企業財務內控管理制度的建立與完善分析

陳 述

（中潤健康產業發展集團有限公司，山東 濟南 250001）

在當前經濟飛速發展的情況之下，企業之間的競爭日益激烈，企業經濟壓力也逐漸增大，由于內部控制問題造成企業經營混亂、資產管理不善、企業破產，甚至是觸犯法律的情況屢見不鮮。而財務管理作為影響企業資產情況、經營決策的重要內容，加強財務內控方面的管理已然成為新時期企業健康、穩定發展的必經之路，但在實際建立財務內控制度的過程中仍然存在很多問題，因此，加強對于企業財務內控管理制度的研究是十分有必要的。

一、財務內部控制

1.概念

企業財務內部控制是以企業經營目標為根本目的，通過約束、調整和控制措施，如規范、干涉和指導企業內部財務行為和活動，在確保企業資產完整、安全，相關會計信息真實、可靠、完整的基礎上，促使相應經營目標得以實現，并不斷提升自身經濟效益、經營水平，是促使企業建廠、持續、穩定發展的重要措施和管理行為。

2.內容

企業財務內部控制的主要內容包括以下幾個方面：第一，資金貨幣。企業現金流是財務管理當中的主要內容，也是企業開展相應經營活動的重要保障，因此，財務內控管理的主要目的就是確保企業資金安全，強化企業資金收入、支出的控制，以此為企業決策提供有效參考，為企業經營提供資金保障。第二，籌資、投資。針對籌資的有效控制管理，能夠幫助企業順利獲得經營資金，降低企業籌資和運營風險，而通過內控管理強化對于企業投資的控制，能夠促使企業合理進行項目選擇，使得企業受益最大化。第三，預算控制。預算管理是針對企業資金展開精細化管理的重要途徑和措施，對于強化企業財務管理能效，促使財務內控作用得到良好發揮有著積極作用。第四，財務風險防范。財務風險對于企業的影響是十分巨大的，而且往往伴隨著企業整個經營管理過程，合理進行風險預防和控制，能夠幫助企業降低風險或者規避風險，提升企業經營的穩定性，促使企業獲得更多的經濟效益[1]。

二、企業財務內控管理制度建立過程中存在的問題

1.內部控制環境問題

內部控制環境問題主要包括以下兩個方面：一方面，很多企業為節約勞動成本，導致很多財務管理人員身兼數職，缺乏完善、合理的管理結構，財務管理工作經常出現職責混淆的情況，嚴重影響財務管理人員自身作用和價值的有效發揮。另一方面，專業強、高素質的員工數量較少，企業財務工作人員的能力增長速率相對較低，無法為企業財務內控管理工作提供良好的人力支持，使得內控管理制度的執行情況相對較差，內控制度建立和執行的效果難以得到有效保障。

2.風險評估能力較弱

企業財務內控管理的主要內容之一，就是風險的評估和管理，通過有效的風險管控手段和措施，提升企業應對風險的能力，并實現對于風險的有效識別、預防和處理，以此保障企業資金安全，避免企業遭受經濟損失。而就當前企業財務內控管理的實際情況來看，企業風險評估能力相對較弱，在實際建立財務內控制度的過程中，缺乏對于風險本身的關注，為不斷提高企業的競爭能力，提升經濟效益，忽視了風險問題對于企業經營的影響。由于缺乏完善的風險評估機制、應對機制，導致無法準確預估潛在的財務風險，不能科學進行經營決策，這可能會使得企業在經營的過程中遇到各種各樣的問題，甚至給企業造成極大的資金損失[2]。

3.財務內控執行不力

雖然當前很多企業已經逐漸意識到財務內控管理制度建立的重要性，以及內控管理的積極作用，但在實際執行的過程中，財務內控的執行效果卻不盡如人意。財務管理人員以及企業員工缺乏對于財務內控管理制度的了解，而且財務內控管理制度內容相對較多，甚至存在不同規定制度互相矛盾的情況，這就使得員工以及財務管理人員在實際執行財務內控的過程中，可能會遵循不同的制度規定，導致內控執行混亂。長此以往，企業員工將會逐漸忽視財務內控制度，財務內控管理的作用自然無法得到充分發揮，內控執行效果也難以得到良好保障。

