創(chuàng)業(yè)板IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施

謝林洙 謝林洋 陳伊琳 哈爾濱商業(yè)大學(xué)

引言

隨著資本市場(chǎng)的日益完善，各具特征的主板、新三板、創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)滿足了不同企業(yè)的上市需求，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境。近年來(lái)，許多中小型企業(yè)成功地在創(chuàng)業(yè)板上市并得到進(jìn)一步發(fā)展。IPO審計(jì)作為創(chuàng)業(yè)板上市必不可少的一環(huán)。雖然證監(jiān)會(huì)等部門(mén)對(duì)于創(chuàng)業(yè)板公司的上市條件有了一定的降低，營(yíng)造了一個(gè)相對(duì)主板上市公司而言較為寬松的環(huán)境，給予中小型科技企業(yè)一個(gè)發(fā)展空間。但創(chuàng)業(yè)板上市公司自身存在的風(fēng)險(xiǎn)，通常具有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高、經(jīng)營(yíng)環(huán)境不穩(wěn)定等特點(diǎn)，因此通過(guò)創(chuàng)業(yè)板上市公司的特點(diǎn)，進(jìn)而分析創(chuàng)業(yè)板上市公司IPO審計(jì)時(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)，最后提出相關(guān)建議，對(duì)于創(chuàng)業(yè)板公司順利上市至關(guān)重要。

一、創(chuàng)業(yè)板上市公司的特點(diǎn)

（一）上市門(mén)檻較低

創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)對(duì)公司的規(guī)模和盈利能力要求不高。與主板市場(chǎng)相比，創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)對(duì)公司的歷史業(yè)績(jī)要求較寬松。創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)投資者更加注重其未來(lái)的發(fā)展?jié)摿Χ沁^(guò)往業(yè)績(jī)是否出彩。同時(shí)，應(yīng)充分考慮市場(chǎng)認(rèn)可的重要性。創(chuàng)業(yè)板不僅僅是主板市場(chǎng)之外的市場(chǎng)，它應(yīng)該更具針對(duì)性，為制造新型產(chǎn)品和服務(wù)的企業(yè)和具備發(fā)展?jié)摿Φ墓咎峁┵Y金支持。

（二）行業(yè)高成長(zhǎng)性

創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)都源自于一些高科技產(chǎn)業(yè)核心發(fā)展的行業(yè)，具有很大的發(fā)展功能空間和潛力。只有提高這些企業(yè)的技術(shù)含量和科技研發(fā)，才能夠?qū)崿F(xiàn)提高市場(chǎng)占有率。但從其他角度來(lái)看，為了符合創(chuàng)業(yè)板上市公司的行業(yè)特征，該行業(yè)的上市條件較為寬松，能夠順利地實(shí)現(xiàn)融資，但實(shí)際上增加了風(fēng)險(xiǎn)。

（三）高風(fēng)險(xiǎn)性

創(chuàng)業(yè)板的高成長(zhǎng)往往伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)。由于創(chuàng)業(yè)板上市公司規(guī)模較小，在一定程度上能夠降低企業(yè)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，因此一些高科技產(chǎn)品研發(fā)企業(yè)更加傾向于選用主板上市公司制度來(lái)進(jìn)行發(fā)展，并沒(méi)有依據(jù)創(chuàng)業(yè)板的制度來(lái)規(guī)范自身。

二、創(chuàng)業(yè)板IPO審計(jì)特點(diǎn)

（一）審計(jì)周期長(zhǎng)

IPO審計(jì)與一般的審計(jì)工作有很大的不同，IPO審計(jì)是指上市公司首次面向公眾公開(kāi)發(fā)行股票進(jìn)行融資。對(duì)上市公司首次面向公眾發(fā)行股票的行為進(jìn)行審計(jì)，是為了審查公司是否具有上市資格以及盈利能力，有效地保證中小投資者的相關(guān)權(quán)益，維護(hù)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。因此IPO審計(jì)會(huì)較為嚴(yán)格，一般而言，相較于主板上市公司，創(chuàng)業(yè)板上市公司在進(jìn)行IPO審計(jì)的過(guò)程中，要求企業(yè)提供近些年的財(cái)務(wù)資料，并且會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要對(duì)其財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審查，財(cái)務(wù)資料的時(shí)間跨度較大，也就導(dǎo)致了審計(jì)工作持續(xù)的周期要長(zhǎng)，綜合性要高，所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)相應(yīng)地提升，因此創(chuàng)業(yè)板IPO審計(jì)過(guò)程中會(huì)存在審計(jì)周期較長(zhǎng)的特點(diǎn)。

