鐵路企業社保資金財務管理探討

夏毅峰 中國鐵路上海局集團有限公司杭州鐵路辦事處

社保資金是保障我國社會安定的一項基本資金，是企業員工、患者等人員解除后顧之憂的資金保障，管理好社保資金，對于保障參保人員的合法權益，促進企業的健康發展，確保社會的和諧安定，都有積極的現實意義。

1 企業社保資金性質

現代社會發展的重要標志之一就是社會保險，而社保資金則是保障我國社會安定的一項基本資金，關系到大家切身利益，關系到社會和諧穩定。我國的社保資金不僅包括養老、醫療（含生育）、失業、工傷四類基本保險，也包括企業年金、補充醫療保險兩類基本社保資金的重要補充保險，還包括勞動者或者公民在養老、失業、治病及傷殘等方面享有的社保待遇資金收支。作為企業員工、患者等人員解除后顧之憂的保證資金，社保資金本身具有一定的風險性、預防性及儲備性，它將義務與權利集中在一塊，其義務和權利是對應等值的。

目前社保資金的征繳，一般采取兩種方式。一是企業所屬各單位自行在地方社保機構開立獨立的社保賬戶，按月向地方社保機構提交資料、申報數據并繳費；二是由企業社保部門經辦企業各內部單位在地方社保機構開立社保賬戶，按月匯總各單位申報數據并繳費。我們普遍認為第二種方式能夠更全面、更專業地為企業提供服務和管理，但企業社保部門作為負責繳費地管理部門，需要管理數量眾多、規模較大的內部單位，涉及的資金數額大、人員數量多，在進行社保財務管理時，會碰到復雜多樣的情況與各式各樣的問題。同時企業在主業財務管理目標與社保財務管理目標兩者上存在差異，主業比較注重獲取效益，社保管理的服務主體是企業所有參保人員。為確保社保資金的安全，保障職工權益與企業的和諧、健康、穩定的發展，必須做好社保資金財務管理工作。

2 企業社保資金財務管理方面存在的主要問題

2.1 社保資金管理方面存在的問題

（1）社保資金征繳困難

越是數量眾多、規模龐大或是組織機構復雜的內部單位，越難以對每一個內部單位的社保資金收支及收支的各個環節進行管理和監督，造成社保資金征繳困難。征繳過程中，征繳效率較低且難以按時足額上繳的主要原因有兩點：一是隨著我國社會經濟水平的穩步提高，企業材料、人工成本、生產設備等成本費用也隨之不斷上漲，獲取利潤的空間越來越小。二是因為內部單位并不需要直接向地方社保機構進行繳費，而企業針對內部拖欠的懲罰力度小、成本低，導致內部單位故意拖延行為時而發生。

（2）社保待遇資金支付拖延

社保管理單位層級較多，基本社保待遇資金的支付需要經歷從省級（市級）社保管理部門到企業社保管理部門,再到各內部單位最后才到職工本人，企業補充社保待遇資金的支付需要經歷從企業層面到社保管理部門,再到各內部單位最后到職工本人。社保待遇申報資料經一級一級審批后上報，而社保待遇款項經一層一層審批后下撥，社保資金漫長的支付流程歷經提交資料、社保機構審批撥款、付款給職工個人，導致職工收到社保待遇資金的時間大大延長。甚至個別單位由于資金周轉不便，會出現不按照法律法規和政策執行，將社保待遇資金挪用生產的情況，因而更加不能及時足額地將社保待遇支付給職工。

2.2 社保資金監督方面存在的問題

企業社保管理部門受到企業及政府部門雙重監督，自身職責既有經辦保險業務，又有審批管理，在行使相關管理職責過程中，也承擔部分政府職能，社保資金征收、管理等工作同時交由一個部門進行，使得無法實現科學的內部監管，其公布財務信息沒有較強機動性，同時由于社保管理專業性強，企業與職工對社保資金運行狀況無法進行深入監管，從而引發各種管理方面的問題。

（1）不同核算模式帶來的資金風險

我國在社保資金管理主要采取分級模式完成相應的管理工作，企業年金和補充醫療保險主要由企業負責管理進行補充，企業的基本保險則由地方政府進行直接管理。從執行情況來看，企業采取封閉式管理對企業年金和補充醫保進行管理，在實際操作過程中有較大選擇空間，既可以將其作為基金管理，也能將保險費用進行歸集繳納。在具體管理模式上可以自由選擇合并核算、分賬核算兩種方式，無法確保會計信息內容的真實性。

（2）會計核算存在無法反映資金存量的真實情況

我國現階段在對社保資金進行管理采取的是會計核算基礎收付實現制，導致無法及時對未支付、應支付、未繳納、應繳納社會保險資金進行有效控制，經常會忽略負債，形成資源消耗，這也就會導致資產負債的具體存量難以及時得到相應的反映。

