內部控制理論在疾病預防控制機構資產管理中的運用

■馮麗珺

（南方醫科大學順德醫院）

引 言

疾病預防控制機構能否始終處于穩定運行狀態，與疾病防控、公共衛生管理等服務的開展質量存在密切關聯。作為機構全面開展公共衛生及其疾病防控服務的基礎前提，機構資產管理若存在相關問題，輕則影響到各項工作服務的順利開展，重則因資產管理缺失而導致機構運行受到限制。正因此，探討如何借助科學手段助力內部控制理論在資產管理中的有效應用，實現以高水平資產管理支撐疾病預防控制機構長久運行，已然成為疾病防控機構的重點關注問題。

1 內部控制理論及應用價值

1.1 內部控制理論概述

所謂內部控制理論，是指單位結合事情進行管控措施、程序及其制度的制定，以控制目標的樹立為前提，對其經濟活動的開展進行全過程化、全面化的管控[1]。內部控制的實施，強調在執行期間以風險為導向，以流程為基準，在確定不同崗位是否相容的前提下，采取相互分離、分崗設權、預算控制、制度公開、分事行權、強制輪崗等方法來強化單位內部管理，實現以規范化的流程來提升各崗位之間的制衡效果，通過對控制措施的全面應用，以確保單位內部管理達到預期目標。而將內部控制合理融合于單位資產管理中，可以在保證資產安全的前提下，通過資產配置優化來提升其利用率，并借助相關制度機制落實，促進單位資產管理的高水平開展。

1.2 內部控制理論的應用價值

分析疾病預防控制機構資產管理工作開展的主要目的，是在保證資產安全、完成的基礎上，通過提升資產利用率來促進其效益的最大化體現，并將機構資產始終維持在保值增值的狀態，進而為疾病防控與衛生服務的開展提供支撐。而在機構資產管理中合理且科學的應用內部控制理論，能夠做到對資產收益、決策行為風險、管理成本等方面的全部考慮，以確保機構資產管理的有組織、有順序開展，避免因錯誤、非法行為的出現而威脅到機構資產安全。

2 疾病預防控制機構在內部資產管理中存在的問題

2.1 機構人員內部資產管理重視度不夠

不同于其他醫療機構而言，疾病防控機構其本質屬于公益性單位，所以財政投入成為機構大部分資產購置、工作運轉的主要經費支撐。再加上部分機構缺失對資產管理使用相關制度、規范的培訓教育，使得部分領導者、管理者尚未做到對資產管理正確認知。同時因行政工作的繁忙，使得部分領導者在日常工作期間逐漸形成對資產管理忽視的態度。在重視度缺失、管理意識尚未提升等因素的影響下，導致疾病防控機構頻繁出現資產浪費、閑置等問題[2]。

2.2 機構本身缺乏規范的資產管理制度和考核機制

規范且完善的管理制度和考核機制是提升資產管理水平的關鍵所在，但是當前仍有部分疾病防控機構未依據實際需求進行管理制度的完善、優化，同時也缺乏相應的考核機制，使得資產管理因制度和考核的缺失機制長期處于不受約束的狀態，再加上部分機構對于制度和考核的執行不重視，使得資產管理無法取得預期成效。如部分疾病防控機構未建立大型及貴重醫療設備或專科設備效益性評價，無法對資產使用效能、維護情況等進行考核，可能存在資產價值貶損、資源浪費的風險。

另一方面，在實際資產管理過程中，從資產采購到資產報廢處理等環節中，因內控制度缺失導致各環節頻繁出現問題。以資產使用環節為例，受到管理制度不完善、不到位的影響，在使用階段始終存在職能交叉的現象，無法做到在資產管理期間進行相互監督、溝通，進而增大資產管理出現賬物不相符的問題。同時，使用階段部分人員未依據相關制度要求進行以期設備的定期維護、除塵以及保養等，導致設備頻繁出現故障而提前報廢。