（二）參與主體多

在IPO審計(jì)的過(guò)程當(dāng)中，參與的主體數(shù)量較多，通常包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所及資產(chǎn)評(píng)估等專業(yè)機(jī)構(gòu)。這些機(jī)構(gòu)在配合協(xié)調(diào)的情況下，才能夠出具相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在現(xiàn)有數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上才能對(duì)上市公司的IPO環(huán)節(jié)進(jìn)行相關(guān)審計(jì)工作，因此參與主體過(guò)多也是創(chuàng)業(yè)板IPO審計(jì)的特點(diǎn)之一。

（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)創(chuàng)業(yè)板進(jìn)行IPO審計(jì)的過(guò)程當(dāng)中，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)較高，因?yàn)閯?chuàng)業(yè)板的企業(yè)大多數(shù)均為快速發(fā)展的行業(yè)，在企業(yè)快速發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中會(huì)不斷地?cái)U(kuò)大生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)的規(guī)模，而創(chuàng)業(yè)板企業(yè)多數(shù)由中小企業(yè)發(fā)展而來(lái)，在審計(jì)的過(guò)程當(dāng)中難免會(huì)出現(xiàn)弄虛作假或粉飾業(yè)績(jī)的現(xiàn)象，以此為契機(jī)參與IPO上市。進(jìn)行融資創(chuàng)業(yè)板上市公司多為高科技企業(yè)，大部分中小型企業(yè)為了降低風(fēng)險(xiǎn)，并且能夠接受相關(guān)手段都更加傾向于選擇創(chuàng)業(yè)板相關(guān)制度來(lái)協(xié)助企業(yè)的上市。導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)虛高、賄賂審計(jì)師等管理層舞弊行為的發(fā)生。另外，證券機(jī)構(gòu)作為保薦人，也可以從企業(yè)成功上市中獲益。一些工作人員可能會(huì)在操作過(guò)程當(dāng)中受到某些利益的影響，從而對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行作假，導(dǎo)致審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)難度增加。

（四）IPO審計(jì)市場(chǎng)環(huán)境不完善

在我國(guó)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的準(zhǔn)入門(mén)檻相對(duì)較低，審計(jì)人員的專業(yè)能力和事務(wù)所的執(zhí)業(yè)水平良莠不齊。因此，為了擴(kuò)大規(guī)模和增加市場(chǎng)份額，大部分事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)能力較強(qiáng)，從而使得國(guó)內(nèi)審計(jì)市場(chǎng)由于過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致一些審計(jì)價(jià)格脫離了原有的標(biāo)準(zhǔn)制度，進(jìn)一步導(dǎo)致事務(wù)所在低價(jià)需求的情況下沒(méi)有做出完善的審計(jì)報(bào)告，破壞了市場(chǎng)秩序，損害投資者利益。

三、創(chuàng)業(yè)板IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不同于一般的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，其是指對(duì)不真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的重大誤判的可能性，通常包括重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及抽查風(fēng)險(xiǎn)。創(chuàng)業(yè)板公司相較于主板而言，審計(jì)程序較為復(fù)雜，審計(jì)資料的綜合性程度也較大，同時(shí)創(chuàng)業(yè)板上市公司一般發(fā)展規(guī)模較小，而且成長(zhǎng)較為快速，企業(yè)所面臨的融資約束環(huán)境程度也會(huì)較高。急于發(fā)展的企業(yè)面臨著嚴(yán)重的融資約束，就會(huì)產(chǎn)生管理上的機(jī)會(huì)主義行為，通過(guò)創(chuàng)業(yè)板上市來(lái)進(jìn)行融資，完成自身的企業(yè)發(fā)展，因此在這一過(guò)程當(dāng)中會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊或造假的現(xiàn)象，在這一背景下，創(chuàng)業(yè)板IPO審計(jì)的過(guò)程當(dāng)中所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾個(gè)方面：

