簡析貿易企業經營風險類型與有效的內部控制策略

周庭竹 鄭州路橋建設投資集團有限公司

引言

內部控制對貿易企業而言至關重要，內部控制關系著企業的各個環節，有利于貿易企業規避經營風險，若貿易企業沒有做好內部控制工作，在內部控制方面存在諸多問題，會面臨極大的風險，從而阻礙自身的發展，因此貿易企業有必要重視內部控制工作，通過有效的措施實現內部控制的加強。

一、貿易企業開展內部控制的重要性

貿易企業內部控制工作主要建立在企業的財務會計工作基礎上，開展內部控制工作，不僅可以對企業各項風險進行防范，還可以對企業各項風險進行控制。貿易企業開展內部控制的重要性主要表現為三方面，一是內部控制工作的開展可以使貿易企業內部財務報告和信息具有真實性、有效性，貿易企業做好內部控制工作，可以為財務會計信息的兩項工作提供相關依據，并促進兩項工作的順利開展，兩項工作分別是財務會計信息的記錄工作、財務會計的采集工作，在這兩項工作中，內部控制可以對其起到有效的監督作用，并且是全程監督，從而便于及時發現信息采集中出現的問題，并盡快地找出應對策略；二是貿易企業開展內部控制工作可以保障企業經營管理的合法性，內部控制可以有效地監督外貿企業的經營管理全過程，實現對外貿企業經營管理的規范，在內部控制的監督與規范下，企業的經營管理工作必然會嚴格的遵守有關規定，按照發展原則進行經營發展；三是外貿企業開展內部控制工作可以確保資金具有安全性，外貿企業在建立內部控制制度后，會充分地運用財產保險法、資產盤點法等方法保障資產的合理性。

二、貿易企業面臨的主要經營風險類型

（一）出口貿易導致的收匯風險

大多數貿易企業開展的主要業務為外出口貿易業務，一般會采用兩種出口方式，一種是自營出口方式，另一種是代理出口方式，尤其是采用自營出口方式的貿易企業尤其多，而采用這種方式的貿易企業在面對回收風險時，需要全部進行承擔。貿易企業的主要收入來源為應收外匯匯款，如果對方出現違約的情況，將影響貿易企業的正常收入，不利于企業的經營發展。

（二）貨幣政策造成的匯率風險

當前，中國貨幣政策一直在不斷改革，人民幣匯率也隨之出現了變化，這對貿易企業的發展有很大的影響。貿易企業出口合同的計算條款的幣種主要是外幣，若外幣貶值嚴重，會導致貿易企業的收益出現降低，若人民幣的匯率出現變化，會增加貿易企業出口貨物的成本，影響貨物出口[1]。

（三）出口貨物供應商違約風險

自營出口業務外貿企業若在國內獲得了訂單，其會根據客戶的要求進行貨物的采購工作，從而進行出口，但是可能會出現供應商不能按時供應貨物或者供應的貨物質量不過關的情況，一旦供應商出現這種行為，貿易企業需要向客戶承擔責任。

（四）負債經營引發的財務風險

貿易企業若想使業務能夠順利地開展，需要充足的資金作保障，但一些貿易企業在籌集資金時，對負債融資的依賴性較高，造成資本結構不合理，引發了財務風險的出現。

（五）國內政策變動引發的出口退稅風險

中國對出口退稅的政策并不是一成不變的，其隨著對外貿易形勢的變化而變化。在出口貿易量整體出現大幅度增加后，并且若此時的貿易順差也大，退稅政策會出現收緊，反之，出口退稅政策會進行放松。出口退稅政策出現變動關系著貿易企業出口企業是否滿足退稅條件，因此給貿易企業帶來出口退稅風險。

（六）進口國貿易政策風險

在國際貿易中，進口產品的國家為了保護本國的產業，一般會采取相應的保護措施，如：征收傾銷稅的措施、技術壁壘的措施等，這些措施的實施限制了一些貿易企業對外出口額的提高，從引發了貿易企業的經營風險[2]。

