水利工程基建項目財務管理

王作軒

（河南黃河河務局工程建設中心河南滎陽 450003）

水利工程基本建設項目是經濟和社會發展的重要基礎設施，其建設水平的高低關乎國家經濟、社會發展速度及人民生命財產安全。在水利工程建設過程中，一個基本建設項目往往存在涉及面廣、規模大、情況復雜、建設周期長等問題，在實際建設中受到諸多因素的影響。因此，只有嚴格執行水利基本建設程序，加強建設單位財務管理，才能更好地發揮水利工程的經濟、社會效益，實現水資源的可持續發展。

一、基本建設項目財務管理的主要內容

基本建設項目財務管理內容較多，主要包含以下三方面內容：第一，實現內部財務管理機制的建立健全，明確部門責任及個人權責，明確工作內容；第二，遵守相關管理規范，對財務預算管理要求予以明確，同時注重財務風險的評估和預防；第三，重視財務管理，對工程款結算及資金撥付情況等予以明確，相關企業若想實現有效成本管理，就應確認開支項目并控制費用。另外，企業還要做好資產及竣工結余資金等方面的管理，對財務情況進行準確細致的分析，同時建立可行性強的財務監督管理機制。

二、強化水利工程基建項目財務管理的必要性

（一）水利基建項目財務管理體系建立健全的要求

新財務管理體系的重要組成內容，包括各行業財務制度、企業內部財務管理方法、財務通則等。對于水利建設單位而言，必須滿足新形勢要求，建立健全內部財務管理制度，同時將其嚴格落實到位，保證新財務管理體系的作用和價值最大程度發揮出來。

（二）項目法人責任制度的落實要求

以我國項目法人責任制度相關內容為依據，項目法人需承擔保證項目資金安全和效率的責任。由此看來，水利建設單位必須構建并完善控制制度，從而對項目資金運行狀況進行動態化監督，具體內容是資金流轉的多個環節、程序、設置內部崗位及互相協調等。

（三）指導單位內部管理制度編制

一些基層水利基建工程的財務人員缺少豐富的實踐經驗，編制內部財務管理制度的能力不足。因此，可以對上級主管部門的財務管理方法進行借鑒，結合工程項目的實際狀況，將具有較高可行性的內部財務管理制度編制出來。

（四）強化單位內部管理的要求

強化財務管理是單位內部管理的一項重要目標。建立健全內部財務管理制度，除了能夠規范建設資金的籌集、應用，資產和成本的管理之外，還能夠規定財務關系與財務管理機制等，全面落實財務管理工作，最終獲得投資效益，從而促進水利基建單位的長遠健康發展。

三、水利工程基建項目財務管理存在的問題

（一）工程價款結算審批流程不規范

在當前階段，我國很多水利工程建設單位在開展工程價款結算工作時，并沒有嚴格按照合同約定進行預付工程款、預付備料款、工程進度款、工程完工價款結算，而且針對合同外已經完成的變更通知書，也沒有開具正規的工程結算發票，所以在進行申請支付單上，往往只有施工方的簽字，而缺少項目監理、跟蹤審價等有關部門審核、簽章，這種不規范的操作流程必然會導致項目資金管理工作的混亂。除此以外，有些項目資金具有分散性的特點，并且還要在維修養護中浪費更多的經費，加大了項目的財務管理難度和風險。

（二）企業各部門間缺乏協作

財務管理并不是水利建設某一階段的工作，而是貫穿整個建設始終的系統性工程，因此需要建設單位各個部門間相互交流配合，幫助財務管理部門詳細掌握工程進展，獲取準確真實的數據，進而實現有效的資金管理。但是在實際水利工程建設過程中，建設單位內部之間配合度并不高，各自為政，存在工作協調性有待提升、系統性不強等問題。另外，機構設置不合理也是阻礙財務有效管理的重點問題，這會導致部門間分工不明與職責不清，一旦出現問題，各部門之間相互推諉，會在很大程度上延長審批時間，增加審批難度，致使運營成本極大提升，不利于經濟效益的獲得。

（三）財務管理人員專業素質有待提升

水利工程建設涵蓋內容極廣、專業性極強，因此對于會計人員的要求也極其嚴格。但是，當前會計人員存在水利工程相關知識專業性不強的問題，無法滿足現代化財務管理需求。而在會計制度和相關準則愈發完善的背景下，水利工程項目財務管理人員必須重視水利工程知識與財務專業知識的學習和更新。但是當前實施基層財務管理的人員面臨時間緊、任務重的難題，沒有時間也沒有機會進行專業知識的進一步培訓，因此存在財務管理人員專業性有待提升、工程建設相關知識較為缺乏、安全防范能力不高、財務風險防范意識不強等問題，無法保障水利基礎建設工程財務管理工作的順利實施。