（一）持續(xù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

從總體上來(lái)看，創(chuàng)業(yè)板上市公司的營(yíng)業(yè)收入具有單一性，并不能夠通過(guò)企業(yè)的多元化發(fā)展來(lái)充實(shí)其業(yè)務(wù)總量。這也就導(dǎo)致了創(chuàng)業(yè)板很多上市公司都會(huì)陷入一種單一性的經(jīng)營(yíng)困境，因此在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程當(dāng)中，其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)被放大，企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中就會(huì)因經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)上升。因此創(chuàng)業(yè)板上市公司在審計(jì)的過(guò)程當(dāng)中所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是比較大的。

（二）利潤(rùn)操縱風(fēng)險(xiǎn)

創(chuàng)業(yè)板上市的過(guò)程當(dāng)中會(huì)面臨著很多財(cái)務(wù)要求的限制，比如創(chuàng)業(yè)板的上市公司凈利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)收入等財(cái)務(wù)指標(biāo)在上市審查的過(guò)程當(dāng)中都會(huì)有嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，創(chuàng)業(yè)板上市公司如果沒(méi)有滿足這些財(cái)務(wù)指標(biāo)的嚴(yán)格要求，就會(huì)被終止上市，但創(chuàng)業(yè)板企業(yè)一般而言，發(fā)展的規(guī)模都相對(duì)較小，經(jīng)營(yíng)的期限比較短，盈利的能力和盈利方式也都具有不確定性和單一性。但是為了緩解當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)的融資約束現(xiàn)狀，及時(shí)擴(kuò)大生產(chǎn)，擴(kuò)大自身的生產(chǎn)規(guī)模并搶占市場(chǎng)份額。創(chuàng)業(yè)板的很多上市公司都會(huì)選擇與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師進(jìn)行合謀的方式來(lái)操縱利潤(rùn)，創(chuàng)業(yè)板上市公司在操縱利潤(rùn)過(guò)程當(dāng)中的動(dòng)機(jī)相較于主板上市公司更大，此外，證監(jiān)會(huì)對(duì)于創(chuàng)業(yè)板上市公司的退市條件相對(duì)于主板而言有更多的限制。當(dāng)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)狀況不佳時(shí)，很有可能面臨退市的風(fēng)險(xiǎn)，因此創(chuàng)業(yè)板會(huì)有較大的動(dòng)機(jī)進(jìn)行利潤(rùn)操縱，審計(jì)師在對(duì)上市公司進(jìn)行IPO審計(jì)的過(guò)程也會(huì)面臨較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

組織當(dāng)中的各項(xiàng)規(guī)定和章程以及管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置并未同大型的企業(yè)一樣建立完整的內(nèi)部控制制度，因此在審計(jì)的過(guò)程當(dāng)中，內(nèi)部控制的監(jiān)督環(huán)節(jié)就會(huì)存在一定程度的欠缺，審計(jì)的過(guò)程中也會(huì)因?yàn)椴唤∪膬?nèi)部控制產(chǎn)生較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。并且內(nèi)部控制的不完善，對(duì)已有科創(chuàng)板上市公司提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性也無(wú)法提供保障，所以內(nèi)部控制制度不完善，也是科創(chuàng)板上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大的一個(gè)另一方面體現(xiàn)。

（四）關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn)

關(guān)聯(lián)方交易是企業(yè)當(dāng)中經(jīng)常進(jìn)行的一種財(cái)務(wù)舞弊的手段。企業(yè)通常會(huì)通過(guò)其下屬公司以及子公司來(lái)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)成果和利潤(rùn)上的虛假舞弊。在科創(chuàng)板的上市公司中，由于企業(yè)的發(fā)展規(guī)模和經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，盈利的模式也并不成熟，因此在關(guān)聯(lián)方交易的過(guò)程當(dāng)中就有可能出現(xiàn)虛增利潤(rùn)。關(guān)聯(lián)方交易帶來(lái)的眾多獎(jiǎng)項(xiàng)也會(huì)對(duì)審計(jì)結(jié)果造成影響，進(jìn)而加大注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程當(dāng)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、創(chuàng)業(yè)板IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）創(chuàng)業(yè)板公司治理存在缺陷

