學校內部控制制度建設的現狀與對策研究

付志佩 深圳市龍崗區深圳中學龍崗學校

內部控制可以幫助學校采取有效措施加強內部管理，深入各個工作環節發揮作用。義務階段的學校加強內部控制制度建設，能夠有效提升財務管理能力，拓寬財務管理范圍，增強內部管理的質量。內部控制可以幫助學校降低財務風險，在運營過程中提升學校整體效益。學校需要結合自身實際完善現有制度，反思現有問題，采取有效方式解決內部控制實施困難問題。因此，展開對學校內部控制制度建設的研究與分析，具有較強的理論意義與現實意義，促使學校積極發展、健康運轉。

一、內部控制制度的內涵

內部控制制度是學校內部建立起的，能夠讓各項業務活動進行有效聯系相互進行制約的方法與措施。內部控制常常應用在現代化企業管理中，內部控制制度的建設可以提升企業工作質量，增強企業產品的質量[1]。在學校中應用也能夠轉變校內管理模式，提升學校的運營能力與管理能力，增強辦學質量。內部控制制度建設的目標可以分為三個方面，第一，可以幫助學校領導人員制定正確的經營方針，確定學校的發展方向。內部控制由多個政策、程序與措施構成，可以在決策中產生積極效果，滲透到學校各項工作中，提升經營管理的效果。第二，可以保障學校資產的完整與安全，避免出現資產流失的問題，不但可以保障資金、存款等資產的安全，對其他實物資產也具有較強的保障作用。第三，可以促使業務活動信息與財務會計資料更加準確全面。對于學校的領導人員而言，想要實現活動目標，需要通過多種數據進行分析，建立內部控制制度可以為學校發展目標決策提供良好幫助。

二、學校加強內部控制制度建設的必要性

在學校實施內部控制，完善內部控制制度，具有極強的積極作用。在學校實際經營管理工作中存在著較多的不足，結合多年的學校管理經驗，完善內部控制制度能夠有效提升學校各項工作的效率，內部控制可以在授權批準、組織結構、會計記錄、資產保護等方面產生效果，規范各項工作的具體流程，在實際工作中保障會計信息的完整、精確，讓管理人員能夠明確學校資金的具體使用情況，并通過報表明確學校中存在的內部控制缺陷[2]。而且，內部控制制度的建設能夠有效降低學校的經營風險，提升學校競爭力，避免學校在自然環境變化、政策變化等宏觀環境中受到風險影響，進一步提高學校的辦公能力，為學生提供高質量的教育資源，實現教學目標培養出更加優秀的人才。內部控制制度的完善可以對財務管理工作進行規范，提升財務信息的透明度，進而保障各項經濟活動合法合規，對學校財務活動展開有效監管，提升溝通效率，降低財務信息隱蔽化的可能性。制度的完善也可以避免學校出現職務犯罪，保障學校在運轉過程中始終保持優勢，提高辦學質量，得到更多家長的信任與認可，提升學校的綜合辦學能力，逐步發展成為優秀學府。

三、學校內部控制制度建設的現狀

（一）內部控制意識較為薄弱

內部控制的實施對環境存在著較高的要求，如果學校中并未建立起良好的內部控制環境，將會導致學校內部控制制度無法發揮積極效果[3]。就當下而言，雖然許多學校都已經加強對內部控制制度的建設，但是在實際工作中依然存在著內部控制意識較為薄弱、缺少完善的實施環境的問題。首先，學校的領導人員缺少對內部控制的學習與了解，忽視制度建設，認為其產生的作用不強。比如，在學校主管財務的人員大多都將工作重點放在財務核算之上，忽視內部控制制度建設。還有一部分學校領導人員認為內部控制與內部監督相同，反映出意識淡薄的問題。其次，學校的內部控制環境需要轉變，特別是需要加強財務信息化建設，但是學校不愿意在信息化方面投入較多資金，導致信息化建設效果較差，內部控制制度發揮作用的環境不足，以至于學校難以真正提升內部控制質量。