（四）相對滯后的財務管理理念

財務管理理念滯后在很大程度上影響工作的標準性，大部分水利單位不能充分認識財務管理的作用和價值，沒有建立健全與基建資金管理任務相匹配、相適應的財會機構，同時沒有配備具有相應從業水平的專職財務人員并保持財務人員的相對穩定，還缺乏對資金使用全過程實行監督的有效機制，導致工程財務管理具有形式化特點，造成實施財務監督管理條例的深度和廣度不足。特別是部分水利項目基建工程，通常將財務工作交給行政和其他業務部門的人員。這些人員缺少豐富經驗，不能對政策要求進行全面而深入的理解，造成財務管理參與深度不足，會計規范化不足。部分財務管理人員不具備現代理論知識和業務技能，不能對基建工程財務管理與會計核算有效區別，導致財務管理的職能作用不能充分發揮，局限于核算項目、支付資金方面。

（五）不合理的預算編制，預算執行力較低

在全面預算管理下，頻繁出現資金超過標準的情況，編制水利項目基建工程的預算必須通過工程論證和工作方案。收取和使用建設資金離不開良好內部方案的支持，借助內部控制和項目實施，可以為基建工程依據方案順利完成提供保證。然而，因為水利單位應用全面預算管理方式的時間比較短，有一些問題存在于工程論證和編制預算階段。比如，論證并不充分的情況下就制定投資決策，不準確的預算編制難免會影響招標環節，使一些缺陷出現在招標文件中，甚至會造成基建工程無法按照方案開展建設工作，導致預算執行力度與剛性不足，逐漸增大水利工程財務管理難度，使更加嚴重的資金超標問題出現，大大降低水利工程基建項目的資金使用效率。另外，水利工程建設單位沒有形成科學的項目目標成本預算工作機制，使預算管理無法落實到位，不能適應新形勢的發展，使管理制度更加完善，直接影響了資金使用的安全性，不利于成本的降低。

（六）不能有力控制項目結算

在多種因素影響和制約下，一些基建工程財務管理無法將項目結算工作做好，不能正確歸集工程資金支出與其他費用支出，不利于及時準確地編制工程竣工決算報告。將在建項目轉化為固定資產時，往往出現一些管理問題。財務管理部門的職能作用不能在竣工階段充分發揮，缺少對工程交付使用情況的審計環節，不能以預算編制和實際費用的差異為基礎開展分析和上報工作。上述因素大大提高了水利基建項目工程造價，降低了資金利用效率。

（七）籌資渠道較少，無法滿足工程項目需求

財政資金是水利資金的重要來源，實際就是財政撥款和地方政府撥款。現階段，國家逐漸完善水利工程建設布局，進一步強化城鄉供水與防洪能力，與此同時，大大增加資金需求量，僅僅依靠政府投入的資金，無法使水利工作的需求得到滿足。

四、水利工程基建項目財務管理的優化建議

（一）建立健全財務內部控制制度

基建財務除了完成日常會計核算、資金支付、費用控制、資金籌集等工作外，還應將基建內部控制工作貫穿項目建設的全過程，建立健全內部控制制度，對規范會計核算行為、提高單位會計信息質量起到重要的作用，可以有效地防范和管控經濟活動的風險。水利工程項目難度高，倘若管理制度不完善，勢必造成諸多問題的出現。首先，水利基建項目單位要結合實際狀況制定相應的財務內部控制制度，比如制定符合水利項目的《預算管理辦法》《工程款支付管理辦法》《物資采購管理辦法》《合同管理辦法》《資產管理辦法》等，并將所設立的制度全面貫穿于財務管理中，同時要引導各級人員嚴格執行制度規定。其次，要明確各級人員崗位職責，讓他們清楚地認識到自身應該承擔的責任和義務，盡職盡責地做好相關財務管理工作，要定期對財務數據和財務報表進行全面分析，為高層決策人員的決策工作提供數據上的支持。管理人員也要及時掌握當前水利工程建設項目資金的實際運行狀況，對于存在的問題要及時解決和調整，從而獲得良好的財務管理效果。

（二）健全內部管理體系

相關部門必須在充分考慮水利建設工程特點的前提下，健全內部管理體系，明確部門權責，一方面加強內部各環節之間的協調合作，另一方面使各崗位間相互監督、相互制衡，形成良性發展趨勢。做到此點，需要部門實現管理的規范化和程序化，保證工作流程的可行性，特別是款項撥付程序的嚴密性，對各崗位權責進行規定，要求管理層在規定范圍內完成管理工作，防止出現違規和越級審批。內部各部門之間需要加強協作，通過信息交流提升整體工作效率。另外，還需要將員工培訓長效機制的建立作為重點，全面提升員工工作積極性、創造性，提升企業管理的質量和水平。