2.3 社保工作重視程度方面存在的問題

企業把經營利潤最大化作為目標，企業的工作重心傾向于生產和主業，對社保工作的重要性認識不深刻。企業的社保政策，只能體現在企業的經濟實力和員工薪酬福利待遇上，因其不直接創造價值，所以不管是在財務預算、核算還是資金的撥付上，都難引起主要領導重視，若無法按時向社保征繳部門繳納社保款，不僅使得職工社會保障權益受到不利影響，而且企業也會被列入社保方面黑名單，產生種種的不良影響。

3 社保資金財務管理的建議

3.1 規范管理流程，進一步完善社保資金預算管理制度

社保財務預算管理與規范流程，將直接影響到整個企業財務狀況，完善預算管理制度，控制隨意性、主觀性。社保資金應以預算為基礎，堅持準確、及時、全面性原則。并根據社保征繳計劃，做到每月提前統計。規范社保資金管理流程，形成完善的社保資金管理流程，在實際工作中，應制定數據申報采集、審核校驗、匯總上報、核算分析等內在的自上而下、標準的統計核算分析管理流程。企業有關部門與社保管理部門應一起加強社保資金的管控，制定規范的資金支付業務標準操作流程，執行授權審批制度流程，在實際操作中，還可以將收到的職工社保待遇由社保部門直接支付給職工個人，減少中間環節，讓職工盡快收到社會保障款項，減少由于中間環節過多而造成職工保障款被挪用的風險。

3.2 加強監管力度，構建有效的社保資金財務管理制度

對于企業來說，崗位責任制度、財務管理制度、領導與會計主管人員職責、原始記錄管理制度、內部控制制度、財務會計分析制度、財務收支審批和處理流程辦法、稽核制度和財務清查以及社保資金管理制度都屬于社保財務管理制度所應包括的內容。在開展社保資金財務管理工作時，應結合實際，構建有效監管的社保資金財務管理制度，通過加強財務管理，形成完善的社保資金管理體系，以達到強化企業社保資金管理水平的目的。為此，管理人員、企業負責人要統一思想、提高認識，合理劃分管理職責，明確自身職責，對社保資金進行科學管理。在對社保資金監督管理過程中，進行稽查審核，對違規操作問題實行相應的獎罰措施。以財務分析制度、財務會計制度要求為抓手，達到社保資金科學管理，在管理、征繳、支付等環節入手，形成完善的社保資金財務會計制度，給企業管理順利進行提供有效的幫助。

構建社保財務與社保業務共享的業財融合信息管理平臺，做到信息資源的共享、信息溝通的流暢，加強社保業務、財務工作的聯動性，實現社保管理流程化，加強部門之間的相互監督和支持。信息管理平臺包含參保人數及變動、扣繳標準、繳費比率等社保業務、財務的相關內容,及時了解社保資金繳納狀況，增加征繳的透明度，使企業社保資金財務管理效率和水平得到有效的提升。還可以參照地方社保機構社保辦事流程，信息平臺上審報數據、通過委托銀行對各企業各內部單位進行自動扣費或自行繳費，逾期自動計算滯納金或罰款，嚴格由系統把控各項流程，降低人為調控因素，提高工作效率與準確性。

3.3 多措并舉，提高社保資金征繳效率

企業社保部門歸企業領導，受到政府相關部門的業務指導,在各類險種的經辦、審批及管理時，既行使企業的職能，也承擔著政府部門的部分職能，從事社保資金的征收、管理,及其社保資金的運營、監督，必須采取各種措施，提高社保資金征繳效率。

（1）采用定期征繳，制定目標，按期考核，確保社保資金征繳的合理性、專業性。必須與各內部單位負責人簽署社保繳費責任書，按規定處罰未按時足額上繳的單位并下發社保催款通知書，以使社保資金征繳工作順利完成。

（2）以社保資金財務會計制度作為安全網，不斷提升社保資金精細化、科學化管理水平。強化內控制度建設，堅持財務制度與社保政策相結合，資金收入與支出全程監管，優化作業流程，規范社保資金內部控制，社保財務與養老、醫保等各險種人員互通信息，對社保資金實時動態管理，保障社保資金安全、平穩運行。

（3）開立社保專戶，分賬核算、專款專用，強化跟蹤對賬檢查。定期對社保資金檢查，一查銀行對賬單，核查資金是否相符；二查業務與財務數據是否一致、標準是否符合規定；三查社保稅務扣款與業財金額是否相符，收取下屬單位社保資金是否及時到位準確。

4 結束語

社保關乎民生，備受社會重視，支出社保資金不應該是企業的負擔。社保財務人員要加強對企業社保資金管理的研究，穩步實現社保資金監管制度的合理與完善，推進社保資金的規范化和科學化管理，確保達到社保資金管理目標，要加強對社保資金的監督管理，明晰社會正常運轉與社保的保障體系之間的關聯性，用現代化的管理意識保證社保資金工作安全高效運行。