三、貿易企業內部控制存在的問題

（一）內部控制意識較為薄弱

當前很多貿易企業的管理人員沒有形成強烈的內部控制意識，主要是因為其缺乏對內部控制的正確認知而造成的，錯誤地認為內部控制對企業管理控制起到的效果不大，沒有必要在內部控制工作中浪費較大的人力、財力，貿易企業的員工看到領導對內部控制不重視后，也會忽視內部控制工作的開展，難以形成較強的內部控制意識。在薄弱的內部控制意識下，貿易企業很少開展內部控制，即使開展內部控制也容易使開展的內部控制流于形式。

（二）未建立完善的內部控制組織結構

一些貿易企業的組織結構缺乏合理性，過于重視對縱向組織結構的建設，忽視了對橫向組織結構的建設，這種不完善的內部組織控制結構導致財務部門在匯報工作時，往往只和上級領導進行匯報，在溝通方面，只和下級進行溝通，與企業其他人員基本上不進行溝通交流，而財務部門與其他部門之間缺乏溝通交流，特別是與業務部門之間缺乏溝通交流，極大地影響了企業的發展。有的貿易企業屬于家族企業，家族成員將企業的管理權經營權牢牢地掌握在手中，沒有健全內部控制組織結構，容易影響貿易企業對決策的制定[3]。

（三）部分貿易企業存在違法違規的現象

任何企業在發展過程中，都不可違背相關的法律法規，貿易企業也不例外。盡管貿易企業與其他類型的企業相比，發展時間較晚，但是中國卻對貿易企業十分重視，因此出臺了多項促進其發展的政策，使貿易企業得到了快速的發展，然而有的貿易企業卻存在偷稅漏稅的問題，危害了國家利益，辜負了國家對其的扶持。大部分出現偷稅漏稅的企業是由于兩點原因造成的，一是有的貿易企業需要繳納過多的關稅，導致企業的利潤不足，因此萌生了偷稅漏稅的想法；二是中國現有關于貿易企業的法律法規不夠完善，導致一些貿易企業鉆法律空子進行偷稅漏稅[4]。

（四）審批制度缺乏完善性

大多數情況下，審批涉及的方面有很多，如：合同方面、資金方面等，在審批時需要由低到高進行層層審批，只有在完成審批后，才可進行執行，但現階段貿易企業的審批制度缺乏完善性，有的管理人員為了利益，不經過嚴格的審批程序，而是利用職權直接對審批合同進行簽訂，最終損害了貿易企業的利益。

（五）內部監督部門的職能呈現弱化的現象

貿易企業的發展離不開內部監督部門對其經營活動的全面監督，只有全面監督才能夠盡早地發現影響貿易企業發展的因素，對貿易企業的發展方向進行調整，從而促使貿易企業向正確的方向不斷發展，但現階段貿易企業內部監督部門的職能呈現弱化的趨勢，這是由于貿易企業的管理人員認識不到內部審計部門的作用，加之內部審計部門的職能涉及部門間的利益，因此難以充分地發揮內部審計的監督作用。有的中小型貿易企業以及微型貿易企業沒有成立專門的監督部門，導致內部控制體制遲遲難以建立健全[5]。

四、貿易企業應實施的有效內部控制策略

（一）樹立強烈的內部控制意識

貿易企業應當樹立強烈的內部控制意識，由于管理人員對下屬員工能夠起到表率的作用，因此貿易企業的管理人員應主動地了解內部控制對企業的作用，改變對內部控制不正確的認知，提高對內部控制的重視度，樹立強烈的內部控制意識，從而帶動下屬員工也形成強烈的內部控制意識。此外，貿易企業還要通過多種培訓形式，增進員工對內部控制的認知，從而促使其形成強烈的內部控制意識。

（二）對組織機構進行完善

當前，貿易行業隨著市場經濟的發展而發展，呈現蓬勃的生機與活力，貿易企業若想在市場中站穩腳跟，并形成核心競爭力，需要盡快地完善組織機構。貿易企業在完善組織機構時，首先要建立健全兩大制度，一是人力資源管理制度，二是監督審查制度，從而根據這兩大制度對人力資源部門、財務部門的具體職責進行劃分，以此來完善組織機構[6]。