（二）內部控制缺乏整體規劃

實際上，內部控制在學校中應用就是建立起一個系統工程，將學校的各個層級、各個部門與各個層面的工作包含在內，完善管理制度，提升工作質量。所以，內部控制制度建設需要立足于全局視角，對學校實際狀況進行把控，綜合把握制度內容。結合當下實際情況，許多學校都制定出較多的制度，制度體系較為完善，在這之中，將學校業務決策、執行與監督的環節包含在內，做到對多個業務活動的有效管控，可以起到積極作用。但是當下，許多學校的制度體系不完善，缺乏整體規劃，現有的內部控制制度體系僅僅是多個制度匯總而成的。制度建設雖然受到重視，但是待解決的問題依然較多。出現此種問題，最為關鍵的因素就是學校沒有對內部控制的執行進行系統規劃，沒有站在整體立場看待問題，導致許多制度之間存在矛盾，相互孤立，無法適應學校需求[4]。還有一些學校的制度體系建立較早，與當下的學校發展趨勢不相適應，甚至與當下的相關政策法規存在矛盾。

（三）學校內部控制環境較差

許多學校都已經開始注重內部控制制度完善建設，但是整體效果不佳，主要原因就在于學校的內部控制環境較差，未形成適合內部控制實施的空間。立足于學校領導層，許多學校的領導都沒有結合內部控制的內容召開會議，也沒有針對內部控制建設的具體框架給出建議，不明確學校業務工作流程，導致對風險的評估不夠準確，缺乏規劃統一性。立足于學校中層領導的視角，許多部門都覺得內部控制只與財務部門有關，與其他部門聯系不大，因此對內部控制的積極性較差。從基層職工層面出發，教職工認為內部控制與基層職工并無聯系，都是學校領導人員應當完成的工作，甚至許多教職工不理解內部控制制度建設的意義。

（四）學校內部控制信息化建設較弱

在現代化新技術不斷進步的當下，學校也注重信息化建設，引入先進的管理系統與內部平臺，但是當下許多學校所使用的管理系統與內部平臺都是通過向社會公開招標采購的方式得來，與學校的適應程度相對較差，無法與學校實際狀況相統一。一些學校的信息化建設缺乏經驗，對軟件功能不夠了解，導致引進的軟件功能不夠全面，在工作中可利用性不強，無法產生積極效果。同時，一些學校在使用軟件的過程中技術水平不足，維護不到位，忽視系統升級，導致學校的管理系統難以發揮出真正的作用。另外，一些學校的內部信息管理系統過于獨立，互相缺少對接渠道，導致信息傳遞十分困難，各自為政，共享理念缺失。再加上大多數學校的內部信息數據傳輸難度較大，數據傳輸不準確，傳遞過程缺乏控制，導致信息數據的完整性與準確性較低。

（五）財務內部控制存在問題

學校的內部控制制度建設與財務內部控制存在著十分緊密的聯系，但是就當前而言，學校財務內部控制能力有待提升，會計核算不夠科學。首先，學校在進行財務收付款管理過程中風險相對較大，導致錢款數額與預計無法對應。比如，學校在引進新設備等固定資產的過程中，并未統計設備的實際需求數量，同時，未對市場進行了解與研究，導致購買的設備與學校需求不一定適應，反倒導致資金浪費。其次，學校的資金使用缺少有效的預算，對資金流向的管理不夠嚴格，導致學校資金運轉效率較差，而且，對于預算編制不夠重視，導致在實際工作中常常出現資金不足的問題。另外，一部分學校的資金審批流程不夠完善科學，導致資金去向無從得知，資金浪費的問題較為嚴重[5]。在這樣的情況下，會計核算的質量會逐步降低，內部控制制度建設也會受到消極影響。

四、學校加強內部控制制度建設的策略

（一）提升內部控制意識

學校需要建立起完善的內部控制制度，以此作為基礎在學校的各個工作環節中發揮作用。首先，學校需要加強管理人員對內部控制的認識，通過學習與實踐，提升對內部控制的了解度，明確內部控制實施的重要性，進而在學校中普及內部控制的關鍵作用，讓全校的教職工能夠對內部控制制度建設更加重視。內部控制工作開展與教職工緊密相連，學校需要建立起所有教職工共同參與的內部控制模式。對此，學?？梢约訌妰炔啃麄鳎ㄟ^校園教職工會議等途徑向教職工介紹內部控制，使其在工作中愿意配合學校工作。其次，學校需要加強對教職工內部控制技能的培訓，不但要讓教職工明確內部控制的理論知識，也需要加強工作人員的專業能力。對此，學校可以設計出完善的培訓體系，安排培訓課程，將理論與實踐相結合，并在培訓結束后進行考核，保障全校教職工能夠明確內部控制的重要性。

