建筑企業(yè)全面預算管理完善建議

■徐亞剛

（江蘇南通三建集團股份有限公司）

引 言

全面預算管理是財務管理與企業(yè)預算的有機結合，包括對企業(yè)的財務、投資、經(jīng)營等管理活動的評價、調(diào)整和控制。其預算目標是企業(yè)效益最大化；其核心是所有財務活動的現(xiàn)金流量；全面預算管理按年度確定，預算根據(jù)執(zhí)行過程中的實際變化進行調(diào)整。建設智慧城市，加快數(shù)字化轉型是發(fā)展的大勢所趨，也是建筑企業(yè)競爭的關鍵。目前，大多數(shù)建筑企業(yè)都面臨著現(xiàn)有管理體制不能滿足市場高質(zhì)量發(fā)展需求的挑戰(zhàn)，全面預算管理作為質(zhì)量管理體系的核心，是落實企業(yè)中長期戰(zhàn)略目標，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，建立科學、規(guī)范的全面預算管理體系的重要內(nèi)容。在建筑企業(yè)的管理中，全面預算管理的編制、審批、實施、控制、評價和跟蹤發(fā)揮著重要的作用，已成為建筑企業(yè)實現(xiàn)中長期戰(zhàn)略目標和優(yōu)化經(jīng)濟效益的關鍵控制點。

1 建筑企業(yè)全面預算管理的問題

1.1 項目預算過程控制缺失

目前，一些建筑企業(yè)在實施全面預算管理的過程中，沒有充分整合企業(yè)戰(zhàn)略，形成了自己的學派，最終在實際工作中表現(xiàn)出預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略的嚴重“分離”[1]。

1.1.1 思想態(tài)度的不及時、不到位

許多建筑企業(yè)的管理者沒有意識到全面預算管理的重要性，預算的引導作用沒有得到重視。例如，一些企業(yè)只關注短期收益，無論投入和支出對收益的影響如何，只要能獲得更多的利潤，不考慮長期目標的執(zhí)行，也不編制全面預算管理計劃。

1.1.2 戰(zhàn)略性指導明顯不足

部分建筑企業(yè)在設計全面預算管理體系時，沒有考慮全面預算管理體系與企業(yè)戰(zhàn)略的全面整合，沒有將全面預算管理體系與市場需求聯(lián)系起來。同時，建筑企業(yè)的財務管理缺乏長期的戰(zhàn)略指導，短期內(nèi)難以達到戰(zhàn)略水平，全面預算管理不能服務于公司的長期目標，隨著時間的推移，可能會影響下一步戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

1.2 預算編制依據(jù)不合理

在編制過程中，建筑企業(yè)根據(jù)各部門的生產(chǎn)建設情況進行工作對接，沒有按照全面預算指標進行工作，導致全面預算管理執(zhí)行能力不足，全面預算與企業(yè)實際情況存在較大差異。例如，一些項目在施工過程中由于不穩(wěn)定因素在實施預算時沒有預算指標，就會出現(xiàn)成本偏差。沒有預算指標，建筑企業(yè)就無法確定建筑工程的具體細節(jié)和工期，將影響季度和年度預算的評估，影響建設成本，最后，在問題日益復雜的背景下，全面預算管理難以持續(xù)。

1.3 預算編制不科學

預算編制是實施全面預算管理的基礎和前提，預算一旦出現(xiàn)問題，就不可避免地影響全面預算管理的整體方向。

1.3.1 預算與企業(yè)的實際情況是分開的

對預算工作沒有詳細的審核和全面的分析，特別是企業(yè)各部門之間的沒有相應的溝通協(xié)調(diào)機制。預算編制與企業(yè)實際情況有較大差異，不利于企業(yè)工作的順利開展。為了達到預期的效果，企業(yè)應該參與預算編制的全過程，包括所有部門、機構、項目甚至外包單位，在全面預算編制的不同環(huán)節(jié)，部門之間缺乏凝聚力，全面預算管理的效果將會顯著降低。

1.3.2 預算編制方法不夠科學

根據(jù)預算編制的基本要求，建筑企業(yè)在預算編制之初對每個項目的實際進度的監(jiān)控，避免項目施工進度影響全面預算管理的科學性。在全面預算管理過程中，有些企業(yè)擅自更改數(shù)據(jù)，直接影響預算結果，損害企業(yè)聲譽[2]。

1.4 預算管控作用不足

雖然很多建筑企業(yè)都有比較完善的財務管理制度和預算制度，但由于缺乏監(jiān)督環(huán)節(jié)，其實施效果和價值并沒有體現(xiàn)出來。

1.4.1 缺乏監(jiān)督管理制度

全面預算管理不僅需要管理制度來保證預算管理的實施，也需要一個完善的監(jiān)督管理體系，如果監(jiān)督管理制度不完善，也可能影響預算的執(zhí)行。

1.4.2 管理中缺乏分工和責任描述

在實際工作過程中，許多企業(yè)往往會讓監(jiān)督部門承擔額外的任務，這就制約了監(jiān)督工作的發(fā)展，影響了監(jiān)督工作的長期有效性。

