金融工具創新對企業財務會計管理的影響

蔣悅銘

近年來隨著我國金融政策改革的不斷深入，多數企業面臨著轉型發展的挑戰。企業的發展不僅需要依賴其自身的經濟實力，同時需要將金融與企業自身相融合，有效地運用金融杠桿，保障企業的高效發展。現階段，我國出現了種類繁多的金融創新產品，能夠有效地幫助企業規避風險和提升經營效益。企業在運用金融工具的過程中需要明確自身的經濟實力，最大限度地把控在經濟發展過程中的風險，保障企業的平穩順利發展。

一、金融工具的內涵

在經濟市場之中，任何具備流通買賣屬性的商品價格都會受到多方面因素的影響，但其核心影響因素仍是供求關系對商品價格的影響。在金融市場同樣如此，由于價格存在多方面的不確定性，在參與金融市場的過程中不可避免地會面臨各種類型的風險。由于風險的存在，參與市場的人群存在分散或是轉移風險的需求，因而衍生出了相應的金融工具。同時政府對金融市場制定的各項政策，推動了金融衍生工具的發展，擴大了金融衍生工具的市場規模。金融衍生工具自身具有一定的復雜性，其主要體現于對于期貨、期權互換等形式金融產品的組合應用，以及在對其進行研究的過程中需要應用相關金融產品的組合，需要采用相對復雜的基礎金融工具的計算，依靠科技不斷發展，一定程度上也提升了參與市場人群對金融衍生工具掌握以及運用的難度。由于金融衍生工具具有節約性的屬性，使得投資人群更偏好于金融衍生工具。最后金融衍生工具具有相應的靈活性，多數學者認為：只要市場存在供需關系，金融衍生工具的市場就能夠根據企業或是個人的實際需求，對相關產品的類型、參數、杠桿比率等內容進行靈活調整，進而不斷創造出更適合當前市場需求的金融衍生產品。

二、金融工具對企業財務會計的影響

（一）對會計要素的影響

負債主要是指會計主體由于在以往的交易過程中或是事項之中所產生的現實義務，造成其在實際履行公司義務的過程中出現利益損失，相應的經濟利益損失是基于先前的交易過程和事件，而此類交易和事件的發生將導致未來經濟利益出現重大變化。落實金融工具合約之后，實際上給企業規定了相關的權利和義務，這可能導致未來經濟利益或資源的流入或流出。而過程中的權力以及義務是否會被履行則無法預知，加之不能對金額進行有效的確認，新金融工具制定的權利和義務不符合現行會計確認準則。

（二）對財務報告的影響

通常情況下，財務報告會受到各方面的影響，使其不能完全準確有效地反映一個企業的實際經營狀況，進而不能為企業后續的發展以及決策的制定提供借鑒。而創新金融工具在財務報告方面能夠起到不同程度的積極影響，例如，傳統財務報告存在一定的缺陷，加上人力、物力以及財力等方面的浪費，直接影響到工作質量和財務人員的效率，而創新性的金融工具能夠對傳統財務報告的結構進行變革，保障財務報告能夠有效地滿足企業的實際需求，協助企業工作人員把握企業實際財務情況，使得財務報告在結構、內容和信息等方面更加完整。通常情況下，相關財會人員在制作財務報告的過程中，極少有工作人員會利用會計技術，使得部分金融工具作為表外的項目而存在，進而使得財務會計人員的工作量、工作難度明顯提升，工作效率顯著降低。合理利用金融工具可以有效地更新表外注釋，在降低工作量以及工作難度的同時，提升會計人員的效率。

（三）對會計實務的影響

金融工具的合理使用能夠使得會計方法的應用更為廣泛?，F階段，在會計方式的實際應用中存在局限性，由于其影響因素呈現為多樣化的特點，使得會計實務的利用率低，造成財務會計工作質量無保障。在合理應用金融工具之后，能夠有效保障數據收集以及整理工作的質量，便于企業通過分析相應的數據，制定出更為準確的決策，同時能夠保障公司財務會計應用范圍變得更為寬廣，提升企業會計實務的利用率，降低企業存在的財務風險。金融工具的合理使用能夠使得企業財務信息的展現更為多樣化，傳統企業財務會計工作所展現的核心內容為已經發生的相關交易信息，存在較大的局限性。而在合理應用金融工具之后，能夠保障企業財務會計人員以及企業管理人員對企業中所存在的潛在交易進行全面了解。同時由于信息展示的多樣化，能夠使得企業管理者根據交易相關信息，更為準確地了解企業現階段的實際經營狀況，提升企業抵抗風險的能力。

（四）對財務人員觀念的影響

在實施新金融工具準則之后，相關財務人員需要對現有的觀念以及意識進行改變，才能在提升自身財務管理水平的同時，適應現階段的工作模式。對于財務人員來說，需要改變重視短期的財務觀念，要求其具備長遠的眼光對待財務工作。要求相關財務人員對相關新政策進行不斷學習，熟練掌握，同時在國家法律法規之內遵循企業的規章制度，形成優良的職業素養。企業要對內部人員進行相應的培訓，保障財務人員觀念的轉變，優化內部的會計系統，提高企業人員的整體素質，制定相應的晉升制度以及獎勵措施，保障財務人員的穩定，促進企業的發展。

