，減少浪費帶來的成本增加問題。在此基礎上，企業要充分了解員工的個體目標，將員工的發展與企業的發展緊密地結合在一起，開展有效的考核工作，在一致目標的引領下開展工作，能夠切實推動企業進步。

企業應當融入精細化管理的理念，明確企業各崗位的管理職責，對于職責劃分復雜、涉及面較廣的預算管理與績效評價工作，要進行更為科學的預算編制，結合企業的實際情況，優化完善預算編制的相關內容及方法，不斷提高對預算管理精細化的重視程度，呈現出更為積極的預算管理與績效評價氛圍，同時做好相關信息的錄入與存儲工作，將各類信息數據融入到預算管理與績效考核當中，提供更為精確和客觀的支撐，確保相關工作符合預算執行的標準，在最大程度上降低預算管理與績效評價的誤差性，同時根據相應的監督體系實現有效的績效管理。

3.3 制定合理的預算管理目標，了解應用痛點

企業要建立暢銷的發展機制，應當積極發揮全面預算與績效考核的關鍵作用，通過制定科學合理的預算管理目標，使之與企業的發展戰略密切聯系，從而保證全面預算管理目標能夠適應市場環境變化與企業發展，為企業的進一步提供指引與更為有效的動力[3]。企業應當制定合理的預算管理目標，在符合實際發展的基礎上完善各種全面預算管理體系，要充分意識到正確的目標對實現企業全面預算管理與績效考核的重要意義，建立起更加完善的全面預算管理體系。

此外，企業還要充分了解企業在實際發展中存在的預算管理問題，也就是在發展中的“痛點”。如今市場經濟高速發展，經濟規模不斷擴大，導致每年企業都會受到外部經營環境帶來的影響，不能夠充分發揮預算管理與人員考核的優勢。在這樣的情況下，企業應當注重對供銷業務單位的考核，把控好相關工作內容，減少實際執行與年度預算目標之間的差距，充分調動員工的積極性，根據企業發展的痛點做好實際的預算管理與績效評價工作，實現企業資源的優化配置[4]。

3.4 優化組織架構，完善預算績效考核體系

企業應當加強對于預算管理與考核評價的聯動，很多企業都設定了專門的預算管理執行機構，但是實際的預算管理工作與考核評價并沒有達到預期的標準。企業應當根據自身的運營特點與業務模式，對各級管理權責、考核方法、考核流程等進行細化，健全相關的激勵與反饋制度，依據公平、公開的原則開展員工的績效考核工作。企業可以改變傳統的組織模式，改用人事部門對員工的績效進行考核，能夠在員工群體中有效落實考核制度，在人事部門的引導與協調工作中，不斷優化績效考核體系，提高考核的效果。

此外，企業還應當健全預算績效考核體系，企業常用的KPI績效考核方法存在著一定的局限性，在實際的工作中考核范圍不夠全面，在一定程度上缺少公正性與客觀性，需要企業結合實際，選用更加符合企業長期發展戰略規劃的預算績效考核體系，借助更多的績效考核方法做到可量化的考核。同時不斷發展反饋與獎勵機制，與人事部門進行溝通，增加員工的自驅力[5]。

4 結 語

通過本文的分析可以得知，隨著我國經濟的快速增長，企業越來越重視提升自己的管理能力，但是在實際的運營工作中還存在著一定的問題，導致企業的全面預算管理與績效評價工作缺乏一定的科學性。企業應當做好全面預算管理與績效評價的各環節工作，充分結合自身的發展實際進行精細化的預算與績效管理，通過制定合理的預算管理目標，優化企業的組織架構形式，從而實現預算與績效考核的高效發展。在未來，企業應當不斷與時俱進貫徹落實更加先進的管理手段，在實現有效預算管理和績效考核的同時降低成本支出，從而獲得更多的經濟效益與社會效益。