1.5 預算考評體系不完善

全面預算管理是衡量企業(yè)績效的標準，目前，由于預算執(zhí)行的復雜性，大多數(shù)建筑企業(yè)只注重全面預算管理進度和成果。在實施過程中，沒有對員工進行大規(guī)模的績效考核，沒有獎懲標準。許多部門的項目成本核算不到位，績效不達標，不利于建筑企業(yè)全面預算管理實施目標的實現(xiàn)。另外，財務管理一般要求評價機構根據(jù)項目財務數(shù)據(jù)的分析結果，對預算的執(zhí)行情況進行評價，單一的評價形式不僅會影響預算的科學執(zhí)行，還會降低評價的效率。

2 建筑企業(yè)有效執(zhí)行全面預算管理的途徑

隨著改革開放的深入，經(jīng)濟發(fā)展的步伐加快，全面預算管理體系也在企業(yè)中得到了廣泛的應用，對實現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置起到了重要的作用。然而全面預算管理在建筑企業(yè)的實際應用中還存在一些問題，因此，本文從以下幾個方面分析了全面預算管理制度在建筑企業(yè)應用中對存在的問題的解決辦法。

2.1 科學規(guī)劃預算目標

2.1.1 全面預算管理的重要性

建筑企業(yè)的全面預算管理是連接企業(yè)管理和生產(chǎn)活動的中心環(huán)節(jié)，是一種涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和員工各個方面的綜合控制和問責機制。全面預算管理不僅是財務部門的工作，也是建筑企業(yè)人力資源的整體優(yōu)化。在全面預算管理的范圍內(nèi)，必須明確相關的管理任務和職責。

2.1.2 科學合理進行全面預算編制

建筑企業(yè)應當按照經(jīng)營預算、資本預算和財務預算的進度編制總預算。特別要做好以下四個環(huán)節(jié)：一是總結與分析；二是加強業(yè)務合作；三是掌握準備周期；四是監(jiān)控現(xiàn)金流的管理。另外，根據(jù)全面預算管理制度，建立項目預警指標和預警等級，預算相關項目和預算增加支出的異常管理，根據(jù)客觀情況及時調(diào)整預算[3]。

2.2 完善預算編制體系

2.2.1 建立全面的預算管理制度

第一，建筑企業(yè)必須注重全面預算管理。為了保證預算的正確性，公司必須成立由業(yè)務管理部門高級管理人員組成的預算委員會，制定相關政策。第二，建筑企業(yè)應建立有效的績效考核和激勵制度，以整體預算目標為基礎，結合各部門的執(zhí)行過程和結果，根據(jù)任務的難度進行客觀考核，遵守公平對待所有員工的原則。第三，建立多層次的激勵機制，滿足員工的精神需求，提高員工滿意度。

2.2.2 提高員工素質(zhì)

包括職業(yè)資格和道德素質(zhì)，企業(yè)要加強員工素質(zhì)建設，提高全面預算管理人員的素質(zhì)，公司要大力維護員工的職業(yè)道德，樹立愛崗敬業(yè)的榜樣。

2.2.3 完善全面預算管理信息系統(tǒng)，實行全面預算管理信息化

建筑企業(yè)市場競爭的加劇和信息技術的快速發(fā)展要求建筑企業(yè)加強財務管理信息系統(tǒng)的建設，全面預算管理信息系統(tǒng)可以為企業(yè)提供預算編制、實施和分析的平臺，建立不同建設項目的成本指標數(shù)據(jù)庫，及時更新各項成本指標，利用信息手段監(jiān)控企業(yè)全面預算的調(diào)整情況。在優(yōu)化企業(yè)資源配置的前提下，整合企業(yè)經(jīng)營活動，體現(xiàn)科學、有效的全面預算管理。

2.3 完善預算管理配套制度

全面預算管理在我國的發(fā)展和實施時間相對較短，許多企業(yè)尚未建立全面預算管理部門。大多數(shù)企業(yè)會將全面預算管理歸結給企業(yè)的財務部門來解決問題，這種方法適用于企業(yè)發(fā)展的初級階段，可以幫助企業(yè)解決一些預算問題。然而，隨著企業(yè)的不斷壯大，要加強行政管理，明確財務管理的權責。無論是在組織上還是在預算委員會上，建筑企業(yè)都必須建立健全的全面預算管理制度，對市場波動情況進行分析和審查，從而有效地修改預算計劃。為了提高建筑企業(yè)全面預算管理的有效性，必須按月度和季度進行預算管理，以確保預算制度能夠長期使用；各部門要認真了解預算管理的實施情況，并根據(jù)情況制定適當?shù)钠罱鉀Q方案。

根據(jù)建筑企業(yè)的特點，建立全面預算指標體系，保證指標之間的聯(lián)系和銜接清晰，將預算的各個部分有機地聯(lián)系起來，形成全面預算管理體系。建筑企業(yè)在全面預算編制過程中，應實行自上而下的“分級控制”。

首先，下達目標。根據(jù)建筑企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和項目的實施情況，預算編制中心要進行下一年度的預算編制工作，包括預算編制原則、總體目標、內(nèi)容、各級部門與項目建筑企業(yè)之間的時間和責任劃分。