2.3 資產管理制度的監督落實情況較差

以往疾病防控機構資產管理體現出“重購入、輕管理”的情況，再加上資產制度監管的缺失，使得個別機構未做到依據實際需求進行設備儀器的合理采購，重復、反復購買現象的存在導致機構資產嚴重浪費。在日常資產管理期間，未做到將定期清查、盤點工作落實于資產管理中，同時因部分人員對于資產管理制度的實施不重視，使得資產管理過程中頻繁出現有物無賬、有賬無物的問題。因清點盤查工作開展不到位，致使機構資產管理無法為相關疾病防控工作的順利實施提供支撐。

3 加強內部控制理論在疾病預防控制機構資產管理中的對策

3.1 進行內控宣傳，加強責任意識

為做到在機構資產管理中進行內部控制的全面貫徹，需要以強化內部控制宣傳，并增強機構人員責任意識的樹立為基礎前提。為此，疾病防控中心可結合以下幾點來強化內部控制理論應用：①強調疾病防控中心負責人、管理人員等正確認知資產內部管理的必要性，并在此基礎上強化自身責任意識的樹立。②依據機構資產管理需求進行責任機制的完善與落實，并結合機構部門劃分的分析，確定資產管理中全面負責人、主要負責人、直接責任人分別為機構主要領導、分管領導、部門負責人，通過強化三級責任機制在資產管理中的執行，以確保相關工作人員在資產管理期間始終保持高度重視的態度。③依據責任機制的實時進行各負責人、崗位具體職責的劃分，實現將資產管理職責落實到個人。④為幫助機構領導者、管理者增強對資產管理責任意識的樹立，可結合教育講座、主題會議等形式來強化內部控制宣傳，盡可能做到讓機構全體職工認知資產內部控制的必要性，進而為內部控制理論在資產管理中的應用打下良好基礎。

3.2 完善管理制度，做好全過程監管

疾病防控機構資產管理的強化離不開對完善內部管理制度的構建，所以機構需結合資產管理需求的分析，結合以下幾點來完善資產管理制度，并保證資產驗收工作的規范化開展：

3.2.1 制定清晰、可量化的資產購置需求

疾病防控機構在資產采購時以政府統一采購為主，為保證資產采購的規范化、標準化開展，需在采購前做到對采購范圍的明確界定。如在機構內部設置專門的采購部門、設備管理歸口部門，協助業務部門做好購置需求，從而保證具有可量化的采購評分基礎和驗收標準。值得注意的是，按照《政府采購需求辦法》（財庫[2021]22號文）第九條和第十一條的要求，客觀但不能量化的指標應當作為實質性要求，不得作為評分項，所以，協助業務部門做好購置需求就顯得至關重要。在這個過程中，疾病防控機構需要遵循評審因素的客觀量化要求，降低自由裁量權和人為因素的影響。又如疾病防控機構的相關部門可以通過咨詢、論證、問卷調查等方式開展需求調查，了解相關產業的發展、市場供給、同類采購項目歷史交易信息，可能涉及的運行維護、升級更新、配品配件、耗材等后續采購，以及其他相關情況。

3.2.2 根據購置需求，做到逐條驗收

針對機構資產驗收管理開展，則需依據實際驗收需求的分析，構建契合實際驗收需求的驗收制度，如制定歸口管理部門與業務需求部門的聯合驗收機制，禁止在資產驗收階段出現單個部門獨立驗收的現象，并要求管理、存儲、使用等人員均按照制度要求參與到資產驗收中，通過對串通舞弊行為的有效抑制，進一步提升機構資產采購驗收的透明度。

3.2.3 構建完善使用、維保制度，做好使用管理

資產使用是否合規、規范，直接影響到機構資產管理的價值體現。為此機構需結合對日常疾病防控工作對資產使用需求的分析，將完善、科學的使用制度貫穿于資產使用全過程中，避免因制度缺失而出現隨意使用儀器設備的現象，降低儀器設備在使用過程中出現故障的概率。同時，機構還需重視對資產維保制度的優化完善，如CT、MR、直線加速器等大型設備需在明確維修管理主體的基礎上，要求放射科或核醫學科、設備科、預防保健科等相關科室工作人員嚴格按照維保制度定期進行維護、保養。只有保證資產使用、維保制度的完善構建與全面執行，才能實現在資產全過程管理中做到壞了即報告、損毀即追責等。

