加強商貿企業內部控制管理的有效措施

王 鎮

（青島青鐵商業發展有限公司，山東 青島 266000）

隨著經濟的發展，各行業之間的競爭也變得愈發激烈，商貿企業內部控制作為企業管理中的重要環節，其管理效率的高與低會直接影響經濟發展。所以要想確保企業利益應當加強商貿企業內部控制管理。本文筆者結合自身多年管理經驗就商貿企業內部控制存在的問題展開探討，同時針對問題也總結出幾點解決對策，目的是為了提高管理水平和質量，以及促進商貿企業內部控制工作長久、可持續發展。

一、商貿企業內部控制存在的問題

1.商貿企業內部控制制度存在欠缺

近幾年來，隨著改革開放的不斷深入和經濟發展，企業利益也備受社會和各界人士關注，而商貿企業內部控制作為企業的重要組成結構，是確保企業切身利益的重要前提基礎，同時管理水平的高與低將直接影響企業發展，所以要想為企業發展提供夯實的保障，必須要制定完善的商貿企業內部控制制度。但是就目前商貿企業內部控制狀況看并不理想，內部的管理制度往往存在一定局限性，這樣不僅會增加管理的運營成本，還會造成諸多問題的出現，也會阻礙商貿企業內部控制工作的順利進行[1]。此外，管理制度上的欠缺還會造成后續工作難以順利進行，也不能實現提高商貿企業內部控制管理水平的目的，無形之中就會削弱自身的市場競爭力以及拉低經濟效益，難以在激烈的市場競爭中站穩腳步。

2.商貿企業內部控制手段較為落后

商貿企業內部控制經營范圍的擴大，隱藏在管理中的問題也逐漸顯露出來，而這些問題倘若不能夠及時處理，勢必會阻礙行業的可持續發展，所以應當對商貿企業內部控制進行強化管理。但是就目前管理水平看并不高，部分原因取決于以下幾點。第一，現有的管理手段往往比較落后，傳統單一落后的管理方式對商貿企業內部控制管理工作的提升并無促進作用，一定程度上還會阻礙管理工作的順利進行。同時由于商貿企業內部控制管理工作是一項復雜且多樣化的工作，勢必需要完善的管理機制和專業技術人員來輔助，但是由于管理手段落后再加上沒有完整的信息管理系統，無形之中就會降低商貿企業內部控制的工作效率，也阻礙著整體商貿企業內部控制工作的順利進行[2]。

3.商貿企業內部控制人員技能有待提高

由于商貿企業內部控制工作所涉及的范圍比較多，勢必需要大量的管理人員來參與，而管理人員綜合素質和技能水平的高與低將直接影響管理工作水平，所以只有不斷提高管理人員的綜合技能，才能獲得最理想化的商貿企業內部控制管理效果[3]。但是就目前商貿企業內部控制工作人員素質看，他們并不具備專業的管理知識和管理技能，很多時候對于突發狀況并不能獨立完成和解決問題，一旦問題不能夠及時妥善解決勢必會影響管理工作進度，阻礙管理工作順利有序進行，鑒于此情況就會拉低企業經濟效益。如今各行業之間的市場競爭力也變得愈發緊張，倘若不能夠提升自身管理水平勢必會被市場經濟淘汰掉。

