財務管理新模式下內部控制應用分析

王譽潔

在社會的發展、市場的變革下，企業經營環境不斷發生改變，企業內部控制薄弱的問題逐漸凸顯。為了加強企業管理效果，發揮財務管理的重要作用，在財務管理新模式下應用內部控制相當重要。

財務管理模式逐漸向規范化和現代化轉變，內部控制在此期間不斷形成并發揮作用。這一理念，隨著企業內部管理機制和管理手段的不斷完善，內部控制也在不斷健全且發揮更為重要的作用。要提升企業管理效果，就必須加強財務管理新模式下的內部控制應用。

一、企業財務管理中的內部控制現狀

（一）制度體系不夠健全

在近年來的企業發展中，財務管理工作正逐漸提升與完善，但在市場環境不斷發生改變、企業內部不斷改革的情況下，其在財務管理方面的內部控制能力仍然需要增強。當前，部分企業缺少嚴格的內部監管制度，少數企業甚至存在資金管理問題，導致內部的資金資源難以高效充分利用。由于內部管理制度的不健全，管理較為混亂，各項工作難以有序完成，內部控制出現諸多不足。在此基礎上，內部控制與財務管理還存在一定偏差，二者相互脫離，影響企業的財務管理質量提升。

（二）內部資產管理不夠科學

企業在發展的過程中，經濟效益是第一發展動力，而要想獲得更多的經濟利益，企業就避免不了不斷擴大規模，加強對外投資。但在此過程中，由于缺少科學的內部資產管理體系，導致部分企業的對外投資工作缺少健全的程序，內部資產管理狀況較差，盲目投資所帶來的經濟風險較大。在這種情況下，企業不僅難以實現高效的財務管理，甚至還可能造成嚴重的經濟風險與損失。

（三）財務管理人員能力有限

在經濟不斷改革發展大環境下，部分企業在財務管理中仍然缺少新鮮血液的注入，導致財務管理人員的能力素質逐漸難以滿足其自身發展需求。在部分企業中，所聘用的財務管理人員要么專業能力有限，要么工作經驗有限，在此基礎上，又缺乏系統科學的培訓，導致其在實際的財務管理工作中呈現出能力不足等問題，影響工作的順利開展，進而影響內部控制質量。

二、 財務管理新模式下內部控制要點

（一）建設控制環境

在財務管理新模式下，內部控制的前提在于建設控制環境，這是決定及影響內部控制結構和約束的關鍵因素。在建設控制環節的過程中，企業要針對自身的管理層結構、組織架構和職業道德等多方面，重視人力資源管理、權責分配、違規處理和培訓及業績考核等工作的同時開展。在企業內部明確管理理念，樹立道德評價標準，確保舉報渠道的通暢，建立相應的管理組織架構及權責分明的管理機制，對違規事件執行嚴格管理，并在人力資源管理過程中，對財務人員進行科學的培訓，定期考核其業務處理能力，評價其業績情況，制定相應的管理和晉升制度等，以此全面建設控制環境，確保內部控制中的各要素在其中有序運行。

（二）建設風險評估

建立風險評估是控制內部風險的重要途徑。企業在建立風險評估的過程中，應針對內部控制目標，對各個目標進行全方位識別和分析，確保在內部管理過程中各目標相互銜接及統一一致。在社會不斷發展的環境下，市場大環境不斷變革，企業在經營管理過程中受到經濟及行業變化的影響也勢必發生改革，因此，建立健全的風險評估機制，可有效識別企業經營過程中的風險問題，制定相應的應對措施，以此控制企業內部出現經濟風險。

（三） 建設信息溝通渠道

在企業內部建設信息溝通渠道是確保內部工作人員溝通交流的基礎，也是保證財務管理工作順利進行的關鍵。在企業內部建立大范圍的信息溝通渠道，確保內部信息的高效流動和共享，既能夠保證信息及時的完成上傳下達，又能夠促使各個部門和各個職能崗位之間的信息流通，確保內部信息橫向與縱向傳遞的流暢性。在此基礎上，還需建立相應的信息風險識別系統，制定對應的控制方案，確保信息系統不僅能夠實現內部信息的傳輸和共享，還能夠有效處理企業對外的相關業務事件和經營活動，根據不同事件情況形成所對應的財務信息報表等。在建立信息溝通渠道時，要確保風險識別和控制措施與其緊密聯系，避免信息傳播過程中出現不良影響，確保信息渠道對企業經營管理發揮積極作用。