三、導致企業財務內控管理控制問題的原因分析

1.企業組織結構不完善

針對上述企業內部控制環境問題展開分析，不難發現，造成企業內部控制環境較差的主要原因在于企業組織結構不完善，即便很多企業已經逐步展開財務內部控制，并建立了相應內控制度，但是由于企業組織結構仍然采用直線式管理方式，導致實際進行財務內控管理的過程中，相應政策下發和執行的效率較低，而且由于組織層級較多，還會出現相應政策、指令下發過程中信息傳遞不準確的情況，嚴重影響了財務內控管理工作的執行效果。除此之外，企業財務組織結構還存在職責劃分不清的情況，很多財務管理人員對于自身的工作內容、權限范圍以及崗位職責不甚清晰，導致實際工作開展的過程中經常出現工作混亂，或者責任推脫的情況。而且，企業缺乏對于員工的管理，針對員工的崗位責任、工作范疇，以及自身能力等方面的培訓不足，員工考評管理相對較為松散，使得企業員工以及財務管理人員，缺乏對于財務內控方面的重視，這些都嚴重影響了財務內部控制管理制度執行的有效性。最后，由于企業組織結構不完善，不同部門甚至同部門之間存在信息壁壘，實際工作過程中溝通不暢，也嚴重阻礙了財務內控管理制度的執行和落實[3]。

2.風險預防管理不到位

造成企業財務內控管理的過程中，風險評估管理能力較弱的主要原因就是相應風險預防管理工作不到位，在當前市場競爭愈發激烈的環境下，企業所面臨的風險問題較多，不僅來自于企業外部，同時也會受到企業內部管理的影響。正是由于風險預防管理不到位，導致風險一旦發生，那么就會給企業帶來不可預估的損失和影響。造成企業風險預防管理不到位的主要原因體現在以下幾個方面：第一，企業員工以及財務管理人員缺乏相應風險意識，財務人員風險識別和控制能力較弱；第二，缺少風險評估機制，在出現風險問題的情況下，無法對風險進行及時有效的評估；第三，缺少風險應急流程，無法對突發的不可預測風險及時采取有效處理措施，降低企業損失；第四，缺少風險預警系統，在完成風險識別之后，不能夠及時進行風險預警，使得企業員工無法提前做好準備，采取應對措施；第五，缺乏先進有效的風險應對處理方式，風險管理較為混亂，風險應對效果也相對較差。

3.財務內控制度不健全

企業財務內部控制管理的內容繁多，而且十分復雜，包括預算管理、籌資管理、投資管理、資金管理以及風險管理等多個方面，實際內控工作的開展難度也相對較大，因此相應制度的制定就成為了確保內控管理和執行有效性的重要保障。但很多企業財務內控制度不健全的情況十分突出，這不僅會影響財務內控工作的開展和落實，而且內控相關制度缺乏、疏漏、重復、沖突、寬泛等問題較為明顯，如缺少授權制度、合同評審制度、財務稽察制度、監督制度等，這些制度問題甚至會引起內控管理程序混亂，使得企業員工最后只得敷衍了事，給企業經營以及財務管理埋下各種風險隱患[4]。