4.新政府會計制度的落實對企業經濟日常運行產生影響

以往企業開展的會計核算工作主要采用“雙分錄”的方式，但是，新政府會計制度大背景下，預算會計和財務會計的工作需要分開進行，不能再進行統一核算，從會計制度的角度來講，這是一項前所未有的改革，有著劃時代的重要意義。例如，從固定資產的角度來講，很多企業的固定資產投資都來自于政府投資，這部分固定資產，如果在不需要進行安裝的情況下，那么在會計計算的過程中，則需要將其標記為借記，納入到財政項目補助支出的范疇之內，如果記錄為貸記的情況下，則說明是銀行存款投入或是財政補助收入。新政府會計制度大背景下，對兩種計算方式進行了統一，其中，記錄為借記的項目代表企業的固定資產，記錄為貸記項目則主要為政府補貼項目。新政府會計制度承接傳統的會計制度，是對傳統會計制度的完善和發展，隨著新會計制度的推出，預算會計核算制度逐漸形成，這不僅大大提高了企業會計核算的整體效率，與此同時，對企業整體管理水平的提升來說也有著十分重要的意義，企業的財務管理水平進一步提升，企業財務管理工作的開展更具時效性。但是為了更好的適應這一變化，企業方面則需要主動轉變自己的經營理念，在使企業現階段發展需要能夠得到充分滿足的前提下，有針對性的制定發展目標，并將發展目標的落實體現在預算編制工作的開展過程中，確保預算能夠得到不折不扣的落實，有效避免企業預算成本超支的情況出現，在此基礎上，最大限度的保障企業整體的管理效率，提升會計人員的核算能力，實現企業價值自身的最大化。

此外，新政府會計制度提出了雙要素和雙系統的概念，在相關制度的落實過程中，預算會計的工作會發生較大的改變。收付實現制將成為預算會計的主要核算方式，但是此項制度的落實對于企業資源的優化有著十分積極的推動意義，能夠全面提升企業經濟有效性，對于企業服務能力的提升，企業方面將會有更加清晰的把握，因此，在企業管理決策的制定方面也會具有更高的科學性，在此基礎上深入推進我國的企業改革工作。

信息時代，要使新制度能夠得到不折不扣的落實和貫徹，信息技術的應用必不可少，尤其是在企業會計核算工作的開展過程中，要最大限度的保障管理工作開展的信息化程度，在此基礎上，加快信息系統建設的推進步伐，財務工作的開展要和業務工作的開展有機的結合到一起，使企業的財務環境能夠得以有效優化，擴大信息共享的范圍，實現會計工作開展質量的提升[4]。與此同時企業財務工作開展信息化水平的提升對于財務工作效率的提升也有著十分積極的推動力，需要加強重視。

5.商貿企業內部控制監督力度不夠

有效的監督管理是提高所設制度效果的重要前提，為此必須要加強內控管理力度，以此來提升制度執行效果。然而就當前企業內控水平看并不高，控制管理中仍舊存在很多問題，最為突出的問題就是商貿企業內部控制監督力度不夠，使得各部門之間的銜接工作做得不到位，而內控管理中各部門之間的溝通是十分重要的，在出現問題時能夠共同商討解決問題的辦法，為后續控制管理工作的順利開展奠定夯實基礎。可是現實狀況是各部門之間不僅沒有進行有效溝通，也沒有從全局的角度去加強控制管理工作，鑒于這些問題就會影響整個商貿企業內部控制進度，十分不利于后續工作的順利開展[5]。

6.預算編制不科學

除了上述問題影響著商貿企業內部控制管理效率外，預算編制不科學是企業內控中存在問題之一，該問題的存在對事業單位未來發展影響較大，而在面對預算編制不科學的前提下，很容易造成財政支出較大，加強企業的生產經營成本和降低市場經濟收益，同時也會頻繁出現預算追加等問題，鑒于這些問題的存在不僅不能提高商貿企業內部控制水平，也不能順利開展后續相關控制管理工作。此外，對現有固定資產也沒有進行精細化管理，管理所涉及的方向仍舊停留在采購環節，往往忽視對采購后續相關費用的管理，無形之中就會加大企業的財務風險，使其造成不必要的經濟損失。

二、加強商貿企業內部控制管理的有效措施

1.強化商貿企業內部控制監督職能

商貿企業內部控制工作的順利進行需要一個有效的監管，這是必不可少的重要環節。首先，各部門之間要進行有效的溝通和互動，將存在于商貿企業內部控制中的問題進行細致化分析，以尋求最佳的解決方案，很多時候有效的溝通是后續工作順利進行的關鍵因素，倘若各部門之間不能進行有效溝通勢必會造成問題的出現，因此必須不斷強化商貿企業內部控制監督職能，各部門在做好本職工作的同時也要協調其他部門，及時將信息傳遞出去，進一為后續控制管理工作的順利開展奠定夯實基礎。此外，還需要設立有效的監督評價機制，讓各部門人員清楚的認識到自身應當履行的責任和義務，及時查看各項制度落實的情況，只有做好這些環節上的工作才能推動商貿企業內部控制朝著理想化方向進行，最重要的是可以提升企業的管理水平[6]。