（二）加強內部控制體系建設

學校需要從實際情況出發，加強頂層設計，注重站在全局視角對內部控制制度建設進行分析。對此，學校需要明確建設的目標，完善內部控制體系，將整體框架制定出來，再將業務中的決策機制、執行與監督機制融合到業務環節中，對各個工作進行風險評估，進而將各部門崗位與權責明確劃分，保障內部控制可以發揮效果。其次，學校要對現有制度進行整合，通過總結與歸納，明確業務工作的范圍與目標。同時，完善風險評估機制，建立起風險評估小組，對內部控制執行進行監管，發現現存風險并采取有效措施控制風險。對此，學校可以制定出內部控制制度，全面覆蓋學校所有工作，對關鍵崗位進行重點管控，形成完善的內部控制體系，讓學?？梢栽谥贫鹊谋Ｕ舷绿嵘到y性與規劃性。采取這樣的方式，學校內部控制制度將會進一步完善。

（三）積極建設內部控制環境

學校的內部控制制度建設需要立足于適當的環境，只有內部環境更加適合，才能夠有效提升建設效率。首先，學校需要發揮領導人員的帶頭作用，以領導人員價值取向、管理經驗與道德品行作為引導，讓所有教職工認識到內部控制的重要性，在校園中建立起良好的道德觀、價值觀，培養教職工的法治意識與職業道德。其次，學校需要把內部控制理念融入校園文化建設中，在校內進行宣傳，采取公開宣傳欄、線上公眾號推送等方式提升教職工的責任意識、風險意識與職業意識。并在此基礎上在校園中強調內部控制的實施，讓各部門工作人員能夠參與到制度建設中，提升所有教職工的參與感。采用這樣的方法，可以在校園中建立起良好的建設環境，為教職工養成行為習慣，創新教職工思維，進而加強內部控制制度建設。

（四）加強內部控制信息化建設

在信息化技術不斷發展創新的當下，加強內部控制信息化建設是十分有必要的，只有引進先進的信息技術，才能夠高質量實施內部控制。首先，學校需要結合自身實際狀況，與市場中能力較強、規模較大、信譽較好的軟件制造商進行合作，并在此基礎上開發出與學校經營管理完全適應的系統，在系統的支持下，學?？梢岳孟冗M技術進行內部控制，深入到學校各個環節中，減少人為干預所產生的消極后果，提升信息化建設的質量。其次，學校需要注重對管理系統的維護與升級，定期檢測系統的更新程度，使其與學校需求完全適應。最后，學校需要加強內部管理系統的聯動，提升信息數據傳輸的速度，這樣不但能夠提升信息數據的準確性與安全性，也能保障信息數據傳輸的速度，形成學校內部信息共享體系，促使工作效率進一步提升。

（五）加強財務內部控制管理

學校想要提升內部控制制度建設的質量，增強會計核算的精確度，需要進一步完善財務內部控制管理機制。首先，學校需要加強對固定資產的管理，提升對資金的管控力度，在購買之前先對市場行情進行了解，并進一步選擇性價比較高的供應商，結合學校的具體需求購買相關設備。其次，學校需要建立起完善的預算管理制度，組建預算工作小組，進行年度、月度預算編制，提升內部資金運轉效率。再次，學校需要完善會計核算制度，通過會計工作崗位責任制建設，提升會計信息的準確性。同時，加強對會計人員的分配，使其互相之間能夠監督并制約。最后，學校需要完善資金審批流程，明確資金流向，在資金審批時，需要完全按照標準流程進行，確保每一筆資金都能在學校管控中。這樣能夠有效提升資金利用率，減輕學校資金壓力。采取這樣的方式，能夠有效提升內部控制的效果。

五、結束語

綜上所述，實施內部控制可以幫助學校提升辦學質量，增強管理能力，構建出更加完善的內部控制框架。學校的內部控制制度建設需要考量多方面要素，可以采取提升學校內部控制意識、加強內部控制體系建設、積極建設內部控制環境、加強內部控制信息化建設、革新財務內部控制管理的方法提高制度建設的速度，保障學校的積極健康可持續發展。