四、企業財務內控管理制度建立與完善的原則

1.全面性

企業財務內部控制管理不僅需要財務部門認真落實和執行，同時也需要企業所有部門和員工的支持，因此，在實際制定財務內控管理制度的過程中，也不能僅僅考慮財務部門自身的需求和意愿，需要整個企業通力合作，即在建立財務內控管理制度的過程中，以財務管理為中心，并最終為生產和銷售部門服務，確保企業財務管理工作響應及時、效率較高，以此為生產、銷售部門提供高水平的財務管理和支持，保障財務內控管理制度的全面性。因此，企業財務內控管理制度不僅要包括財務內部管理相關執行政策和監督政策，同時也需要針對其他部門制定明確的內控制度，并在此過程中，對財務內控管理制度的執行情況進行嚴密監督和指導，保障其他部門能夠嚴格按照財務內控制度展開相關工作。

2.適應性

在企業經營和發展的過程中，無論是外部環境還是企業內部發展需求都處于不斷變化之中，因此，還需要確保財務內控管理制度建立的適應性，確保財務內控制度符合當前企業發展形勢，結合企業當前發展階段實際情況以及真實需求，對財務內控管理制度進行合理完善和優化調整，不斷為企業的經營發展作出貢獻和支持，以此促使企業能夠持續的產生良好效益。例如，若某企業當前處于高速發展階段，而相應的財務內控管理制度仍然是企業發展初期所制定的，那么就會導致財務內控制度無法為企業發展提供有效支持，甚至可能會給企業發展帶來不良影響。因此，企業在實際發展的過程中，需要以適應性為原則，在企業發展的不同時期和階段，對財務內控制度進行完善和優化調整，以此促使財務內控管理制度的作用和效果得到充分發揮[5]。

3.成本效益

財務內控管理的重要目的之一就是幫助企業實現資源的有效控制，避免資源的過度浪費，以此不斷降低企業運行成本，提升企業效益，因此，在實際建立和完善財務內控管理制度的過程中，應遵循成本效益原則，以強化成本控制為基礎，展開合理財務內控管理工作。對此，企業需要結合自身實際情況，對內部資源的配置結構進行優化調整，簡化相應工作流程，降低企業運行過程中所消耗的各種不必要資源和成本，落實規范化的財務內控管理體系，以此為企業創造更大的效益空間。

五、企業財務內控管理制度建立和完善對策

1.優化企業組織結構

企業組織結構不完善是導致內部控制環境不良的主要原因，因此，在實際進行財務內控管理制度建立和完善的過程中，就需要先對企業組織結構進行優化調整，以此為內控制度的建立和執行提供良好的企業環境。

第一，優化組織結構。針對企業以往縱向組織機構的設置進行調整，結合當前企業發展需求、財務內控需求，以及信息溝通和交流需求，采用扁平化管理方式，對企業組織結構進行調整。首先，應結合企業實際發展需求，以及財務內控管理進行崗位設置以及組織結構調整，保障崗位的設置能夠充分滿足實際內控管理需求。其次，為保障組織結構調整之下，企業員工能夠充分了解自身崗位職責，促使內控管理制度能夠得到良好落實，還需要明確每個員工、崗位的具體工作內容和崗位職責，并建立相應責任制度，保障責任落實到人，確保在企業建立和執行財務內控管理制度的過程中，企業各項活動、工作等能夠正常推進，并通過責任制度，將每位員工在財務內控管理當中的角色、職責等明確清楚，保障每位員工都能夠在財務內控管理當中發揮自身的作用和價值。最后，組織結構的優化和調整，還需要以簡化溝通流程，提升溝通效率為重要目標，改變以往縱向組織結構下，企業內部溝通不暢、信息傳遞失真的情況，實現信息有效共享。

