企業稅務風險管理問題及完善措施探討

劉思敏

（飛騰信息技術有限公司天津 300000）

隨著市場競爭的愈加激烈，企業面對的外部環境發生巨大變化，對企業的財務管理水平提出了更高的要求。企業對于財稅改革在稅收方面的調整應盡快適應，進行高效率的稅務規劃，減少企業的經營成本，以保障企業的可持續發展。目前，仍有許多企業在開展稅務規劃時，并沒有重視財稅改革所產生的改變，未對稅務優惠政策進行科學合理的運用，在稅務規劃籌措上缺乏科學性。因此，在財稅改革背景下，企業研究稅務風險管理方法，能夠與稅費改革的新要求相匹配，使企業擁有更強的競爭力。

一、稅務風險的概念及現代稅收環境的內容構成概述

稅務風險是指因企業沒有按照稅收法規要求正常繳納稅款，而導致企業利益受損的可能性。目前，企業所面臨的稅務風險主要包括兩個方面：一是企業因為不理解稅收法規政策導致誤繳或者漏繳稅款，需要承擔一定的滯納金和罰金；二是沒有合理利用稅收優惠政策，導致企業多繳納稅款，給企業帶來經濟損失。現代稅收環境主要包含以下三個方面的內容：首先，隨著營改增政策的不斷實施和深入推進，企業的稅率、稅種、涉稅業務核算及管理工作都發生了很大的改變；其次，金稅三期的出現和應用，徹底改變了以往傳統的抽查監督方式，實現了對企業涉稅全樣本的自動化監控，即對企業稅務信息的自動甄別處理，自此企業稅收環境發生了質的改變，稅收環境體現出非常明顯的自動化、信息化和精細化管理特征；最后，增值稅改革政策的實施促使企業稅收環境發生了一定的改變，營改增之后，國家針對增值稅實施了一系列改革，2018年4月下調了增值稅稅率，2019年3月再次做出了下調處理，這些利好政策都給企業帶來了更大的稅收優惠空間。

二、企業稅務風險管理存在的問題

（一）缺乏專業的稅務風險管理人才，工作分配不合理

大多數企業設立了稅務相關的工作崗位，但實際的工作內容主要是納稅、繳稅及與稅務部門進行溝通等。這樣的工作形式很難與其他相關人員進行相互的配合，了解企業的其他相關信息，導致信息共享、溝通十分不便。從企業稅務管理的角度上看，如果稅務管理人員不能夠對企業的相關信息進行分析和整合，那么在進行稅務風險評估、企業業務流程的管理等方面，都會缺少相關的數據支持，難以正確把握企業的發展方向。企業缺少專業的稅務風險管理部門，會導致工作人員對于稅務風險管理專業知識的掌握較為薄弱，整體業務能力處于較低的水平，很難根據當前的經濟情況及稅收政策，及時地評估企業所面臨的稅務風險，導致工作人員不能客觀地對企業的實際情況進行分析，工作主觀性較強，缺少相關的理論依據，無法為企業決策提供有效的數據支持。

（二）企業內部稅務風險管理體系不完善

企業構建健全的財務管理體系，能夠有效提升企業整體財務管理的水平，提高風險防控能力，保障企業穩步運行，保證對外公布的各項財務信息報告更加真實和準確。然而，在實際的運行過程中，部分企業忽視財務體系建設，管理機制混亂，導致財務管理工作缺乏監管，相關財務信息不能及時得到反映，企業管理者不能對企業真實狀況及時獲取關鍵信息并進行判斷，導致企業面對多樣化的稅務風險。同時，企業稅務管理體系相對不完善，而經濟正處于快速發展期，如果企業不重視財務管理和稅收風險防控，不及時掌握稅法及相關法律法規，則會出現違法違規行為，進而給企業造成不必要的損失。

（三）對稅收政策了解不及時

納稅在經濟發展中越來越重要，國家也會制定更多具有針對性的稅收政策，同時，各地區也會根據當地實際發展情況制定符合自身發展的稅收政策。但由于國家稅收政策的不斷調整，企業在發展過程中若缺乏對稅收政策的了解和掌握，則容易在納稅環節出現問題，進而發生少納稅、重復納稅的問題，加大企業的稅務風險。通常情況下，國家在制定稅收政策的過程中，既有減稅和退稅等優惠政策，也有增稅政策。當企業對稅收政策了解不全面時，稅務風險隨之增加，企業無法有效利用稅收優惠政策提高企業經濟收益。一般情況下，企業納稅風險分為未納稅、少納稅及多納稅三種。上述任何一種情況的發生，都是由于財務人員未能依據國家稅收政策進行工作調整，造成企業稅務風險的增加，降低企業經濟效益。