（四）建設控制活動

控制活動的建立主要針對風險評估進行，針對所檢測到的不同風險問題，采取相對應的控制活動，以此保證企業內部各活動的順利進行。在企業財務管理中，控制活動在不同職責工作中出現，且發揮著不同的作用，包括經營業績審核、驗證、授權、協調、職責分工和保護資產等各項活動，利用針對性的措施有效防止風險的出現，以此降低企業內部經營風險概率。

（五） 建設監督機制

監督機制是財務管理新模式下內部控制要點之一，也是決定內部控制質量的關鍵環節。監督機制的建設可有效監管并評估企業內部控制情況，在日常工作中查找出內部控制的缺陷和執行過程中的問題，進行針對性的調整和優化。當前，企業在監督過程中主要通過單獨活動評估和持續性活動監管以及兩種相結合的方式進行，監督企業日常管理工作、財務活動的開展以及各項行為的執行等。在獨立評估的過程中，企業應對內部控制體系的建設和執行采取全面性評估，確立監督的范圍及監督頻率和要點等，確保監督程序和制度嚴格按照企業管理與發展標準制定，保證監督的針對性與有效性，確保對企業各管理活動的高效控制。

三、 財務管理新模式下內部控制應用途徑

隨著信息化程度的不斷加深、互聯網的大范圍普及，信息服務功能不斷優化，對企業的管理發展產生了重要的推進作用，企業財務管理也在不斷更新著管理模式，具體呈現在以下幾方面：1）財務信息處理自動化發展。在信息化時代下，財務信息處理已改變以往的手工記賬模式，逐漸轉變為應用財務管理軟件的方式，實現信息處理的自動化。在信息平臺下，財務信息的輸入輸出，相關數據的收集和處理等都可以由信息系統自動智能化完成。2）財務管理網絡化。當前企業的財務管理新模式下，財務管理不再受到時間和地域的限制，部分發展先進的企業已經實現了會計集中核算及資金集中管理的財務管理網絡化模式，很大程度地提高了財務管理質量與效率。3）財務管理前置化職能模式。在信息技術的支撐下，財務管理不再只是履行著事后的復盤和數據整合功能，而是可以前置到業務進行的前端，對業務進行的全過程實施監督和管理作用，并對其實現精準的控制和分析。4）過程一體化及動態化。在財務管理新模式下，過程控制更為突出，財務管理職能可參與到業務經營全過程，且全方位控制相關參與部門及人員。在財務管理過程中，借助信息技術有效縮短了處理時間，提高了處理效率，實現了會計核算事前乃至事后的動態管理過程，可實時掌控財務管理情況，降低風險。基于此，在財務管理新模式下應用內部控制重點在于以下幾個途徑：

（一）轉變財務管理觀念

財務管理理念對于財務管理工作和內部控制工作具有指導性作用，就企業財務管理情況來看，管理觀念的落后是限制管理質量提升的關鍵性因素。企業在經營管理過程中，各項活動的順利實施都與財務管理密不可分，尤其在目前知識為王的發展環境下，企業財務管理更是尤為重要，不僅需要注重企業有形資產的管理和核算等工作，還需要注意無形資產的管理，充分重視知識管理在企業內部的重要性。因此，為了實現高效的內部控制和管理，必須在財務管理中不斷更新管理理念，在財務管理方式與內部控制中加強知識介入，促進管理的升級完善。財務管理人員也應轉變以往的事后處理觀念，積極參與到各項財務管理工作當中，發揮財務管理的預警功能和監控功能，提升企業內部決策的準確性和科學性，推動企業健康發展。

（二）完善財務內部控制體系

在內部控制應用的基礎上健全財務管理新模式，完善財務內部控制體系是必不可少的。對此，企業應在財務管理中充分發揮內部控制的作用，不斷在實踐過程中完善內部控制機制，主要需從以下兩方面實現：

1.明確財務管理部門在企業內部控制中的中心地位。企業要對財務管理內部控制制定相關制度，并確定其中各部門的職責，促使內部控制制度體系在財務管理當中發揮重要的組織與管控作用。在企業內部控制體系當中，應確立相應的管理機制與架構，確定財務部門的核心地位，確保財務部門在企業開展各類經營活動的過程中發揮主管部門的職能，對各個相關參與部門實施統一的管理，包括核算和收支管理等，并在內部控制機制建立和實施的過程中不斷通過實踐對其加以補充和完善，充分發揮其管理作用。