1.創(chuàng)業(yè)板公司未構(gòu)建完善的內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制制度會(huì)直接對(duì)企業(yè)的管理層行為和財(cái)務(wù)信息產(chǎn)生直接影響作用。創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)當(dāng)中的絕大多數(shù)企業(yè)都是從中小企業(yè)發(fā)展而來(lái)的，而這些中小企業(yè)的規(guī)模相對(duì)較小，綜合實(shí)力也相對(duì)較弱，所以對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解程度較低，構(gòu)建的內(nèi)部控制也存在著較多的問(wèn)題和缺陷。

2.IPO舞弊動(dòng)機(jī)較強(qiáng)

與一些大型企業(yè)相比較來(lái)看，中小型企業(yè)的綜合實(shí)力和整體規(guī)模都相對(duì)較小，并且企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過(guò)程當(dāng)中所構(gòu)建的商業(yè)模式存在著較多的問(wèn)題，在發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，也缺乏資金支持，所以創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)的低門(mén)檻對(duì)這些企業(yè)產(chǎn)生了較強(qiáng)的吸引力，在創(chuàng)業(yè)板上市的企業(yè)，不僅能夠進(jìn)一步拓寬自身的融資渠道，同時(shí)還能夠提升公司的形象，但是，很多中小企業(yè)為了滿足上市條件，不惜對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行粉飾，營(yíng)造出公司利潤(rùn)和收入持續(xù)增長(zhǎng)的假象，增加了審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部管理不完善

1.事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制制度不完善

在實(shí)踐中，很多事務(wù)所在制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的過(guò)程當(dāng)中，并沒(méi)有充分地結(jié)合相關(guān)的法律法規(guī)來(lái)構(gòu)建體系，絕大多數(shù)事務(wù)所都將重點(diǎn)放在IPO項(xiàng)目收益上，希望能夠?qū)崿F(xiàn)自身利益的最大化，從而導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告質(zhì)量被忽略，這就大大增加了事務(wù)所所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.事務(wù)所內(nèi)部管理缺陷導(dǎo)致面臨審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)關(guān)系當(dāng)中主要有審計(jì)人員、審計(jì)委托人和被審計(jì)者這三方，這三方之間存在著密切的相互作用關(guān)系，缺少任何一方都不可以開(kāi)展審計(jì)工作。管理者不僅僅是被審計(jì)方，同時(shí)也是委托方。在這一情況之下，事務(wù)所在履行審計(jì)工作的過(guò)程當(dāng)中，審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和有效性就很難得到保障，這會(huì)對(duì)事務(wù)所的聲譽(yù)造成消極影響，但是如果事務(wù)所拒絕為企業(yè)管理者開(kāi)展審計(jì)工作，那么就會(huì)失去審計(jì)工作所帶來(lái)的巨額收入，因此，很多事務(wù)所仍然會(huì)選擇冒險(xiǎn)，在審計(jì)過(guò)程當(dāng)中，與管理者共同進(jìn)行報(bào)告舞弊或粉飾。

（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力不足

創(chuàng)業(yè)板公司IPO審計(jì)經(jīng)驗(yàn)較少且注冊(cè)會(huì)計(jì)師也會(huì)面臨道德風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，由于我國(guó)2009年才開(kāi)始成立創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)，所以發(fā)展時(shí)間相對(duì)較短，在實(shí)際發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，還存在著很多的問(wèn)題和缺陷。與此同時(shí)，IPO審計(jì)本身存在著較強(qiáng)的復(fù)雜性，加之在創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)上市的企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度本身存在著較多的問(wèn)題和缺陷，所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)這些創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程當(dāng)中，就需要細(xì)致地分析和了解公司的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，這也對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出了更高的創(chuàng)業(yè)知識(shí)和職業(yè)能力要求。除此之外，創(chuàng)業(yè)板公司還涉及高新技術(shù)領(lǐng)域，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)這些領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程當(dāng)中，需要制定專門(mén)的審計(jì)程序，這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師擁有較強(qiáng)的專業(yè)能力和知識(shí)。