2.合理運用信息技術

近幾年來，隨著時代的快速發展高新技術也得到廣泛應用，技術的提升為各行業的發展提供了諸多便利，如今已經成為生產經營中不可缺失的重要手段。所以為了快速提高企業商貿企業內部控制管理水平，我們應引入高新技術并合理利用信息技術，改變以往預算編制不科學的問題，當然還能夠降低財政支出和生產成本，進一步提高單位生產經營收益。同時，還要對現有固定資產進行精細化管理，除了要做好采購環節反面的控制管理之外，還應做好采購后續相關費用的管理，這樣才能降低事業單位的財務風險，全面提高商貿企業內部控制管理效率。

3.整合各項資源優化成本核算模式

將成本法應用在企業成本核算之中對提升企業的綜合管理管理質量等方面有著積極的影響，首先就是可以優化企業資源管理質量，成本法可以將產品消耗的成本有效地分為直接成本和間接成本，利用這一特性可以更好的凸顯出資源以及成本之間的聯動關系，這種聯動關系的明確能讓觀察所得數據的人發現企業資源使用中存在的問題。由于企業經營種類極多，所需要的物品種類繁多，本身管理難度就較大，同時需要了解的是這些物品都有保質期，且部分需要嚴格的保管，若是沒有研究當前企業的經營情況、人數，秉持著多買的想法盲目的采購，都有可能超過保質期或者保管不當的問題，這些問題都會使企業成本增加，給企業造成損失。采用成本法提前進行企業成本核算，負責人可以根據核算的結果合理的選擇購入資源的數量，并且發現采購、保管以及使用等過程中存在的問題，為企業高層持續優化各個流程提供科學依據。其次有利于明確管理對象，企業所涉及的科目眾多，這也就使得企業產生成本的項目眾多，若是沒有合適的核算方法很有可能出現張冠李戴的情況，使得成本核算混亂，成本數據出現問題，對企業的長遠發展十分不利。而利用成本法進行企業成本核算則可以有效地避免此類問題的出現，成本法的應用本身需要通過追蹤所有資源費用，然后再到流程、產品、分銷渠道或者客戶等成本對象，這樣可以使得成本核算對象變得清晰明了，得到的成本結果可以讓人一目了然，這樣就能夠更好的了解需要管理的對象，對象越清晰數據的準確性和安全性就會越強，所提供的數據支持也就越有意義[7]。

為了切實的提升企業成本核算的質量，需要充分的發揮成本法的優勢，科學地將成本法應用在企業成本核算工作之中。為此首先需要整合各項資源，優化成本核算模式，由于我國企業數量眾多，且企業的經營需要其能夠盈利，因此各類企業競爭十分激烈，要想在激烈的競爭中脫穎而出，需要從開源節流兩方面入手，要想充分通過這兩方面提升管理質量，也需要創新企業成本核算模式。將成本法應用在企業成本核算之中就是實現這一目標的關鍵。第一是要提前明確企業的各項資源，將可能產生成本的資源進行整理，先要按照企業進行分類，通常情況下在企業內部主要分為部門，企業的資源費用按照綜合項目的不同有以下幾種分法，像是以費用要素進行劃分，可以劃分為職工的基本工資、各項福利費用、補助費用、材料費用等。按照成本項目則可以分為折舊費用、人員費用等，按照不同的資源分類可以有不同的成本計算方法，財務人員需要根據不同的資源內容科學創新成本核算模式，保證成本核算的科學性。最后為了提升成本核算模式的質量，需要切實的提升成本核算人員的素養，為此一方面企業方面可以組織以成本法的使用為核心的培訓，讓財務人員充分的了解這一成本計算方法。另一方面則可以將財務人員進行集合共同商討合適的成本核算方法，提前制定核算要求，保證最終的核算質量，唯有如此才能夠切實提升核算的質量。