2.加大管理實施力度，提升內部控制體系在企業內部的效能。在建立并明確了企業財務管理和內部控制制度體系的基礎上，還需要強化對其執行效果的監督。為了加大管理實施力度，首先，企業的管理部門應針對各部門的業務開展情況進行評估并做出相應指導，鼓勵各部門參與到內部控制體系建設當中，尤其財務管理部門加強對內部控制體系的重視，并加大執行力度，以監督工作的實施保證對執行情況的監督和調控。其次，審計部門可充分發揮其在財務管理中的監督作用，加強對內部控制體系執行階段的監督與審查，確保內部控制體系在企業中可有序、高效運轉。除此之外，內部審計工作為了保證內部控制效果，還應做到工作時間的轉變，轉化事后審計為事前、中、后全方位審計，并在內容上加強績效、制度相關控制，明令違規處理條例，確保內部控制體系的正常運轉，發揮重要作用。

（三） 強化業務監督管理

企業的業務經營活動中的財務管理與內部控制對于企業的發展有嚴重的影響，因此，要在企業財務管理新模式下應用內部控制應強化業務監督管理。對此，企業應堅持職責之間的明確與分離，保證各個業務環節之間的相互關聯、相互配合又相互制約，對不同業務環節賦予不同職能，確保其能夠獨立運行的同時又不脫離企業統一管理和控制。就橫向方面來看，企業各個業務在處理過程中應共同承擔相應的權限及責任，各個部門之間相互制約，互相監督，各個崗位也同樣如此。在此過程中，尤其強調復核人員的業務監督和職責確立，確保其在工作過程中的協調統一與互相牽制，以此保證財務管理相關業務保質保量地完成。

（四） 加強信息系統控制建設

企業財務管理中信息系統的應用可有效提高工作質量與效率，但由于信息系統本身與人工操作有所不同，其在任務執行上也存在一定差異，系統在運行過程中會存在一定的風險問題，比如信息系統在特殊設定下可完成對數據的自動收集和整合、自動計算固定資產等，但這些都需要在嚴格的控制制度下進行，只有保證信息系統的絕對性控制，才能保證系統在智能化處理財務信息時的準確性，進而保證財務數據處理的高效控制。在此基礎上，為了高效管理控制信息系統，還需要加強信息系統風險識別力度。由于信息系統在財務管理中會涉及到資產管理、資產賬務、EPR系統和報表管理系統等，很大程度地提高了財務管理工作的便利程度，但同時也給財務數據帶來了一定的風險。為了避免在信息系統進行財務管理工作時造成數據信息的丟失或非法盜取等，必須加強風險識別和控制力度，確保各項業務工作不受到風險侵入。

（五） 強化內部控制監督

強化企業內部控制監督，加強對財務管理內部控制的定期監督與考核，能夠促使工作人員及時發現在財務管理設計與執行方面的不足，及時彌補缺陷或漏洞，加強對內部控制的更新與完善，進而提升財務管理內部控制效果。如在會計管理工作中，合理設置會計崗位，對崗位職責加以明確，加強對工作落實情況的監督控制，確保工作有序高效進行。在監督過程中，將全部監督和考核過程記錄下來，為后續工作的規范調整奠定基礎。在經濟活動中所出現的各項業務問題，需按照標準化程序進行管理和控制，避免由于職責分配或手續等問題影響工作的執行效果，確保內部控制監督發揮作用，維護財務管理工作的順利開展。

（六）加大工作人員培訓力度

財務管理人員的能力素質直接影響整體管理效果與內部控制情況。因此，在財務管理新模式下，要想更好地應用內部控制，就必須加強對工作人員的培訓力度。對此，企業在開展培訓的過程中，應加強對財務管理人員專業業務能力的培訓，同時注重對內部控制制度、內部控制要求和控制環境等內容的培訓。此外，還應結合加強對員工信息技術應用能力及信息平臺軟件掌控能力的培訓，嚴格執行內部控制措施，降低內部管理風險，確保財務管理的準確性和高效性。

結語：

財務管理新模式下應用內部控制對于企業管理和發展而言至關重要。內部控制需全方位控制內部環境、制度和人才等相關建設與管理過程，通過轉變財務管理觀念、完善財務內部控制體系及強化業務監督管理等途徑發揮內部控制在財務管理中的作用，促進企業健康發展。