五、創(chuàng)業(yè)板IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施

（一）加強(qiáng)人員培訓(xùn)，做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

從創(chuàng)業(yè)板上市公司發(fā)展的特點(diǎn)以及創(chuàng)業(yè)板上市公司在IPO審計(jì)時(shí)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)角度來(lái)看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在創(chuàng)業(yè)板上市公司IPO審計(jì)的環(huán)節(jié)當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)防范起了一個(gè)很關(guān)鍵的作用，如果會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)防范能力強(qiáng)，專業(yè)勝任能力更強(qiáng)，就更能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)在IPO審計(jì)過(guò)程當(dāng)中存在的財(cái)務(wù)舞弊或財(cái)務(wù)造假的現(xiàn)象。進(jìn)而就能夠規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，減少因?qū)徲?jì)不當(dāng)對(duì)自身所產(chǎn)生的影響。另外，針對(duì)上市公司與注冊(cè)會(huì)計(jì)師合謀來(lái)操縱利潤(rùn)的可能性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更應(yīng)該加強(qiáng)自己的職業(yè)道德修養(yǎng)，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)則的綱領(lǐng)和國(guó)家法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格規(guī)范自身的要求和標(biāo)準(zhǔn)。不能因個(gè)人私利而出現(xiàn)違背職業(yè)道德的現(xiàn)象，為了應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)自身專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，及時(shí)在業(yè)務(wù)當(dāng)中發(fā)現(xiàn)自身對(duì)于審計(jì)上市公司過(guò)程當(dāng)中存在的不足，利用專業(yè)知識(shí)彌補(bǔ)專業(yè)勝任能力不足的缺陷，為促進(jìn)上市公司高質(zhì)量發(fā)展和我國(guó)資本市場(chǎng)健康運(yùn)轉(zhuǎn)貢獻(xiàn)自身的力量。

（二）加強(qiáng)自身內(nèi)部控制水平，著力提高內(nèi)部控制效率

內(nèi)部控制制度的好與壞決定了企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)高低，因此創(chuàng)業(yè)板上市公司在運(yùn)行的過(guò)程當(dāng)中應(yīng)該加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制，良好的內(nèi)部控制環(huán)境能夠減輕管理者的機(jī)會(huì)主義行為并能將內(nèi)部控制的真正作用發(fā)揮到最大，及時(shí)發(fā)現(xiàn)組織在經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中存在的不足，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，同時(shí)也能夠確保上市公司在IPO審計(jì)的過(guò)程當(dāng)中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)最小，加強(qiáng)自身內(nèi)部控制的水平的同時(shí)也應(yīng)該提高自身內(nèi)部控制的效率，在組織內(nèi)部各個(gè)機(jī)構(gòu)之間分別設(shè)立內(nèi)部控制體系，完善企業(yè)內(nèi)部控制的總框架。針對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)加強(qiáng)控制，尤其是針對(duì)審計(jì)過(guò)程當(dāng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，更應(yīng)該納入內(nèi)部控制體系當(dāng)中，通過(guò)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也能夠促進(jìn)上市公司自身的健康發(fā)展。

（三）強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量管理體系

創(chuàng)業(yè)板上市公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度比較大的重要原因在于所采用的會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)上市公司審計(jì)的過(guò)程當(dāng)中所建立的審計(jì)質(zhì)量管理體系并不健全。因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所要對(duì)上市公司建立健全的審計(jì)質(zhì)量管理體系，通過(guò)審計(jì)質(zhì)量管理體系對(duì)上市公司的審計(jì)過(guò)程當(dāng)中所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行常常把關(guān)和嚴(yán)格的約束，對(duì)審計(jì)質(zhì)量管理體系的各方面機(jī)制不斷健全，才能夠降低自身的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也要完善相關(guān)的體制和機(jī)制，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低的同時(shí)，也能夠有利于上市公司的真正健康發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)

創(chuàng)業(yè)板作為中小企業(yè)融資的重要平臺(tái)，為中小企業(yè)融資提供了新渠道，作為中國(guó)資本市場(chǎng)的重要組成部分，創(chuàng)業(yè)板IPO審計(jì)對(duì)于資本市場(chǎng)的健康發(fā)展至關(guān)重要，因此，各方健全I(xiàn)PO審計(jì)環(huán)節(jié)，能夠保證創(chuàng)業(yè)板上市公司的健康成長(zhǎng)，為資本市場(chǎng)的健康發(fā)展注入可持續(xù)的新動(dòng)力。