4.實行簡易計稅方法

在當前階段，國家稅務部門對于納稅逐漸重視和完善化的過程中，納稅對于企業有著多方面的影響作用，是推動社會發展和完善管理體系的關鍵措施所在。針對納稅模式的當前應用現狀和未來發展方向角度進行分析，完善且科學化的納稅管理工作，將直接影響整體企業的形象。如果企業在納稅過程中被列為低等級，將會受到稅務局等管理部門的重點關注和監督。同時在稅務局將相關信用等級評價結果進行公眾公開之后，將會嚴重影響企業的根本形象，進而導致相關企業形象與利益受到一定損失問題出現。針對此背景進行分析，更多企業將會積極參與到納稅工作過程中，以完善健全的財務管理方法及核算模式促進強化財務管理，效果提高納稅信用水平。這樣不僅可以有效推動提高企業形象，同時可以在一定程度上促使企業在社會上的地位得以穩定發展。因此，綜合納稅對企業的影響作用進行分析，納稅評價將直接影響企業形象和利益問題是需要加強重視的關鍵因素。

在目前階段納稅及具體的后續管理模式逐漸完善的背景情況下，納稅將直接影響企業的稅務服務效果。對于納稅信用良好評級的相關企業，相關稅務部門會給予一定的宣傳措施，將企業的誠信納稅事跡作為榜樣作用進行宣傳，這樣可以有效促進提高企業的信用程度，并促進構建良好的信社會信用形象。而對于納稅較低的企業而言，相關稅務部門會采取一定的合理化懲戒方案，不僅要將其不良的納稅記錄以問題和負面形象進行公布，同時會針對此類企業進行重點監督和管理。納稅對于企業所享受的稅務服務存在較強的差異性特點。多項便攜服務措施對于納稅較高的企業均有著較強輔助作用。因此，納稅比較優異的企業，在具體稅務服務過程中會享受到更加優勢的待遇，同時可以促使相關企業充分感受自身對于國家及社會帶來的積極影響和良好貢獻[9]。

納稅是非常重要的基礎條件所在。稅務管理部門和國家會針對納稅較高的企業給予更多的優惠力度和服務措施，使其在具體財務管理工作過程中逐漸完善，同時可以進一步強化企業在社會公眾心中的信用程度。而針對納稅較低的相關企業，不僅其企業形象和基本利益會受到較強的影響作用，同時會影響企業在經營、招投標、政府采購等多個方面受到一定的限制，無形之中為此類企業帶來了很多不便情況。因此，納稅對于企業經濟活動結構和社會管理體系有著較強影響作用。

此外，在以往的營改增賦稅方式的選擇中企業通常選擇的是一般計稅的方法，一般計稅的方法如下：一是在企業實現一般的計稅方法可以開具增值稅的發票，但是增值稅發票的開具需要先建立增值稅稅收系統，而且流程較復雜，對票據的開具量都有嚴格的要求，因此增值稅征收的方式會降低企業收費效率。二是一般稅收的方式只適用于項目開展，企業能夠將項目所涉及的進項稅進行相應的抵扣，待項目正式完成以后，在運營期再將項目的進項稅進行抵扣。通過以上的分析，還是建議企業采用簡易的計稅方法，簡易的計稅方法在增值稅的征收上優勢更顯著。簡易的稅收方式為：應納稅額=銷售額×征收率，在企業營改增稅收中就應該按照這個公式進行計算，以當前的營業稅征收的稅額作為基礎，在此基礎上將征收率定位3%，這樣稅收就得到了顯著的下降，對降低貸款利息和無形資產的攤銷稅收上也有很大的促進作用。通過這樣的稅收方式，企業整體工程項目的稅收不僅不會增加，還會有效的減少。因此采用簡易稅收的方式不僅有效的降低了企業的稅收，還使增值稅收取的方式變得更加靈活簡單。但是這種方式也存在相應的弊端，就是會直接導致相關單位在進項稅的抵扣中會遭遇阻礙，并增加成本的支出。