3.2.4 重視資產轉移、報廢及其租賃的制度完善和日常監管

為避免機構在資產轉移期間出現流失問題，需在完善資產轉移管理制度的前提下，要求擬使用單位嚴格按照制度要求提出申請，在調撥前必須保證主管部門、調出部門、調入部門等的簽字同意，調撥完成后及時向財務部門或資產管理部門進行報備。在疾病防控中心日常運行過程中，不可避免的存在部分儀器設備閑置的現象，若機構存在資產對外租賃的需求，則需在完善資產租賃管理制度的基礎上，聘請第三方機構對該項經濟行為進行評估，明確對外租賃資產的公允價值，并報上級主管部門或國有資產管理部門審批通過后，要求負責單位按照租賃制度進行手續的提交，且相關租賃條件、條款等務必以合同的形式體現，防止發生國有資產流失的現象。針對資產報廢管理制度的構建，則強調使用部門在資產報廢后提出申請，機構內部專業技術團隊負責對資產報廢情況進行鑒定、判斷，相關依據通過一式兩份的形式在財務憑證和歸口管理部門分別保存，涉及大型醫療設備的情形還應按照當地政策要求進行報備后再處理。

3.2.5 重視風險防控制度構建

風險防控是否合理與機構資產管理水平之間存在密切聯系，為避免疾病防控機構資產管理受到風險因素的影響，機構需在充分挖掘當前資產管理隱藏風險隱患的基礎上，構建契合資產管理實際需求的風險管控制度。

3.3 嚴格進行監督，增強管理質量

資產審計監督工作開展因主體不同，可具體劃分為內部監督、外部監督。內部監督指的是由疾病防控機構自行組織的，對其自身內部控制的建立與實施情況進行監督檢查的過程，包括其內審部門或者執行內審工作的部門對內部工作執行效果的評價，外部監督則指上級財政部門及其派出機構對單位內部控制的建立和實施情況進行監督檢查，有針對性地提出檢查意見和建議，并督促單位進行整改，其中包括審計局或上級部門的巡視巡察等。

為保證監督工作的公正性、權威性，疾病防控機構需在落實內部控制的基礎上，進行內部監督的獨立機構設置，并結合資產管理現狀進行審計監督范圍的明確，如資產涉及到儀器設備、庫存物資及其醫療耗材、藥品等，而審計監督工作職責則是對進行上述資產清查、驗收、盤點、購置及其報廢等環節的監督。以期通過內部監督審計強化及時挖掘機構資產管理期間存在的問題、漏洞等，進而在保證疾病防控機構資產管理合規性、合法性開展的同時，通過強化監督來優化資產配置及其利用。同時，保證內部審計工作的專業化、規范化開展，疾病防控機構需提高內審隊伍的準入門檻，并結合培訓教育的定期開展來持續提升內審人員專業能力與素質水平。通過內審人員素質強化來提升內審意見、決定的跟蹤落實效果，實現以內部監督審計為支撐，助力內部控制在機構資產管理中的合理應用。

3.4 管理信息構建，實現信息化管理

疾病預防控制機構資產內控管理水平與信息化管理的建設成效之間存在密切關聯，需以資產管理信息化構建為切入點，積極引進先進技術來推進信息化管理系統的建設，實現以管理系統為平臺，促進機構各部門之間物資信息的有效傳遞與共享。以數據庫構建為前提將資產管理數據信息全面錄入，利用管理平臺做到對資產管理信息的深度加工與分析，進而為機構物資采購、資金配置及其內部管控計劃的制定提供參考，依托于管理系統應用來顯著提升資產內部管理水平。同時，需結合對業務需求的考慮來優化管理系統設計，以確保資產配置、維護、檢查、處置等環節均處于信息化管理的范疇內。此外，保證資產內部管理系統構建與現有機構管理系統之間的全面連接，通過交互接口合理設置來提升系統的兼容性，在實現資產內部一體化管理的同時，避免因信息孤島的出現而影響到機構管理有效性。

4 結 語

綜上所述，資產管理是否合理與疾病防控機構公共衛生事業能否順利開展之間存在密切關聯。為避免因資產管理不到位而限制機構疾病防控工作的有效進行，需在全面剖析當前資產管理存在問題的前提下，借助內部控制理論的應用來提升機構資產管理水平，實現以優質資產管理工作開展支撐疾病防控機構的長久運行。