（三）加強財務人員技能培訓，提高財務人員綜合素質

由于水利工程基本建設項目的實施是一個綜合性較強的過程，只有重視并加強財務管理，才能提高工程建設的質量和效益。首先，應加強對財務人員技能的培訓，其業務能力的高低直接影響水利工程財務管理工作的進度，必須對現有的財務人員進行專業技能及后續教育培訓，不斷提高他們的財務知識水平，同時引導他們時刻關注財政政策的變化，熟悉國家相關法律法規。其次，要提高財務人員的執行能力，要求財務人員在工作中嚴格按照相關規定來執行。另外，使財務人員具有從項目立項到實施的全過程財務管理的能力，以及較強的協調溝通能力。通過一定時間的培訓，培養出高素質、高技能的財務管理人員，進而促進水利工程建設單位健康、可持續發展，讓其在激烈的市場競爭中占據一席之地。

（四）優化內部考核激勵機制

優化水利項目財務管理還需要建立考核激勵機制，通過良性競爭氛圍的構建，激發人員工作積極性，變被動參與為主動管理，有利于增強人員責任意識，進而幫助單位提升整體管理質量和效率。制定科學可行的考核機制，可將考核結果直接與晉升、薪酬掛鉤，對于表現優異的人員，應予以一定的物質及精神獎勵，而對于態度不佳或出現重大失誤的人員，則應進行調崗、撤職等處罰，獎懲并重，讓其認識到財務管理工作的重要性，進而自覺遵守相關規章制度，提升工作質量。

（五）轉變財務管理觀念

加大工程前期財務管理力度，嚴格遵守工程法人責任制，完善項目建設管理機構，加強財務管理部門建設，加強培訓財務管理人員理論知識和實踐技能，要求其全面理解政策要求，促進財務業務能力的提高。財務部門主動參與基建工程前期活動，使職能作用在各個階段充分發揮出來。首先，針對單位的規劃編制工作，財務管理人員應積極參與其中，借助財務預測與分析，將長期、中期財務方案編制出來，提高規劃的科學合理性。其次，綜合考慮資金平衡、投資能力之后，將基建工程財務評價工作做好，主動論證基建工程的可行性，經過分析財務數據、對比備選計劃后，將最經濟有效的計劃選擇出來，促進單位經濟決策科學性的提升。

（六）加強工程造價管理，科學編制和執行預算

工程造價管理同樣需要財務管理部門參與其中，從而將控制項目造價工作做好。首先，密切聯系市場，時刻關注數據信息的變化，如購買原料、施工技術、勞工費用等，保證項目造價與市場實際相符合，并且為工程項目合理使用現代科學技術提供保障。其次，規范項目造價管理的同時，提高其技術性，廣泛運用信息檢索技術，將封閉運行的造價管理制度構建出來，借助對造價建設的規范與完善，使整個工作流程更加規范，促進各環節工作效率的提高。最后，加強管理定額，將精細化測算規范構建出來。加強追蹤和分析日常數據，第一時間發現問題并解決。通過對規范額度的應用，進一步約束工作流程與工作行為，優化配置各種資源，保證在預算合理范圍內支出，從而實現工程建設的經濟效益與社會效益。

（七）參與驗收，提供有效財務數據

當項目竣工之后，財務管理部門必須第一時間參與驗收的核算工作。首先，對項目驗收資金支出方案進行嚴格審核，認真對概算竣工驗收費用進行比對。如果方案支出費用大于概算，必須與項目技術人員加強溝通，仔細研究原因，使方案得以調整，進而上報審批。其次，參與盤點和移交固定資產。反復核查資產冊中金額和實物情況，為準確的賬務提供保證，同時確保準確領用項目物資數量，避免積壓庫存對資金使用效率產生影響。政府財政資金與補充的社會資金都會對水利項目資金來源產生決定性影響。最后，準確核實生產準備費用資金，認真理順培訓費、設備購買費、進場費等，杜絕虛列資產套取工程資金的情況，為安全有序使用資金提供保障。

（八）拓展籌資渠道

國內日益成熟的資本市場，給水利項目資金的籌集工作提供全新渠道。對于公益性工程項目而言，仍然主要依靠財政資金，輔助配合地方自籌資金；對于準公益性項目而言，可以綜合利用各種方式籌集資金，如向銀行貸款、股票與債券的發行、民間資產投資等。當前，我國民間資本的規模日益擴大，這一戰略資源已經變得非常重要，在我國經濟發展中不可缺少，水力發電與供水投資風險小，但是可以獲取最大化收益，有效調動民間投資熱情和積極性，使國家財政負擔不斷減輕，為水利工程的長遠健康發展提供保障。

五、結語

水利工程是涉及內容繁多的系統性工程，牽涉資金較大，管理困難，因此相關部門必須仔細核算和監督項目財務管理，明確管理目標。對水利工程基建項目的財務管理發現的問題，要及時加以分析，并努力找出解決辦法。長此以往就可以提高財務管理的業務能力和管理水平，保證水利工程基建項目建設的資金安全，促進水利工程基建項目的健康發展。