5.強化新政府會計制度在企業運行中的有效應用

新政府會計制度對企業的財務制度有了全新規定，要求財務管理制度實行統一化管理。具體說來，就是要求企業的所有財務活動必須在企業主要負責領導的統一帶領下，由企業的財務部門對企業的財務管理工作進行系統化、統一化、立體化的管理。而之前的部門單獨管理核算的模式已經不適用于當前企業財務的管理需要。在新政會計制度背景下，對企業在財務管理層面有了更加細化的規定，其財務預算管理制度可以分為以下四大基本維度，具體包括：①對超支部分不再進行補助。②對特需部分進行定向補助。③對收支部分進行核定。④對結余部分要求按照規定進行使用。同時，在企業整體層面，要求企業實行全面的預算管理工作，并保證預算管理制度的完善實施，而這其中具備包括對預算進行的編制以及審批。另外，企業的財務管理者還應保證企業的預算與相關部門的預算保持一致性。結合新政府會計制度，對收支結余變化進行探討，新政府會計背景下，企業的財務制度有了全新規定，要求收支結余進行合并，使其成為本期結余。并且還應對項目結余進行增加，并利用本項目，對企業在項目方面的非財政補助的收支結余情況進行記錄。在支出層面的變化，應將支出進行合并，并將其統稱為業務成本。同時在這一基礎上，還應利用固定資產折舊來取代提取修購基金。這樣也就將在財政層面運用的資金，以及用于資金購入的固定資產，不在計入到折舊成本中。另外，由于修購基金的取消，使房屋修繕和大型設備修理的費用應直接被列到成本中，而這樣會對提取風險資金的支出，以及項目的支出，形成了在科目方面增加的現象。

在收入方面的變化，首先，材料收入均被規劃到收入中。新政府會計制度在結算差額中，可以對企業在結算時出現的差額進行有效反饋。例如，新政府會計制度下，企業結算賬目的過程中，出于某些特殊原因下，比如企業的違規管理情況下產生的差額等問題之外，大部分新增加的項目的收入。新政府會計制度下，規定了企業方面要對資金管理。而企業不得對償還期在一年，包括一年以上的負債進行借入的。但是，特殊情況特殊分析，企業還是可以以實際情況為依據，對于確實需要融資租賃或者借入的，應需要根據相關規定，得到上級主管部門的審批后方可進行。在新政府會計制度的落實過程中，作為企業財務管理工作的一個重要組成部分，還需要做好相關配套政策的建設工作，尤其是對于企業會計人員來說，根據本企業實際，需要合理設置會計核算指數，保證會計核算指數系統化的基礎上，建立會計核算手冊，從而使企業的會計信息能夠最大限度的保證準確高效，實現新會計制度的全面落實。2019年1月1日起，新政府會計制度正式開始執行，所有企業均需要設立新帳，與此同時還需要依據制度中的相關規定提前調整本單位財務會計人員的工作，做好針對相關數據的登記工作，對各個項目的余額進行有效核算，確保圓滿完成工作過渡。為了有效做好新會計制度的落實工作，企業會計人員需要加強學習，只有在企業財務人員全面了解新會計制度規定的基礎上，這些政策才能真正的落實。

新政府會計制度的全面落實過程中，企業方面需要對傳統的會計系統進行更新，更新的過程中需要充分考慮新會計制度中的相關要求，將企業的業務工作和財務工作有機的融合到一起，全面整合企業的各項資源，尤其是人事工作和財務工作的整合，經濟工作和資產管理工作的整合等，在此基礎上提升企業管理的集約化程度和系統化程度，最大限度的保證企業管理的有效性，實現企業經濟效益的提升。

三、結語

綜上所述，隨著社會經濟體系改革的不斷深入，商貿企業內部控制水平也得到顯著提升，同時其是經濟重要組成部分，所以針對管理中存在問題必須要采取有效對策來解決，通過加強商貿企業內部控制來提高管理工作質量和水平，進而為廣大員工切身利益提供有效保障，并獲得最佳的管理效果，還可以為我國經濟建設提供重要條件，在可持續發展道路上越走越遠。