三、金融工具下企業財務會計創新措施

（一）會計要素以及確認方面的創新

金融衍生工具的性質屬于金融合同，規定了金融合同的交易期限，因此具有明確的時效性，合同文本中明確規定了合同的具體終止日期。因此，金融衍生工具固有的風險因素需要全面評估。如果一味地看重金融衍生工具的特征，忽略其蘊含的風險，則會影響企業的發展。尤其對于大型企業來說，其所存在的隱匿風險更大。因此，金融衍生品的引入和金融工作模式的改革屬于企業財務工作的重點。企業的財務會計模型將對會計要素的創新產生一定的影響，金融會計創新作為金融衍生工具，已逐步轉化為會計準則，財務人員的會計方式所產生的改變會對企業合同的能力產生影響，金融衍生品的創新對企業的長遠發展具有重要意義。其中，責任制是企業內部財務會計制度的主要應用方向，能夠為企業面臨的各種突發事件提供有效的解決方案。同時，會計確認順序的改變對會計工作的效率有深遠的影響，使會計工作更全面地促進公司的發展。

（二）財務管理方面的創新

財務管理是財務會計的重要結構，為不斷提升財務會計工作的水平，企業需對財務管理工作進行創新。從企業財務管理目標以及財務管理創新方面入手，促進財務管理工作的創新。企業財務管理目標方面，需要不斷提升財務管理的效果，最大程度地保障財務管理具有多樣性，遵循以人為本的原則，將提升企業經濟效益、保障企業長遠發展為首要目標，強調企業自身必要的社會責任，增強社會影響力，營造良好的社會環境。企業能夠得到長期的發展，不僅需要依靠企業的產品，同時需要符合社會需求。因而，保障企業財務會計數據不出差錯，對于企業發展具有重要的意義。企業的社會評價與其社會責任的承擔具有密切的聯系。財務管理理念的創新，是企業發展的必要條件，金融會計理念所具備的時代性以及社會發展需求屬性，對企業的發展具有深遠的意義。公司本身可以創建專業的財務管理部門，以提高企業財務會計的水平，促進企業財務會計思想的創新。定期進行財務管理培訓，確保公司審計能夠應用財務現金管理，進而將其應用于實際的工作之中，保障財務報告的準確性以及實用性，實現企業內部資源的合理配置。企業實現內部資源合理配置，能夠顯著降低資源的損耗，為企業的發展注入能量。現代公司治理制度是企業的發展方向，企業的工作和發展與資金支持密切相關，當企業資金周轉出現問題時，會對企業的發展造成嚴重的影響，因而在實際管理的過程中，應持有積極的態度，提升資金流轉速率，保障企業的管理能力。同時應提升對于存貨以及收賬的管理，避免出現疏漏。

（三）會計計量以及報告的創新

企業應制定相應的獎懲制度促進金融衍生工具的使用。金融衍生工具在實際應用的過程中，會遇見多方面的困難，對于具有相對活躍性質的金融產品，企業不能直接衡量，主要是因為金融產品的價值受金融市場的影響。財務會計計量創新具有十分重要的作用，基于金融衍生工具的財務會計創新能夠有效提升會計核算的效率，進而促進企業計量方式的更新。提升企業工作效率，能夠有效節省在會計計量工作過程中所耗費的時間，促進財務會計計量的創新。金融衍生工具披露企業相關信息后，金融市場的投資者就會根據公司的經營狀況、資本狀況和其他信息評估后續投資風險，進而最大程度地做出正確的判斷，降低風險系數。

（四）財務培訓工作的創新

應將內部工作人員的招聘工作和專業培訓列為優先任務。首先，以引進高素質人才為主，可依托于各高校的財會專業人才教育，為企業財務會計管理工作注入新的活力，同時引導各高校根據企業的實際需求，培養具有優良財務管理能力以及計算機網絡技術的復合型人才。其次，提升企業內部的財務會計管理能力，定期組織專業的培訓教育，全方位提升財務會計管理人員的綜合素質，對財會工作人員的具體職責進行明確的分配，保障每位工作人員能夠明確自身職責，各司其職做好相關工作。同時應有針對性地提升企業內相關管理人員對于會計管理技能以及網絡實際應用的能力，保障相關工作人員能夠滿足企業發展的需求。

（五）組建轉換工作小組

在企業內部成立專業的團隊，組建轉換小組，進而實現會計科目的調整以及核算方式的改變，同時對金融資產分類的方式做出轉變。其中涉及多方面的內容，如：相關管理決策的制定，內部工作的把控，相關制度的變革以及投資方向的決策等，結合公司的主要發展方向，做出相應決策。在組建轉換小組的過程中，應確保轉換小組人員結構的科學性以及合理性，轉換小組成員需要包括企業董事會的人員，時刻對轉換小組起到督導的作用，避免轉換小組做出錯誤的決策，幫助轉換小組能夠沿著正確的方向進行相關決策的制定。同時應指定一名綜合素質能力過硬的分管領導以及一名相應牽頭部門的領導，負責轉換小組各項工作的統籌規劃。由于金融資產計量自身所具備的復雜性，其對于估值以及減值模型的實際操作工作的專業性要求相對較高，因而在組建轉換小組的過程中，同時應當兼顧小組成員的全面性，要求小組中包括財會部門的人員、信貸部門的人員、風險部門的人員、法務部門的人員和審計部門的人員，以及資金運轉部門的骨干人員，形成具備全面性以及科學性的轉換小組，引導其形成配合默契和合作周密的工作團隊，實現各部門之間的各項資源共享，進而最大程度地降低在實際運作過程中的成本，為公司的發展提供必要的人力資源保障。

（作者單位：南京中醫藥大學翰林學院）