（四）對稅務風險缺乏正確認知

隨著經濟改革的推進，企業業務的發展也在不斷更新，而經濟的迅速發展使得稅收政策的調整也在不斷進行。但是，當前仍然存在部分企業對于稅務風險沒有正確認知的情況，這主要體現在以下幾方面：首先，企業與稅務機關缺乏互動，許多企業在發展過程中，沒有對稅務風險形成正確的認知、了解與掌握，主要是由于對相關法律認識的不足，對稅務相關的活動存在一定的誤解，這就需要加強企業與稅務機關之間的互動。其次，許多企業由于缺乏對于納稅義務的正確認知，導致了滯后納稅情況的產生，有些程度較為嚴重的企業甚至偷稅漏稅。最后，相關稅收政策仍然處于完善階段，需要加大建設力度，以促進企業主動履行納稅義務。當前許多企業在進行納稅時，仍缺乏主動性及自覺性，最終履行納稅義務還需要相關法律法規采用強制手段，因此企業需正確認識稅務風險。

三、企業稅務風險管理措施

（一）合理開展稅務籌劃

稅務風險規避可以通過稅務籌劃的方式實現。稅收優惠政策的有效應用，已逐步成為企業規避稅務風險的有效途徑。一是企業可以運用資金時間價值降低納稅總額。如稅法和新會計準則對收入范圍規定存在差異，因此可以通過不同銷售方式獲取資金時間價值。企業可以采用預收貨款的方式，獲取經營現金流量，實現延遲納稅，以此獲取資金使用時間價值，避免產生預付稅款。二是企業要根據業務情況，選擇合理的成本計量方式，實施稅務籌劃，讓成本費用金額實現最大化，解決當期的稅負問題，規避稅務風險。如選擇較短的折舊期間，對適合的資產進行折舊，從而更快獲取資產購置成本，降低企業當前的納稅總額。三是新會計準則取消了后進先出法這一成本核算方法，降低了利潤人為操作空間。企業選擇先進先出法可以直接降低生產成本，增加企業獲利空間，實現稅負降低，對產品生產周期長的企業有著重大作用。四是新準則對資產減值進行了規定，有的資產減值不能進行轉回，如固定資產和無形資產等；有的資產減值可以進行轉回，如存貨等。針對不能轉回的減值準備，最終可以計入企業當期費用，降低應納稅總額，實現稅負降低。

（二）完善稅務風險管理體系

通過完善稅務風險管理體系，可以在一定程度上提升企業的稅務風險防控能力，具體可以從以下三個方面著手：首先，建立健全稅務風險評價指標體系。其實質是對企業的各項涉稅業務開展定性定量評價，在此基礎之上構建完善的稅務風險評價體系，通過該體系實現對稅務風險的有效監督管理，同時還具有風險預警提示功能。其次，設立稅務風險管理績效考核考評制度，結合企業發展現狀和員工實際情況，完善稅務風險管理績效考評制度，通過激勵措施激發員工的稅務管理積極性，確保稅務風險防控制度能夠充分落到實處。最后，成立專門的稅務風險防控部門，不斷提高稅務風險防控部門人員的業務能力和綜合素養，督促管理人員能夠熟練掌握國家最新的稅收法律法規和優惠政策，為企業稅務風險防控部門提供人力資源保障。

（三）加強對稅務風險管理人員的培訓，積極引進復合型人才

一方面，針對企業當前在職的稅務風險管理人員，企業應該設立具有專業性的稅務風險管理部門，將具有專業知識的人員調動到稅務風險部門中。針對這部分工作人員應進行集中統一的培訓，提升工作人員的稅務風險管理意識，規范工作人員在稅務風險管理過程中的工作行為，樹立稅務風險管理的理念。企業要定時進行統一的稅務風險知識普及，還應該邀請專業人士對企業的在職人員進行管理和引導，使工作人員可以及時地對法律法規進行正確的理解。同時，應根據相關政策制定完善的風險管理計劃，加強風險防范的能力和水平，為企業的順利發展及經濟效益的提升提供有力的保障。

另一方面，企業要積極引進綜合管理人才，稅務管理人員不僅要具有稅務籌劃能力，還應該對各部門的生產運營流程有全面的掌握，能夠發現不同項目中涉及的稅務風險節點，進而制定相應的稅籌方案。對于大多數中小型企業來說，全面執行稅務風險管理部門的職責仍然具有一定的難度，當前企業中的稅務管理人員并不足以承擔起稅務風險管理工作的相關職能，因此企業要積極引進更多的復合型人才，從而加強企業在稅務風險管理方面的工作。此外，在復合型人才的帶動下，可以進一步提高其他工作人員的風險意識和工作能力，加強稅務風險管理部門整合協調。這種整合型的管理方式，可以更加有效地增強中小型企業規避風險的能力，更好地提高中小型企業在市場中的競爭力。