第二，定期展開員工培訓。企業內部控制僅僅依靠企業管理層以及財務部門是難以取得良好效果的，需要由整個企業自上而下全體員工的不懈努力和支持，在實際進行企業內控管理的過程中，任何工作人員的失誤、疏忽都可能給內控管理造成不良影響，進而導致內控管理無效。因此，企業需要定期展開員工培訓，既要針對不同崗位員工的工作技能、素質等方面進行培訓，還需要結合當前企業財務內控管理相關制度措施進行專項培訓，促使企業員工明確財務內控與自身利益之間的管理，促使其了解自身崗位在內控管理過程中的職責，并幫助員工明確財務內控制度的執行方式。此外，對于企業財務管理人員，應著重提升其專業素質能力和職業精神，財務管理人員作為制定財務內控制度以及執行財務內控管理的主要工作者，其能力素質、職業精神和職業操守直接影響著企業財務內控的執行情況和效果，因此，應結合財務內控管理實際情況和需求，針對財務人員展開內控管理宣傳，幫助其明確內控管理的意義和作用，并建立財務內控意識，明確財務內控制度要求以及相應執行方式和規范，促使財務內控管理制度能夠得到更好的落實。

第三，建立考評體系。為確保財務內控管理制度能夠得到有效落實，還需要針對財務內控管理建立相應考評體系，以此實現對于企業員工的指導和引導，提升員工的財務內控意識，并激勵員工全身心地投入到工作當中，認真貫徹落實財務內控管理制度。對此，企業需要結合不同員工的崗位職責有針對性地建立不同的業務考核指標以及財務內控考核指標，以此保障相應考評結果的科學性、合理性和有效性，并將相應考核結果與員工的薪酬績效聯系在一起，以此激發員工的工作熱情以及執行財務內控的積極性[6]。

2.加強財務風險控制

企業日常經營管理的過程中，面臨著各種各樣的財務風險，而財務內控管理制度的建立，其主要目的之一就是幫助企業實現風險管控，降低企業運營風險。從財務內控管理角度來看，企業所面臨的主要財務風險包括籌、投資風險，資金風險以及稅務風險等多個方面，為確保財務內控管理的有效性，還需要加強對于財務風險的管理和控制，并在財務內控制度優化和完善的過程中，同步建立相應風險管控制度。

首先，建立風險評估機制。設立專門的風險評估部門，該部門的主要工作職責是針對企業經營管理過程中的存在的財務風險進行評估，并根據風險等級提出有效的風險預防、規避或者管控措施，然后由企業高層確定風險應對方案。在此過程中，還需要建立明確的風險評估程序、風險等級劃分標準等，以此為風險評估人員提供明確的行為指導和約束，保障風險評估工作的順利執行，確保評估結果的可靠性。

其次，建立風險應急流程。企業財務管理過程中，經常會涉及到資金往來業務，因此資金管理風險相對較多，此類風險的主要特征在于可預測性較低，突發性較強，因此，為降低突發性風險問題給企業帶來的經濟損失，應結合企業實際財務以及業務工作流程和特點，制定風險應急流程和機制，以此確保在出現突發風險的情況下，風險管理人員能夠及時聯系相關部門，并采取有效措施應對相應風險，以此降低企業損失。

再次，建立風險預警系統。為促使企業能夠在風險發生前能夠及時制定相應風險應對方案，避免企業遭受損失，需要結合企業實際業務和財務管理工作情況、特點建立相應風險預警系統，例如應收賬款到期預警等。在此過程中，企業需要安排專門的風險管理人員，針對當前市場情況、行業情況以及企業內部情況等進行全面調研、評估以及監控，并及時將相應風險評估結果上報給企業管理人員，進行風險預警，然后采取有效處理措施。

最后，潛在風險應對措施。對于企業財務風險，常見的處理措施主要包括規避和接受兩種，其中規避就是指當企業遇到較大的財務風險，企業現有能力無法承接該風險，而且相應風險處理難度較大，對此就需要采取合理手段進行風險規避，例如放棄投資項目等；接受風險就是指當潛在風險所引發的危害相對較小，或者企業有能力應對和承接該風險時，企業就可以采取相應措施積極應對，以此降低風險發生的概率，或者減少風險發生給企業帶來的損失。而企業財務內部控制制度的建立，能夠實現對于很多潛在風險的有效規避和預防，對于保障企業經營管理的穩定性有著積極的作用[7]。