其次，編制上報。根據(jù)預算編制、任務劃分、實際管理和運營情況，以及提交中心的預算草案，編制項目預算[4]。

然后，審查收支平衡。籌備中心對提交的預算草案進行審查總結，作出判斷，并報送各級預算主管部門，各部門和承包商應將預算草案提交總預算管理委員會，預算管理委員會對預算草案進行審查、比較，對遇到的問題提出初步估計，提交各部門項目發(fā)起人，并將變更情況通知預算編制機構。

再次，談判審批。預算編制中心負責編制企業(yè)全面預算計劃，并提交預算管理委員會和高級管理人員進行研究。結合建筑企業(yè)中長期發(fā)展戰(zhàn)略和預算目標，對不合規(guī)問題進行進一步的審核和調(diào)整。全面預算編制中心在討論和調(diào)整的基礎上，編制正式的企業(yè)年度預算，經(jīng)企業(yè)決策機構討論批準。

最后，下達執(zhí)行。預算通過后，企業(yè)將方案批復發(fā)給各部門和項目開發(fā)者，部門和項目開發(fā)者的預算一經(jīng)批準，就必須執(zhí)行。為了保證預算的順利實施，各項目必須結合自身實際情況，對公布的預算方案進行進一步細化和分解。

2.4 重視預算執(zhí)行與控制

2.4.1 加強預算管理的全過程控制

建筑企業(yè)預算通過后，分發(fā)給企業(yè)各部門和員工，企業(yè)要以財務報告為指導，嚴格執(zhí)行。全面的預算管理不僅需要管理者的參與，也需要現(xiàn)場人員的參與。全面預算管理不僅要在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中進行，而且要在企業(yè)的投融資中進行。在全面預算管理的背景下，企業(yè)不僅可以利用信息技術提高工作效率和質(zhì)量，還可以防止數(shù)據(jù)篡改。

2.4.2 加強有效的預算控制制度，提高執(zhí)行效率

預算審批下發(fā)后，項目部首先根據(jù)項目預算組織協(xié)調(diào)施工期內(nèi)的各項施工活動，按月度、季度、年度劃分總體計劃，嚴格控制不同階段的工程造價，最終實現(xiàn)項目預算的目標利潤。對于項目成本以外的行政及其他費用的預算，實行專業(yè)責任制，將年度成本指標劃分為不同的部門、環(huán)節(jié)。將指標量化，將分散的指標與可靠性措施相結合，建立全面預算管理績效核算體系，確保預算目標的實現(xiàn)。

2.5 健全預算考評體系

2.5.1 加強對全面預算管理實施效果的評價

全面預算評價的目的是實現(xiàn)預算執(zhí)行情況與負責人和員工的經(jīng)濟效益相連，從而建立明確的獎懲機制，建立責任共同體，在員工和企業(yè)之間創(chuàng)造利益，激勵員工。預算評價應遵循綜合、動態(tài)評價的原則，對項目施工現(xiàn)場進行動態(tài)評價，解決實際預算結果與預算指標的差異[5]。及時發(fā)現(xiàn)和解決分歧，加強對預算執(zhí)行情況的監(jiān)測將有助于實現(xiàn)預算目標，綜合評價有關單位預算執(zhí)行情況，評價主要基于成本、效益、投資等財務指標。動態(tài)評價作為過程控制的重要手段，是對終端綜合評價的補充。

2.5.2 建立績效考核機制

績效考核是一項管理活動，企業(yè)運用科學合理的管理方法來評價企業(yè)在一定時期內(nèi)的各項活動，其主要目標是提高企業(yè)的管理水平、管理質(zhì)量和可持續(xù)發(fā)展能力。建筑企業(yè)應在全面預算管理編制后建立配套的評價體系，實時掌握企業(yè)日?；顒又械膭討B(tài)信息，定期審核財務報告，確認部門預算執(zhí)行的完成情況、效率。嚴格執(zhí)行考核制度，把員工的利益與公司的利益聯(lián)系起來，在有效的預算范圍內(nèi)及時考核，可以作為改進管理的依據(jù)，使公司的日?；顒硬贿`背公司的戰(zhàn)略目標。

3 結 語

中國經(jīng)濟正逐步由高速增長向高質(zhì)量發(fā)展轉變，這給傳統(tǒng)建筑企業(yè)帶來了前所未有的挑戰(zhàn)和機遇。在外部經(jīng)濟和市場條件日益復雜的情況下，建筑企業(yè)應加強對建筑項目的合理管理，降低成本，提高經(jīng)濟效益，規(guī)避風險，避免在市場競爭中處于劣勢。建筑企業(yè)實現(xiàn)中長期發(fā)展目標，提高經(jīng)濟效益，做好全面預算管理，建筑企業(yè)在構建全面預算管理體系時，應以發(fā)展目標為指導原則，全面預算管理可以優(yōu)化經(jīng)濟效益和資源配置，將預算執(zhí)行結果與經(jīng)濟效益掛鉤。建立有效的預算管理制度，加強企業(yè)內(nèi)部控制，使施工能夠有效提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。