（四）強化稅務風險管理意識，積極加強企業經營行為規范化、合法化的管理力度

在風險防控機制建設的基礎上，持續強化工作人員的風險管理意識，對企業經營中的各種行為進行評估和有效管理，堅決控制各種偷稅、漏稅行為，有效規避風險的發生。當前，稅收管理信息系統覆蓋了企業涉及的所有稅種和環節，相關數據在全國范圍內實現及時分享和及時利用，因此，企業涉稅事項將會在該套系統中留下完整的記錄，并且系統可以通過大數據技術實現資金流的追蹤，可通過自動化動態數據的對比分析，全面掌握企業相關經營行為。例如，是否存在虛開發票、稅負率偏低及以假票入賬等。如果出現這些行為，系統會進行自動預警，有關部門會嚴厲查處。由此可見，如果不注重風險管理意識的增強，不加強企業各個經營環節的風險管控，企業有可能會出現違規現象，進而引發稅務風險。與此同時，在企業稅務全面實行實名制以后，企業法人或企業財務主要負責人遭遇涉稅風險的概率會加大。如果企業在經營中出現稅務問題，可能導致相關人員被拉入黑名單，對企業經營也將產生不利影響。因此，在企業的管理中必須強化風險管理意識，積極開展風險防控，才能有效降低企業涉稅風險的發生，推動企業不斷發展和壯大。

（五）建立稅務風險管理信息化平臺

近些年信息技術迅猛發展，特別是進入大數據時代以來，信息共享技術日趨發展成熟。因此，現代稅收環境下的企業稅務風險防控工作也應該融入更多的信息共享技術和大數據技術。企業可以結合自身情況，構建稅務風險管理信息化平臺，并將該信息化平臺融入企業稅務風險實際管理工作當中，與企業的經濟業務活動緊密聯系在一起，實現對企業各項稅務數據的快速收集和高效整合處理，為稅務風險隱患的精準識別和評估提供良好的平臺。

（六）創新稅務風險管理模式

稅務風險并非不可避免，而是需要從管理制度、管理模式、管理隊伍等多個方面著手。除了在制度上持續完善之外，還要加強管理模式的創新，積極應用先進的管理理念，將管理會計的理念與模式應用在企業稅務管理過程中，突破傳統管理模式的局限性。一是通過內部控制手段來提升管理質量。結合當前企業的實際情況，有針對性地完善內部控制及財務管理的體系建設，構建內部控制的清晰框架，并進一步明確內部控制與財務管理的責任主體。二是充分發揮內審工作的監督作用，通過內審工作的開展，對企業的財務管理與稅收籌劃活動進行全面梳理，及時發現不足，堵住漏洞，防范風險。通過內部控制與管理創新的合作，來推動稅務風險預防與財務管理的完善與進步。

（七）構建內部信息管理系統

企業應構建內部信息交流和溝通的平臺，以便于及時、全面地收集與分析稅收相關信息。企業應將信息化設施應用于各個部門，并把相關技術進行普及，財務管理信息化的實行效果也因此得到進一步的提升。此外，企業必須確保后臺數據庫與應用系統具備較高的安全性，還應聘請高素質信息化管理人才加入，從而及時設計、監督與管理企業的信息化網絡。

（八）及時掌握政策變動情況

一方面，企業要在激烈的市場競爭中占據有利的位置，需要及時關注國家稅收政策的調整，依據政策的變動進行企業內部生產經營戰略的調整，轉變納稅管理方向，對經營范圍進行合理的規劃，進而提高企業稅務籌劃的合理性，規避企業稅收風險。另一方面，企業為滿足國家稅收政策要求，可以通過定期的稅務檢查及時發現稅務管理問題，減少稅務風險。只有做好稅務記錄的審查工作，才能確保稅務風險的降低，有效防止漏稅問題的發生，提高企業稅收管理效果。

（九）加強稅企溝通力度

企業在稅務管理工作中，要認識到稅務機關具有一定的自由裁量權，因此需要加強與稅務機關的溝通。例如，各地的稅務機關對企業的發票管理較為嚴格，企業要嚴格按照稅務機關的要求申領增值稅專用發票，對于開錯、沖紅的發票也需要妥善保管，避免接受不正規發票或虛開發票等違法行為，對于各項原始憑證需要加強審查，對不合規的票據需要及時退還給業務人員。企業應該認識到稅務機關檢查的重點，與稅務機關加強溝通并安排專人負責，在與稅務機關的溝通中爭取主動權，針對納稅爭議事項提出合理的見解，對于不符合稅務機關要求的工作應及時改進。稅務機關到企業檢查時，要詳細記錄企業的稅務問題，并制定解決措施。在開展可能產生爭議的事項之前，要詳細與稅務機關溝通，分析相關方案是否可行，并及時向稅務機關提出自己的疑問，得到稅務機關的認可后調整各項稅務管理工作。

四、結語

綜上所述，隨著市場經濟的發展，在企業在發展過程中，稅務風險已經成了企業運營生產中客觀存在的風險，對于企業的形象、聲譽等都有十分重要的影響。企業應該進一步加強對于稅務風險的識別與防控，加強與稅務部門的高效溝通，提升企業內部財務會計的專業素養，促進稅務管理機制的完善與健全，同時正確、科學地認識企業稅務風險，并對其加強防控。在進行實際運行時，及時把控各個環節工作的開展，將以上措施充分應用于企業稅務風險的管理工作中，最大限度地發揮相應措施的作用，規避企業稅務風險。總而言之，企業在發展過程中，一定要加強對于企業財務風險管理工作的建設，及時識別和防控企業稅務風險，促進企業運營生產的順利進行，保證相關企業的穩定、可持續發展。