3.完善內控相關制度

通過完善財務內控相關制度能夠為財務管理人員以及企業員工提供明確的行為指導和參考依據，促使內控管理工作得到更好的落實，例如授權制度、合同風險評審制度、預算制度等。在實際完善內控管理相關制度的過程中，主要的制度內容與企業財務管理工作有著密切的聯系，而少部分管理制度也是針對企業員工制定的，以此促使企業員工在日常工作的過程中，能夠遵循內部控制要求，按照相關章程辦事，在保障內控管理工作執行有效性的同時，也能夠進一步提升企業財務內控的效率，確保內控管理的效用能夠得到充分發揮。在此過程中，值得注意的是，應確保各方面制度內容的一致性，避免出現不同規定制度互相矛盾、沖突的情況，同時還應確保財務內控制度也其他內控相關制度之間有著一定關聯性，又能夠互相監督，確保相關制度的有效落實的執行。

六、企業財務內控管理制度有效落實的保障措施

1.完善財務管理系統

為促使財務內控管理工作的有效性，確保財務信息的高效流通和共享，并提升財務內控管理工作的質量和效率，還需要結合財務內控需求建立和完善企業財務管理系統。如某企業在財務內控角度下建立的財務信息系統，不僅包括供應商管理模塊、銷售管理模塊，還包括應收款管理模塊、決策分析系統、客戶關系管理模塊、應付款管理模塊以及總賬管理模塊，極大地提升了財務內控管理的秩序性、規范性以及管理效率。財務管理系統的建立和完善主要包括以下兩個步驟，其一，在管理系統建設和實施前，應對相關數據進行集中處理，明確相關軟件的優缺點，以及當前財務內控管理的實際功能需求，并做好相應軟件測試工作，保障系統的實用性、穩定性以及可維護性；其二，在財務管理系統應用過程中，應明確系統相關使用制度，財務管理標準流程，以及企業員工權限劃分等，并對系統使用人員展開系統培訓。

2.建立財務監督系統

為保障財務內控管理制度的有效執行，應對整個財務內控執行過程以及運行效果進行全程監督和評價，對此，就需要建立財務監督系統，財務監督系統建立的主要內容包括以下幾個方面：第一，由財務部、業務部以及法務部相關人員共同組成的應收賬款財務監督系統；第二，由業務部、采購部以及財務部和預算小組共同組成的采購監督系統；第三，企業內部業務部門監督系統，確保企業業務工作的開展嚴格按照統一、標準流程執行，避免違規情況的出現；第四，加強企業內部審計管理，確保審計部門的獨立性和權威性，保障內部審計工作的有效開展。

3.提升員工風險意識

為強化財務內控管理制度的有效性，還需要提升企業全體員工的風險意識。對此，一方面，企業應加強員工風險教育和培訓，幫助不同部門、不同崗位員工明確自身崗位工作的財務風險，促使員工形成危機感，并提升員工的風險敏感度和警惕性，強化其風險防范意識，并將風險管控意識融入到實際工作當中；另一方面，應鼓勵員工積極主動發現財務管理相關風險，并能夠提出合理化建議，為此企業需要建立相應獎勵機制，對于表現積極的員工給予適當獎勵，以此提升員工提出問題和建議的積極性[8]。

七、結語

財務內控管理制度的建立能夠為財務內控管理提供明確的指導，對于提升企業財務內控水平有著重要的意義和作用，在實際建立財務內控管理制度的過程中，應確保相應制度的全面性、適應性，并符合成本效益需求，先對企業組織結構展開優化調整，提升企業財務內控執行效率，強化責任落實，然后加強對于財務風險的控制，建立風險管理制度體系，強化潛在風險處理和應對能力，最后還應完善內控相關制度。此外，為確保財務內控管理制度的有效落實，還應建立相應財務管理系統、監督系統，并不斷提升企業員工的風險意識。相信隨著企業財務內控管理制度的不斷完善和有效落實，企業將會朝著穩定、健康的方向不斷發展。