（三）制定嚴格的審批制度

嚴格的審批制度可以有效地防止貿易企業中出現弄虛作假的情況。貿易企業若想制定嚴格的審批制度，必須對業務流程進行規范，根據不同部門的實際情況構建不同的審批制度，從而對企業起到縱橫約束的作用，以此來推動貿易企業的進一步發展。貿易企業尤其是要注重對項目開發業務流程的規范，使兩大部門實現對市場項目信息的收集，兩大部門分別是銷售部門、商務發展部門，商務發展部門的員工應主動與銷售部門的員工進行交流，并根據工作經驗向其提出有效的建議，財務部門對新開發的項目要進行財務評估，確保項目開發中財務狀況能夠保持良好，銷售部門對于商務發展部門提出的合理性建議應當給予接納，并對市場需求進行預估，得出相關報告，隨后將報告遞交給運營管理部門，由運營管理部門的高層決定該項目最終是否開發[7]。

（四）建立風險控制機制

不論是國內環境發生變化，還是國外環境發生變化，均對貿易企業有著較大的影響，使貿易企業面臨一定的風險，為了更好地應對風險，貿易企業有必要建立風險控制機制。首先，貿易企業要成立獨立的風險控制部門，風險控制部門的人員要對項目實施的環境、當地政策進行深入而細致的了解，并根據環境與政策制定科學合理的風險控制方案，從而盡可能地避免風險的出現；其次，貿易企業在與項目合同的簽訂企業進行合作前，必須全方位地了解其信用情況、發展情況、財務情況以及其他背景情況，若合作企業的口碑名聲不佳，并且財務狀況存疑，貿易企業則不應當與其簽訂合同，從而防止風險的出現[8]。

（五）健全貿易企業的內部監督機制

為了應對內部監督部門的職能呈現弱化的問題，貿易企業有必要健全內部監督機制。貿易企業健全內部監督機制應從兩方面入手，一是做好內部審計制度建設方面，審計人員在開展審計工作時，應堅守本心，不被利益蒙蔽雙眼，拒絕領導對其的違規性干涉，貿易企業為了使審計人員具有較高的職業道德素養，應當重視對審計人員的培訓，使審計人員形成較高的職業道德素養，從而嚴謹地對待審計工作，避免在審計工作中出現弄虛作假的情況；二是成立監督委員會，監督委員會應具有獨立性，既不屬于審計部門，也不屬于監督部門，以此來確保真正對貿易企業的活動起到監督作用，監督委員會要對貿易企業貿易活動開展的整個過程進行監督，包括貿易活動的準備工作、貿易活動的中期實施工作、貿易活動的后續跟進工作等，在監督的過程中一旦發現企業貿易活動存在問題，應及時告知企業管理人員，并制定有效的改進對策。此外，值得一提的是，監督委員會在對企業貿易活動進行監督時，自身也要接受貿易企業其他部門的監督[9]。

結語

綜上所述，內部控制對貿易企業來說非常關鍵，貿易企業做好內部控制工作，可以提升在市場中的競爭力，實現可持續性發展。貿易企業面臨的主要經營風險類型有六種，分別是出口貿易導致的收匯風險、貨幣政策造成的匯率風險、出口貨物供應商違約風險、負債經營引發的財務風險、國內政策變動引發的出口退稅風險、進口國貿易政策風險。當前，貿易企業內部控制存在的問題主要有五點，一是內部控制意識較為薄弱；二是未建立完善的內部控制組織結構；三是部分貿易企業存在違法違規的現象；四是審批制度缺乏完善性；五是內部監督部門職能呈現弱化的現象。對此，貿易企業可以通過五點策略實現內部控制的加強，一是樹立強烈的內部控制意識；二是對組織機構進行完善；三是制定嚴格的審批制度；四是建立風險控制機制；五是健全貿易企業的內部監督機制。